Дело № 2а-1931/2023

37RS0012-01-2023-002429-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2023 года г. Иваново

Октябрьский районный суд г. Иванова в составе

председательствующего судьи Егоровой А.А.,

при секретаре Соловьевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц.

Иск мотивирован тем, что на основании представленной в налоговый орган АО «Ивановская городская теплосбытовая компания» справки 2НДФЛ в отношении ФИО1 за 2019 год в указанный налоговый период административный ответчик получила доход в виде экономической выгоды от списания АО «ИГТСК» задолженности по оплате потребленной тепловой энергии в размере 81 250, 11 руб., в связи с чем, АО «ИГТСК» произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2019 год в отношении ФИО1, размер которого составил 10 563 руб. На основании представленных АО «ИГТСК» сведений о получении административным ответчиком в 2019 году дохода, налоговым органом произведено начисление ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 10 563 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате налога в указанной сумме. При этом, в нарушение требований п.6 ст. 228 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), обязанность по уплате налога за указанный период ФИО1 исполнена в установленные законом сроки не была, в связи с чем у нее образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц с учетом имеющейся переплаты (113,83 руб.) в размере 10 563 руб. за 2019 года. За нарушение установленных законом сроков уплаты налога налоговым органом были начислены пени, о чем административному истцу было указано в требовании, которое административным ответчиком исполнено не было.

На основании изложенного, УФНС России по Ивановской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 10 449,17 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 года за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 103, 25 руб.

Административный истец УФНС России по Ивановской области, о месте и времени судебного заседания извещенный надлежащим образом, не явился, представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. Ранее в судебном заседании возражала против удовлетворения иска ввиду отсутствия с ее стороны дохода.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы

В силу п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст. 45 НК РФ ).

В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса, в соответствии с которой доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: соответствующие заемные (кредитные) средства полученные налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях.

В силу положений пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11. 2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в целях обложения налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику.

В этой связи специальный порядок определения даты фактического получения дохода при списании в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации применяется, только в том случае, если налогоплательщик и соответствующая организация являются взаимозависимыми лицами.

В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.

При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемые от налогообложения) приведен в статье 217 НК РФ.

В соответствии с п. 62.1 ст. 217 НК РФ доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной ко взысканию, освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий: налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства и такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Из ответа АО «ИГТСК» на запрос следует, что по жилому помещению, расположенному по адресу: <адрес>, в котором была зарегистрирована ФИО1, и в которое АО «ИГТСК» поставлялась тепловая энергия, имелась задолженность по оплате тепловой энергии за период с 27.12.2015 по 01.11.2018. В связи с чем, АО «ИГТСК» обратилось в суд с иском о взыскании с жильцов указанного жилого помещения, в том числе ФИО1, задолженности за потребленную тепловую энергию за указанный период времени. В процессе рассмотрения судом дела ответчиками было заявлено ходатайство о применении судом последствий пропуска АО «ИГТСК» срока исковой давности на обращение в суд за взысканием спорной задолженности. АО «ИГТСК» часть задолженности, превышающей трехлетний срок, была списана.

Решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 23.05.2019 по делу № требования АО «ИГТСК» удовлетворены частично в пределах срока исковой давности.

АО «ИГТСК» направило в адрес ИФНС России по г. Иваново справку о доходах физического лица ФИО1 за 2019 год № от 15.01.2020 с указанием размера дохода 81 250,11 руб. (код дохода 2611) и суммы налога 10 663 руб.

На основании указанной справки 2НДФЛ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год, полученные от АО «ИГТСК», в сумме 10 563 руб. в срок - не позднее 01.12.2020.

Между тем, обязанность по уплате выше указанного налога ФИО1 в установленный законом срок исполнена не была, в связи с чем налоговым органом на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год за период 02.12.2020 по 08.02.2021 в сумме 103, 25 руб.

09.02.2021 налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога № по состоянию на 09.02.2021 в сумме 10 563 руб. и пени в сумме 103, 25 руб. в срок до 06.04.2021.

Однако, данное требование в установленный в нем срок административным ответчиком не исполнено. Не погашена задолженность по уплате налога и пени и в настоящий момент, что не оспаривается ФИО1

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения ИФНС России по г. Иваново в суд с настоящим административным иском.

Согласно ответа, поступившего от АО «ИГТСК» на запрос суда, ФИО1 в трудовых отношениях с АО «ИГТСК» не состояла, взаимозависимым лицом не являлась.

При таких обстоятельствах, поскольку ФИО1 не состояла в трудовых отношениях с АО «ИГТСК», не являлась взаимозависимым лицом по отношению к нему и не получила встречного предоставления от указанного общества или материальной помощи от него, следовательно, отсутствует установленная законом совокупность условий, необходимая для признания суммы задолженности ФИО1 перед АО «ИГТСК» доходом, подлежащим налогообложению.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, что обязанности, предусмотренной п. 5 ст. 226 НК РФ, у налогового агента не возникло, а у ФИО1 не возникло дохода, учитывая, что никаких документов, свидетельствующих о прекращении долговых обязательств, указанные лица не оформляли и не подписывали. Следовательно, оснований для начисления НДФЛ на сумму задолженности налогоплательщика, от взыскания которой налоговый агент добровольно отказался, не имеется. Поэтому требования налогового органа в данной части удовлетворению не подлежат.

В этой связи, исковые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

В удовлетворении административный иска Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16 января 2024 года.

Судья Егорова А.А.