Решение по делу № 2А-552/2025 от 03.07.2025 | Няганский городской суд (Ханты-Мансийский автономный округ-Югра)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2025 года г. Нягань

Няганский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Низовой Ю.Е.,

при секретаре Галенко С.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее - Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование требований административный истец указал, что согласно представленным в Межрайонную ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре сведениям регистрирующего органа ФИО1 является владельцем объектов недвижимости, а также лицом, на которого возложена обязанность по уплате страховых взносов.

Обязанность по уплате налогов в установленный срок налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), были начислены пени.

Не исполнение обязанности по уплате налога и начисленных сумм пени послужили основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд с настоящим административным иском.

До настоящего времени сумма просроченной задолженности по штрафу, начисленных пеней на недоимку по налогу на имущество и страховым взносам за период с дата по дата ФИО1 не погашена, что послужило основанием для обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре с учетом уточнения требований просила взыскать с ФИО1 (ИНН №) штраф за дата в размере 250 руб., а также задолженность по пени за период с дата по дата в размере:

- 905,87 руб., начисленных на недоимку по налогу на имущество за дата год на сумму 17 855 руб.;

- 160,67 руб., начисленных на недоимку по налогу на имущество за дата на сумму 2 937,31 руб.;

- 2 226,45 руб., начисленных на недоимку по налогу на имущество за дата на сумму 40 703 руб.;

- 1 510,78 руб., начисленных на недоимку по налогу на имущество за дата на сумму 27 984,92 руб.;

- 1 804,05 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам за дата на сумму 32 980,77 руб.;

- 1 774,91 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС за дата на сумму 32 448 руб.;

- 460,90 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на ОМС за дата на сумму 8 426 руб.;

- 53,38 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС за дата на сумму 975,84 руб.;

- 1 534,13 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС за дата на сумму 28 378,16 руб.;

- 12,52 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на ОМС за дата на сумму 228,85 руб.;

- 364,04 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на ОМС за дата на сумму 6 655,15 руб.;

- 1 193,13 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС за дата на сумму 21 815,27 руб.;

- 309,83 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на ОМС за дата на сумму 5 664,14 руб.,

а всего на общую сумму 12 560,66 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Заявлением в адрес суда просил рассмотреть дело без участия представителя налогового органа.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассматривается без участия представителя административного истца.

Участвующая в судебном заседании ФИО1 заявленные налоговым органом требования с учетом их уточнений оспаривала только в части взыскания с нее пени, начисленных на недоимку по ОПС и по ОМС за дата, поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания самой недоимки по ОПС и по ОМС за дата, что ранее было установлено судебным актом. Пени по страховым взносам по ОПС и по ОМС за дата административный ответчик также полагала не подлежащими взысканию, поскольку указанная недоимка была ей оплачена, что также установлено апелляционном определении суда ХМАО – Югры.

Остальные требования ФИО1 признала, указала на их обоснованность, расчет сумм не оспаривала.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность по уплате налогов.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Налог на имущество физических лиц подлежит оплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), которые обязаны самостоятельно оплатить страховые взносы в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263) с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС) и произведен переход на новый порядок администрирования долга.

В связи с этим на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46абз. 2 п. 3 ст. 46 НК РФ).

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

Как установлено судом и следует из материалов дела, решением налогового органа № от дата ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового нарушения в виде штрафа в размере 250 руб.

Указанное решение административный ответчик не оспаривала, подтвердила, что данный штраф ей не оплачен.

При указанных обстоятельствах требование о взыскании штрафа обоснованно и подлежит удовлетворению.

На основании ст. 69 НК РФ посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 было направлено требование от дата № об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафам, предоставлен срок для добровольного исполнения до дата.

Указанное требование включало задолженность по страховым взносам за дата 32 980,77 руб.

дата налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и сборов.

дата мировым судьей судебного участка № 3 Няганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры вынесен судебный приказ № 2а-394-2203/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимки за счет имущества физического лица за дата по требованию № от дата в размере 43 945,77 руб., в том числе 32 980,77 руб.

Вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 3 Няганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от дата отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1

В связи с отменой судебного приказа налоговый орган дата обратился в суд с административным исковым заявлением.

