Дело № 2а-1138/2022 .
УИД 33RS0005-01-2022-001402-40
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
15 июня 2022 года г. Александров
Александровский городской суд Владимирской области в составе:
председательствующего Кузнецовой А.В.,
при помощнике судьи Морозовой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Александров административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Владимирской (далее по тексту – МИФНС России № 9, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за 2019 года по транспортному налогу в размере 53 550 руб. 00 коп. и пени на данную задолженность в размере 68 руб. 28 коп.; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 249 руб. 00 коп. и пени на данную задолженность в размере 0 руб. 32 коп., а также задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 306 руб. 00 коп. и пени на данную задолженность в размере 0 руб. 39 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 на основании сведений отдела ГИБДД ОМВД России по Александровскому району Владимирской области является собственником транспортных средств:
- марки ***, государственный регистрационный знак №,
- марки ***, государственный регистрационный знак № в связи
с чем ему был начислен налог на 2019 год.
Также из сведений Управления Федеральной службы Государственной регистрации, кадастра и картографии по Владимирской области, ФИО1 является собственником
- 1/8 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу ;
- 1/8 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: .
В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный законом срок. В связи с тем, что в установленный законом срок указанная в налоговом уведомлении сумма уплачена не была, в силу положений ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислена сумма пени. Инспекцией было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до 13.01.2021. В установленный законом срок обязанность по уплате налогов ФИО1 исполнена не была. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 Впоследствии вынесенный 17.03.2021 судебный приказ мировым судьей был отменен 28.12.2021. Задолженность по налогам и пени до настоящего времени не погашена.
Административный истец МИФНС России №9 по Владимирской области, извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание представителя не направил, представлено ходатайство о рассмотрении дела без его участия уполномоченного представителя.
Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, судебное извещение вернулось в суд в связи с истечением срока хранения. Ходатайств не поступило.
Поскольку участие в деле административного истца и административного ответчика не признано судом обязательным, в соответствии со ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу ст.3, ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (п.1 ст.45 НК РФ).
Согласно п.п.3, 4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из содержания взаимосвязанных норм ст.ст.69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления пени за каждый день просрочки и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
В соответствии с абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Налоговым периодом является календарный год (гл.28 НК РФ).
Размер и порядок уплаты транспортного налога во Владимирской области установлены Законом Владимирской области от 27 ноября 2002 года №119-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту – Закон).
В соответствии со ст.1 Закона транспортный налог обязателен к уплате на всей территории Владимирской области.
Согласно ч.1 ст.5 Закона налоговым периодом признается календарный год.
На основании ст.6 Закона (в ред. Закона Владимирской области от 18 ноября 2014 года №133-ОЗ) налоговые ставки определяются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговые ставки (в рублях) для объекта налогообложения определены в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. равна 30; свыше 250 л. с. равна 150.
Согласно п.1 ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ), использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2 ст.65 ЗК РФ).
Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п.5 ст.65 ЗК РФ).
Статьей 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.
На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Земельный налог на территории г. Карабаново Александровского района Владимирской области установлен решением Совета депутатов города Карабаново Александровского района Владимирской области от 24 октября 2013 года №41 «Об установлении земельного налога».
Согласно подп.2 п.5 решения Совета депутатов налоговая ставка в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства установлена в размере 0,3 % кадастровой стоимости.
Статьей 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.На основании п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 1 ст.406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налог на имущество физических лиц на территории г. Карабаново Александровского района Владимирской области установлен решением Совета депутатов города Карабаново Александровского района Владимирской области от 23 октября 2014 года №38 «Об установлении налога на имущество физических лиц».
В соответствии с подп.1 п.5 указанного решения Совета народных депутатов, налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц установлена исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,1% в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Как следует из материалов административного дела, ФИО1, является собственником:
- транспортного средства марки ***, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ;
- транспортного средства ***, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ.
Транспортный налог за 2019 года на транспортное средство марки *** рассчитан, как: 349,40 (количество л.с.) * 150 (налоговая ставка) = 52 410 руб.
Транспортный налог за 2019 года на транспортное средство марки *** рассчитан, как: 114 (количество л.с.) * 30 (налоговая ставка) /12*4 (количество месяцев владения) = 1 140 руб.
Вместе с тем, согласно представленных в материалы административного дела сведений из информационной базы данных «ФИС ГИБДД-М», мощность двигателя транспортного средства марки ***, государственный регистрационный знак № составляет 349 л.с. (л.д.48-53).
Размер транспортного налога за 2019 год на транспортное средство марки *** составляет: 349 (количество л.с.)*150 (налоговая ставка) = 52 350 руб.
Таким образом, МИФНС России № 9 при расчете транспортного налога ошибочно указана мощность автомобиля 349,40 л.с., что привело к увеличению транспортного налога на 60 руб.
Поскольку административный ответчик в указанные сроки не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога, ему, в соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени на общую сумму 68 руб. 28 коп. (53 550 руб. (сумма недоимки по налогу)*9 (дни просрочки с 2 декабря по 10 декабря 2020 года) *1/300 (ставка рефинансирования ЦБ РФ)*4,25% (ставка ЦБ РФ с 27 июля 2020 года по 22 марта 2021 года).
Вместе с тем учитывая, что судом изменена сумма транспортного налога за 2019 год на транспортное средство марки ***, подлежащая взысканию общая сумма пени также подлежит пересчету по формуле: 53 490 руб. (сумма недоимки по налогу)*9(дни просрочки с 2 декабря по 10 декабря 2020 года *1/300 (ставка рефинансирования ЦБ РФ)*4,25% (ставка ЦБ РФ с 27 июля 2020 года по 22 марта 2021 года) = 68 руб. 20 коп.
Кроме того, ФИО1 является собственником 1/8 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 815 437 руб., расположенный по адресу (л.д.42,55).
За 2019 год ФИО1 рассчитан земельный налог, как: 815 437 (налоговая база (кадастровая стоимость) / 8 (доля в праве) *0,3 % (налоговая ставка) = 306 руб. 00 коп.
Поскольку административный ответчик в указанные сроки не исполнил установленную законом обязанность по уплате земельного налога, ему, в соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени в сумме 0 руб. 39 коп. (306 руб. (сумма недоимки по налогу)*9 (количество дней просрочки с 2 декабря по 10 декабря 2020 года) *1/300 (ставка рефинансирования ЦБ РФ)*4,25% (ставка ЦБ РФ с 27 июля 2020 года по 22 марта 2021 года).
Данный расчет проверен судом и признан верным.
Также ФИО1 является собственником 1/8 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 4 740 952 руб., расположенный по адресу: (л.д.42,55).
За 2019 год ФИО1 рассчитан налог на имущество физических лиц, как: 227 руб. (налог, начисленный за 2018 год) * 110% (алгоритм применения расчета налога за имущество физических лиц в соответствии со ст.408 НК РФ) = 249 руб.
Поскольку административный ответчик в указанные сроки не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, ему, в соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени в сумме 0 руб. 30 коп. (249 руб. (сумма недоимки по налогу)*9 (количество дней просрочки с 2 декабря по 10 декабря 2020 год) *1/300 (ставка рефинансирования ЦБ РФ)*4,25% (ставка ЦБ РФ с 27 июля 2020 года по 22 марта 2021 года).
Данный расчет проверен судом и признан верным.
Согласно сведениям, предоставленным адресно-справочной службой, ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по адресу: ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.54).
Инспекцией по адресу регистрации ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 (л.д.19-20, 21).
Положения ст.52 НК РФ устанавливают презумпцию получения налогового уведомления его адресатом на шестой день с даты направления.
В нарушение ст.45 НК РФ административный ответчик в указанные сроки не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.
В порядке ст.70 НК РФ в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате налогов, пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до 13.01.2021 (л.д.22). Направлено в адрес должника ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-31).
Статьей 69 (п.6) НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами, переданных в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с подп.1 п.1 ст.21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков. Следовательно, налогоплательщик не лишен права при неполучении налогового уведомления до даты уплаты соответствующего налогового платежа самостоятельно обратиться в налоговый орган с просьбой (заявлением) о выдаче (направлении) данного уведомления в том случае, если он заведомо знает, что будет отсутствовать по адресу, на который направляются документы.
Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога согласно п.1 ст.48 НК РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2).
Как следует из представленных материалов, ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 54 173 руб. 99 коп. со сроком уплаты до 13.01.2021 (л.д.22-23).
Из материалов поступившего по запросу суда дела №2а-981/4-2021, обозренного в судебном заседании следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась 10.03.2021, мировым судьей судебного участка №4 города Александрова и Александровского района Владимирской области 17.03.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Владимирской области задолженности по уплате налогов и пени. Определением мирового судьи от 28.12.2021 указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившим от ФИО1 заявления (л.д. 34, 59-61).
Административное исковое заявление по данному делу подано в Александровский городской суд 17.05.2022 (л.д.3).
Таким образом, заявление о выдаче судебного приказа и административное исковое заявление поданы МИФНС России №9 по Владимирской области в сроки, установленные ст.48 НК РФ.
Согласно представленной представителем административного истца в материалы дела справке от 15.06.2022, платеж 03.06.2022 на сумму 249 руб. зачтен Инспекцией в счет погашения задолженности по транспортному налога за 2017 год; платеж от 03.06.2022 на суму 306 руб. зачтен Инспекцией в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2019 год (л.д.57-58).
Оценивая исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, с учетом положений приведенных норм закона, а также данных представленной представителем административного истца с материалы дела справки, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных МИФНС России №9 требований.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 806 руб. 77 коп., от уплаты которой административный истец освобожден.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Владимирской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 53 490 (пятьдесят три тысячи четыреста девяносто) рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 68 (шестьдесят восемь) рублей 20 копеек; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 0 рублей 39 копеек; пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0 рублей 32 копейки.
В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области государственную пошлину в размере 1 806 (одна тысяча восемьсот шесть) рублей 77 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий /. А.В.Кузнецова
Подлинник решения находится в деле №2а-1138/2022 в производстве Александровского городского суда Владимирской области.