Решение по делу № 2А-198/2023 от 17.05.2023

Д. №2а-198/2023

УИД 05RS0027-01-2023-000238-35

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 мая 2023 года с. Новоселицкое

Новоселицкий районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Живницкой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Волковой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Новоселицкого районного суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 Илгару Исмаилу Оглу о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 И.И.О., о взыскании задолженности по налогам и недоимки по страховым взносам.

В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Оглу ИНН: №, адрес места жительства: №

Должник ФИО1 И.И.О. являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Ответчиком обязанность по уплате налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и страховых взносов в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за кв.01.2020, подлежащая уплате в бюджет - 748,96 руб.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОСС за кв.01.2020, подлежащая уплате в бюджет - 107,78 руб.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за кв.01.2020, подлежащая уплате в бюджет - 173,67 руб.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 год, подлежащая уплате в бюджет - 6605,24 руб.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет - 444 руб.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОСС за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет - 58 руб.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет - 102 руб.

Сумма задолженности по УСН налогу за 2019 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 3922 руб.

Сумма задолженности по УСН налогу за 2020 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 1184 руб.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет:

пени за несвоевременную уплату УСН налога - 11,78 руб.

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС - 19,34 руб.

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОСС - 0,38 руб.

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС - 0,61 руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет:

налога - 13345.65 руб., пени - 32.11 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен (приложение № 7). Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что задолженность до настоящего времени не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 Оглу ИНН: № недоимки по:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2020 год в размере 102 руб., налог за кв.01.2020 в размере 173,67 руб., пеня в размере 0,61 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 444 руб., налог за 2019 год в размере 6605,24 руб., налог за кв.01.2020 в размере 748,96 руб., пеня в размере 19,34 руб.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2020 год в размере 58 руб., налог за кв.01.2020 в размере 107,78 руб., пеня в размере 0,38 руб.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2019 в размере 3922 руб., налог за 2020 в размере 1184 руб., пеня в размере 11,78 руб. - на общую сумму 13377,76 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания. В административном иске на основании ст. 150 КАС РФ изложена просьба о проведении судебного заседания без их участия.

Административный ответчик ФИО1 И.И.О., ни на досудебную подготовку по делу 13 апреля 2023 года, ни на судебные заседания, назначенные на 17.05.2023 года, не явился.

Судебное извещение на досудебную подготовку, в судебные заседания направленные административному ответчику по адресу: <адрес>, заказной корреспонденцией вернулось в суд с отметкой «истек срок хранения».

Согласно отчету об отслеживании почтовых отправлений с официального сайта «Почта России» судебное извещение на судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не получено, возращено отправителю в связи с истечением срока хранения.

Возвращение в суд неполученного лицом, участвующим в деле заказного письма с отметкой "по истечении срока хранения" не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа.

Применительно к правилам ч. 2 ст. 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Уклонение административного ответчика от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения, расценивается судом как отказ от его получения и злоупотребление своим правом.

При этом неявка административного ответчика в судебное заседание, за исключением случаев, когда его явка либо участие представителя в судебном процессе, признаны судом обязательными (ст. 54 КАС РФ), непредставление им объяснений по административному делу, не препятствует рассмотрению дела по существу.

Суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю, исследовав представленные материалы, оценив доказательства, суд приходит к следующему:

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяются в следующем порядке:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Таким образом, срок уплаты страховых взносов истек ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 ФИО3 являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Согласно Главе 26.2 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: 1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и т.д.; 2) расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника и т.д.; 3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности.Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ.Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ.Согласно пункту 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Ответчиком ФИО1 И.И.О. обязанность по уплате налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и страховых взносов в установленные сроки не исполнена.Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за кв.01.2020, подлежащая уплате в бюджет - 748,96 руб.Сумма задолженности по страховым взносам на ОСС за кв.01.2020, подлежащая уплате в бюджет - 107,78 руб.Сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за кв.01.2020, подлежащая уплате в бюджет - 173,67 руб.Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 год, подлежащая уплате в бюджет - 6605,24 руб.Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет - 444 руб.Сумма задолженности по страховым взносам на ОСС за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет - 58 руб.Сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет - 102 руб.Сумма задолженности по УСН налогу за 2019 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 3922 руб.Сумма задолженности по УСН налогу за 2020 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 1184 руб.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет:

пени за несвоевременную уплату УСН налога - 11,78 руб.

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС - 19,34 руб.

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОСС - 0,38 руб.

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС - 0,61 руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет:

налога - 13345.65 руб., пени - 32.11 руб.

Согласно п. 9 ст. 31 НК РФ взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы налоговый орган может только в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Статья 48 НК РФ регулирует взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным ответчиком ФИО1 И.И.О. не представлено суду ни одного доказательства, которые могли бы опровергнуть заявленные требования налогового органа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии с ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче иска Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю от уплаты государственной пошлины в доход государства освобождена, в соответствии с п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, поскольку является государственным органом и выступает по делу в качестве административного истца.

Поскольку судом удовлетворены требования административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 И.И.О.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 95, 175-180, 289-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 Илгару Исмаилу Оглу о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Оглу, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: № адрес места жительства: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю ИНН <***> ОГРН <***> недоимки по:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 102 руб., налог за кв.01.2020 в размере 173,67 руб., пеня в размере 0,61 руб.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 58 руб., налог за кв.01.2020 в размере 107,78 руб., пеня в размере 0,38 руб.

Всего на общую сумму 13377,76 рублей.

Взыскать с ФИО1 Оглу, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: № адрес места жительства: <адрес> государственную пошлину в размере 535 рублей в бюджет Новоселицкого муниципального округа Ставропольского края.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца в Ставропольский краевой суд через Новоселицкий районный суд со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 19.05.2023 года

Судья Н.Н. Живницкая