Решением Няганского городского суда от дата по делу № 2а – 192/2025 с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 32 980,77 руб. за период с дата по дата, пени за период с дата по дата в размере 10 965,21 руб., а всего на общую сумму 43 945,98 руб.

Также ФИО1 является плетельщиком налога на имущество физических лиц.

Посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ей было направлено налоговое уведомление № от дата об уплате налога на имущество за дата, налоговое уведомление № от дата об уплате налога на имущество за 2022 год в срок до дата, однако в установленный срок налоги не уплачены.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Няганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от дата в связи с поступившими от должника возражениями отменен ранее вынесенный судебный приказ от дата № 2а-26-2203/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № от дата, всего на общую сумму 110 273,88 руб., включающее требование по недоимки по налогу на имущество за 2021 год.

Также определением мирового судьи судебного участка № 3 Няганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от дата в связи с поступившими от должника возражениями отменен судебный приказ от дата № 2а-293-2203/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки за счет имущества физического лица за дата по требованию №.

Ввиду отмены судебных приказов налоговый орган обратился с иском в суд.

Недоимки по налогу на имущество за дата взысканы Няганским городским судом решениями от дата № 2а-982/2024, от дата № 2а-1033/2024, оставленными в этой части без изменений судом апелляционной инстанции (№ 33а-660/2025 от дата, 33а-1714/2025).

Также вышеуказанными судебными актами, имеющими в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ преюдициальное значение при рассмотрении данного дела, взыскана:

недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за дата;

пени за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за дата;

пени за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за дата.

Недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за дата, пени по ним за период с дата по дата взысканы решением Няганского городского суда ХМАО – Югры от дата, вступившим в законную силу.

Требование о взыскании пени, возможно только при наличии доказательств принудительного взыскания задолженности самого налога.

Поскольку материалами дела достоверно подтверждены сведения о взыскании с ФИО1 самой недоимки по налогу на имущество за дата, недоимки по страховым взносам за дата, требование налогового органа о взыскании пени в размере:

- 905,87 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество за дата на сумму 17 855 руб.;

- 160,67 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество за дата на сумму 2 937,31 руб.;

- 2 226,45 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество за дата на сумму 40 703 руб.;

- 1 510,78 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество за дата на сумму 27 984,92 руб.;

- 1 804,05 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам за дата на сумму 32 980,77 руб.;

- 53,38 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за дата на сумму 975,84 руб.;

- 1 534,13 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за дата на сумму 28 378,16 руб.;

- 12,52 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за дата на сумму 228,85 руб.;

- 364,04 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за дата на сумму 6 655,15 руб.,

обоснованы и подлежат удовлетворению.

Административный ответчик оспаривала требование о взыскании с нее пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за дата, ссылаясь на оплату самих страховых взносов.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от дата № 33а-1714/2025 при рассмотрении апелляционной жалобы на решение Няганского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от дата по административному делу № 2а - 1033/2024 по административному иску МИФНС России №10 по ХМАО – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, установлено, что недоимка по страховым взносам по ОПС и по ОМС за дата была уплачена ФИО1 дата, в связи с чем требования о взыскании пени по указанной недоимки за период с дата по дата признаны обоснованными.

В данном случае налоговым органом заявлено требование о взыскании пени, начисленных за период с дата по дата на погашенную дата недоимку по страховым взносам.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в размере 1 193,13 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС за дата на сумму 21 815,27 руб. и пени в размере 309,83 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на ОМС за дата на сумму 5 664,14 руб., взысканию не подлежат.

Также вышеуказанными судебными актами установлено, что налоговый орган утратил возможность по взысканию страховых взносов на ОПС и ОМС за дата, в связи с чем требование о взыскании пени в размере 1 774,91 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за дата на сумму 32 448 руб. и пени в размере 460,90 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за дата на сумму 8 426 руб., удовлетворению не подлежат.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций имеет имущественный характер, следовательно, государственная пошлина должна рассчитываться по правилам абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

В силу абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с учетом приведенных положений закона с ответчика в доход бюджета муниципального образования город Нягань подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре с учетом уточнения требований просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №

- штрафа за дата в размере 250 руб.,

а также пени за период с дата по дата в размере: