Решение по делу № 2А-1960/2025 от 07.07.2025 | Ленинский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

УИД:18RS0001-01-2025-001722-06

Дело №2а-1960/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июля 2025 года г.Ижевск

Ленинский районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Лучкина М.М.,

при секретаре Мифтахутдиновой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Изначально истец Управление ФНС России по УР обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности-8 818, 46 руб., налог в размере 312, 24 руб., пени – 8 506, 22 руб., в том числе:

Налог на имущество в размере 131,24 руб. за 2020 год;

- Пени в размере 42.06 руб. за период с 02.12.2021 г. по 28.08.2024 г. на недоимку 2020 года,

- Налог на имущество в размере 86,00 руб. за 2021 год;

- Пени в размере 12,56 руб. за период с 02.12.2023 г. по 28.08.2024 г. на недоимку 2021 года,

- Налог на имущество в размере 95 руб. за 2022 год, а также пени-13,88 руб. за период с 02.12.2023 по 28.08.2024 на недоимку 2022;

- Пени 6 834,84 руб. за период с 12.08.2019 по 28.08.2024 на недоимку ОПС 2019 г.;

- Пени-1 602,88 руб. за период с 12.08.2019 по 28.08.2024 на недоимку ОМС 2019 г.

В последующем административный истец увеличил исковые требования, просил взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 10 035,53 руб. (налоги 312,24 руб., пени 9 723,29 руб.), в том числе:

- Налог на имущество в размере 131,24 руб. за 2020 год;

- Пени-51,01 руб. за период с 02.12.2021 по 28.08.2024 на недоимку 2020;

- Налог на имущество в размере 86 руб. за 2021 год;

Пени-12,56 руб. за период с 02.12.2023 по 28.08.2024 на недоимку 2021;

- Налог на имущество-95 руб. за 2022 год;

- Пени -13,88 руб. за период с 02.12.2023 по 28.08.2024 на недоимку 2022

- Пени-7813,56 руб. за период с 12.08.2019 по 28.08.2024 на недоимку ОПС 2019 г.;

- Пени-1832,28 руб. за период с 12.08.2019 по 28.08.2024 на недоимку ОМС 2019 г.

Требования мотивированы тем, что согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы. Административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

ФИО1 является собственником объекта недвижимости:

квартира, адрес: <адрес>, площадью 47,6 кв.м., доля в праве 1/4, дата регистрации права 22.12.2003.

На основании вышеуказанных сведений был сделан расчет налога на имущество в размере 131,24 руб. за 2020 год, а также пени в размере 51,01 руб. за период с 02.12.2021 по 28.08.2024 на недоимку 2020 г. взыскиваются в рамках данного административного искового заявления. Налог на имущество в размере 86,00 руб. за 2021 год, а также пени в размере 12,56 руб. за период с 02.12.2023 по 28.08.2024 на недоимку 2021 г. Налог на имущество в размере 95,00 руб. за 2022 год, а также пени в размере 13,88 руб. за период с 02.12.2023 г. по 28.08.2024 г. на недоимку 2022 г. взыскиваются в рамках данного административного искового заявления.

Административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем в период с 02.09.2005 по 26.06.2019. Срок уплаты страховых взносов в связи с прекращением деятельности ИП за 2019 год-непозднее 11.07.2019. Поскольку сумма взносов взыскана мировым судьей судебного участка №2 17.01.2020 по делу №2а-105/2020 с ответчика подлежа взысканию пени-7813,56 руб. за период с 12.08.2019 по 28.08.2024 на недоимку ОПС 2019 г. Пени-1832,39 руб. за период с 12.08,2019 г. но 28.08.2024 г. на недоимку ОМС 2019 г. взыскиваются в рамках данного административного искового заявления.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Ижевска УР с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Срок для обращения в суд не пропущен. 26.09.2024 мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г.Ижевска УР вынесен судебный приказ №2а-3507/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением суда от 28.10.2024, в связи с поступлением от должника возражения относительно его исполнения.

28.04.2025 административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности, с учетом последующего уточнения, 10 035,53 руб.

Определением суда от 10.06.2025 принято заявление административного истца об увеличении исковых требований.

В судебное заседание представитель административного истца - Управление ФНС России по УР, административный ответчик – ФИО1 не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.

В соответствии со ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст.23, 45, 400, 402, 403, 408, 409 НК РФ, поскольку является собственником следующих объектов недвижимости:

- квартира, адрес: <адрес>, площадью 47,6 кв.м., доля в праве 1/4, дата регистрации права 22.12.2003.

Факт принадлежности недвижимого имущества административному ответчику подтвержден материалами дела.

Налоговым органом сделан расчет налога на имущество физических лиц в размере 131,24 руб. за 2020 год; Пени в размере 51,01 руб. за период с 02.12.2021 г. по 28.08.2024 г. на недоимку 2020 г.;

- Налог на имущество в размере 86,00 руб. за 2021 год; Пени в размере 12,56 руб. за период с 02.12.2023 г. по 28.08.2024 г. на недоимку 2021 г.;

- Налог на имущество в размере 95,00 руб. за 2022 год; Пени в размере 13,88 руб. за период с 02.12.2023 г. по 28.08.2024 г. на недоимку 2022 г.;

В соответствии со ст.400 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущества физических лиц. Налоговый период по налогу на имущество физических лиц календарный год (п.1 ст.405 НК РФ). Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем в период с 02.09.2005 по 26.06.2019.

В силу подпункта 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам на основании Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", положения которого вступили в силу с 01.01.2017.

Как следует из содержания ст.430 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

Так, в силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетном периоде 2019 году) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п.2 ст.425 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетном периоде 2019 году) тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом в целях реализации п.3 ст.430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Срок уплаты страховых взносов за 2019 год в связи с прекращением ИП- не позднее 11.07.2019.

Пени в размере 7813,56 руб. за период с 12.08.2019 г. по 28.08.2024 г. на недоимку ОПС 2019 г. взыскиваются в рамках данного административного искового заявления.

Пени в размере 1832,39 руб. за период с 12.08,2019 г. но 28.08.2024 г. на недоимку ОМС 2019 г. взыскиваются в рамках данного административного искового заявления.

Налоговым органом на основании п.2 ст.52 НК РФ заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 32898393, электронно через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 24.07.2023 №14108526 об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах, для выполнения им обязанности по оплате налогов, что подтверждается материалами дела.

Административный ответчик оплату налога в установленные в требованиях сроки не произвел, в связи с чем, налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес налогоплательщика налоговая инспекция направила через личный кабинет налогоплательщика требование № 362091 от 15.09.2023 об уплате налога на имущество физических лиц.

Административный ответчик оплату начисленной задолженности в установленные в требованиях сроки не произвел.

28.04.2025 Управление ФНС по УР, в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, в порядке ст.48 п.3 НК РФ обратилось в Ленинский районный суд г.Ижевска УР с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности-10 035, 53 руб.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по налогам, страховым взносам и пеням.

В соответствии с абз.2 п.1 ст.52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

Согласно п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В п.53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК РФ). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени.

В настоящее время задолженность административным ответчиком не уплачена. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратному административным ответчиком не представлено.

Судом проверен расчет исчисления налоговым органом задолженности и не вызывает сомнений.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования налогового органа обоснованы, подтверждены допустимыми и достоверными доказательствами, иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взыскать госпошлину, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серия №, ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Удмуртской Республике (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность на общую сумму 10 035,53 руб. (налоги 312,24 руб., пени 9 723,29 руб.), в том числе:

- Налог на имущество в размере 131,24 руб. за 2020 год;

- Пени в размере 51,01 руб. за период с 02.12.2021 г. по 28.08.2024 г. на недоимку 2020 г.;

- Налог на имущество в размере 86,00 руб. за 2021 год;

Пени в размере 12,56 руб. за период с 02.12.2023 г. по 28.08.2024 г. на недоимку 2021 г.;

- Налог на имущество в размере 95,00 руб. за 2022 год;

- Пени в размере 13,88 руб. за период с 02.12.2023 г. по 28.08.2024 г. на недоимку 2022 г.;

- Пени в размере 7813,56 руб. за период с 12.08.2019 г. по 28.08.2024 г. на недоимку ОПС 2019 г.;

- Пени в размере 1832,28 руб. за период с 12.08.2019 г. по 28.08.2024 г. на недоимку ОМС 2019 г.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Ижевска УР.

Решение в окончательном виде изготовлено 28.08.2025.

Судья М.М. Лучкин