Дело № 2а-55/2025

УИД: 34RS0035-01-2025-000021-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Рудня

Волгоградской области 2 апреля 2025 года

Руднянский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Литвинова Е.П.,

при секретаре судебного заседания Уткиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области (далее – истец, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету, пени. В обоснование иска административный истец указал, что ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика. В соответствии с ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ ФИО1 признаётся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ). Так, налогоплательщиком была представлена в налоговый орган декларация по НДФЛ за 2023 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании налоговой декларации составила 390 000 рублей. Срок уплаты НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года – ДД.ММ.ГГГГ. С учетом частичной оплаты остаток задолженности составляет 365 910 руб. 58 коп. Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5 044 руб. Остаток задолженности по пени, начисленный на недоимку в размере 365 910 руб. 58 коп. составляет 5 021 руб. 32 коп. В связи с образовавшейся у ФИО1 задолженностью, МИФНС России № 3 по Волгоградской области обращалась к мировому судье судебного участка № 46 Руднянского района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика, который впоследствии ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению административного ответчика. До настоящего времени отрицательное сальдо по единому налоговому счёту ФИО1 не погашено, в связи с чем, административный истец просит суд взыскать с неё задолженность по единому налоговому счету в размере 370 931 руб. 90 коп., в том числе: налог в размере 365 910 руб. 58 коп.; пени в размере 5 021 руб. 32 коп.

Представитель административного истца МИ ФНС № 3 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 о слушании дела извещалась надлежащим образом по месту регистрации и месту фактического проживания, однако, уклонилась от получения судебных извещений, согласно положениям ст. 100 КАС РФ, ответчик считается извещенной о месте и времени судебного заседания.

Часть 2 ст.289 КАС РФ предусматривает наличие у суда права рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

Налогообложению подлежат доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208).

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно статьи 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности.

Налогоплательщики указанного налога обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ (пункт 3 статьи 228).

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим (пункт 1 статьи 229).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

В настоящее время пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган была представлена первичная налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ год, в котором указан доход от продажи объектов недвижимого имущества на общую сумму 4 000 000 руб., и заявлен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. Налоговая база для исчисления налога составила 3 000 000 руб., сумма налога на доходы физического лица, подлежащая уплате в бюджет составила 390 000 руб. (л.д. №).

Срок уплаты НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой ФИО1 НДФЛ инспекцией начислены пени и выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в размере 390 000 руб., пени в размере 208 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Требование об уплате получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика" (л.д. №).

Требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для вынесения в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решения от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, которое было направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи (л.д. №).

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения МИ ФНС России № 3 по Волгоградской области в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 46 Руднянского судебного района Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-46-1871/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности и пени был отменен (л.д. 17-19).

С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ.

С учётом частичной оплаты непогашенный остаток задолженности по НДФЛ на дату подачи искового заявления составляет 365 910 руб. 58 коп. Поскольку в установленные сроки налог не был уплачен, налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 044 руб. Непогашенный остаток задолженности по пени на дату подачи заявления составляет 5 021 руб. 32 коп.

Разрешая спор по существу, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом порядка истребования с ответчика недоимки по налогам и пени, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке. Расчет пени произведен в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ.

С учетом всех обстоятельств, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В связи с удовлетворением иска по правилам п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета на сумму 11 773 руб. 30 коп. (абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №, ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по единому налоговому счету в размере 370 931 руб. (триста семьдесят тысяч девятьсот тридцать один) рубль 90 копеек, в том числе: налог в размере 365 910 руб. 58 коп., пени в размере 5 021 руб. 32 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Руднянского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 11 773 (одиннадцать тысяч семьсот семьдесят три) рубля 30 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Руднянский районный суд Волгоградской области.

Мотивированное решение суда составлено 11.04.2025

Председательствующий Е.П. Литвинов