Дело №2а-753/2023

70RS0001-01-2023-000118-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2023 года Ленинский районный суд г. Томска в составе

председательствующего судьи Лысых Е.Н.,

при секретаре Гаврилове В.О.,

помощник судьи Соколовской М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС по ТО) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в общем размере 40955,07 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за <номер обезличен> года в размере 8426,00 руб., пеня в размере 16,71 руб., за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: налог за <номер обезличен> год в размере 32 448,00 руб., пеня в размере 64,36 руб., за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

Требования мотивированы тем, что администрирование страховых взносов в соответствии с вступившим в силу с 01.01.2017 Федеральным законом №243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» осуществляется налоговым органом.

Согласно приказа Федеральной налоговой службы России от 04.07.2022г №ЕД-7-4/620 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области», вступившем в силу с 24.10.2022, реорганизованы: Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Томску, Инспекция Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Томской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Томской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Томской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Томской области, путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области, которое является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску, Инспекции Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Томской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Томской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Томской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Томской области.

Налогоплательщик ФИО1, <дата обезличена> была поставлена на учет в налоговых органах в качестве адвоката.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование подлежащая уплате за расчетный период 2021 года, в фиксированном размере составила 8 426,00 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежащая уплате за расчетный период 2021 года, в фиксированном размере составила 32 448,00 руб.

Сумма страховых взносов, исчисленная за расчетный период 2021 года не оплачена в установленный законом срок в полном объеме.

В порядке ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислены пени: в размере 64,36 руб., по страховым взносам за 2021 год в бюджет Пенсионного фонда РФ за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>; в размере 16,71 руб., по страховым взносам за <номер обезличен> год в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

Поскольку суммы страховых взносов и пени на них, не уплачены в установленный законом срок, ФИО1 на основании статей 69, 70 НК РФ направлено требование <номер обезличен> от <дата обезличена>. В установленный срок данное требование исполнено не было.

В целях взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. <дата обезличена> судебный приказ был выдан, но в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка <номер обезличен> Кировского судебного района <адрес обезличен> от <дата обезличена> приказ был отменён. До настоящего времени сумма недоимки по отменённому судебному приказу не погашена, что и послужило поводом для обращения в суд в исковом порядке.

УФНС по ТО, будучи должным образом извещённой о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направила. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, о времени и месте судебного разбирательства извещались, в суд не явились, доказательств уважительности причин неявки, а равно ходатайства об отложении дела слушанием на более поздний срок суду не представлено.

На основании ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, явка которых не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно положениями ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ч. 1).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2).

Неисполнение обязанности по уплате налога, гласит ч. 6 ст. 45 НК РФ, является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Положениями пункта 1 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 1, 2, 6, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учётом положений настоящего пункта.

В силу положений ст. 75 НК РФ пенёй признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Как установлено подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчётным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции по состоянию на 31.12.2020) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчётный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426,00 рублей за расчетный период 2021 года.

Пунктами 1 и 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

Исчисленные за <номер обезличен> г. суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей в Пенсионный фонд РФ, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 8426 рублей, административным ответчиком в установленный законом срок не оплачены, в связи с чем за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов за <номер обезличен> год, ФИО1 начислены пени: в размере 64,36 рублей, начисленные на недоимку по страховым взносам в бюджет Пенсионного фона РФ, и пени в размере 16,71 рублей, начисленные на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Полученное административным ответчиком лично <дата обезличена> требование об уплате страховых взносов и пени <номер обезличен> по состоянию на <дата обезличена> со сроком исполнения до <дата обезличена>, что подтверждается распечатанной информацией из базы данных налогового органа, ФИО1 не исполнено, задолженность по страховым взносам за 2021 г. и пени в общей сумме 40955,07 рублей административным ответчиком не погашена.

Содержащийся в материалах дела расчёт пени по страховым взносам судом проверен и признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, иного расчёта последним в материалы дела не представлено.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка <номер обезличен> Кировского судебного района г. Томска от <дата обезличена> отменён судебный приказ от <дата обезличена> о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд <дата обезличена>, следовательно, шестимесячный срок к моменту обращения в суд не истёк, в связи с чем, административное иск подан административным истцом в срок, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ.

Кроме того, административным истцом также соблюден и срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, предусмотренный п. 3 ст.48 НК РФ.

Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по страховым взносам и пене ФИО1 в полном объёме не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере последним не оспорено, суд находит заявленные требования УФНС по Томской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за расчетный период <номер обезличен> года на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 64,36 рублей и на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 16,71 рублей, исчисленные за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении бремени судебных расходов, суд исходит из следующего.

Частью 1 статьи 103 КАС РФ определено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что УФНС по Томской области освобождена от уплаты государственной пошлины в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования «<адрес обезличен>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1428,65 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180, 290, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся <дата обезличена> в <адрес обезличен>, проживающей по адресу: <адрес обезличен> задолженность в общем размере 40955,07 рублей, в том числе:

- в бюджет Пенсионного фонда РФ: страховые взносы за <номер обезличен> г. – 32448 рублей, пени на страховые взносы за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 64,36 рублей;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: страховые взносы за 2021 г. – 8 426 рублей, пени на страховые взносы – 16,71 рублей за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам:

Получатель: УФК по <адрес обезличен> (Управление Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен>) <данные изъяты>. Банк получателя: Отделение Томска Банка России/ УФК по <адрес обезличен>ётный счёт 03<номер обезличен>. БИК016902004. Код ОКТМО 69701000001. КБК18<номер обезличен> – уплата страх. взносов на обязат. пенс. страх. в ПФ, 18<номер обезличен> – уплата пени страх. взносов на обязат. пенс. страх. в ПФ, 18<номер обезличен> – уплата страх. взносов на обязат. пенс. в фед. фонд ОМС, 18<номер обезличен> – уплата пени страх. взносов на обязат. пенс. страх. в фед. фонд ОМС.

Взыскать с ФИО1, родившейся <дата обезличена> в <адрес обезличен>, проживающей по адресу: <адрес обезличен>, в доход муниципального образования «<адрес обезличен>» государственную пошлину в размере 1428,65 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Н. Лысых

Мотивированный текст решения изготовлен <дата обезличена>