РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 ноября 2022 года Свердловский районный суд <адрес обезличен> в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В., при секретаре судебного заседания Попцовой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2022-005319-04 (производство 2а-4803/2022) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> с административным иском к ФИО1 о взыскании по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени. В обоснование иска указано, что ФИО1 с <Дата обезличена> по настоящее время состоит в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> на учете в качестве адвоката. В настоящее время ФИО1 имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени в общем размере 83 833 рубля 81 копейка, из которых: 81 910 рублей – задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год; 1 923 рубля 81 копейка – пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год. В нарушение требований ст. ст. 52, 75, 226 НК РФ ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени. После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения. В связи с чем, административный истец, с учетом уточнений и с учетом частичного отказа от требований, просит суд взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в общем размере 83 833 рубля 81 копейка, из которых: 81 910 рублей – задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год; 1 923 рубля 81 копейка – пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год.

Определением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> производство в части требований Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 79 рублей 30 копеек; пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 11 рублей 94 копейки прекращено.

Административный истец Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> своего представителя в судебное заседание не направил, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, дело просила рассмотреть в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ранее представил в адрес суда письменные пояснения на иск, в соответствии с которыми с образовавшейся задолженностью согласился, не возражал против удовлетворения требований.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку явка сторон в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению на основании следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми, налогоплательщик – физическое лицо получил доходы, обязаны исчислять, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ (в редакции, распространяющей свое действие на правоотношения 2018 года), налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета: документ, содержащий сведения о доходах физических лиц, истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщики – физические лица, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, производят исчисление и уплату налога.

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ установлено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог в сумме налога.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 данной статьи.

В силу п. 14 ст. 226.1 НК РФ при невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат: одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога; даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

Законодательством о налогах и сборах налоговым органам не представлена возможность контроля оснований получения доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, а также уведомления (неуведомления) налоговыми агентами налогоплательщиков о невозможности удержания налога.

В случае несогласия с полученными налогоплательщиками суммами дохода от налогового агента и суммой налога, не удержанной налоговым агентом, следует обращаться к налоговому агенту с целью уточнения представленных сведений о доходах.

Как следует из доводов административного иска, в 2020 году ФИО1 был получен доход от адвокатской деятельности в размере ...., а также заявлены налоговые вычеты в размере 218 536 рублей 94 копейки.

Административный ответчик ФИО1 представил в адрес налогового органа налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма налога, подлежащая в бюджет, составила 142 410 рублей.

Авансовый платеж по налогу начислен <Дата обезличена> в размере 39 000 рублей, что подтверждается выпиской из КРСБ.

Оплата авансовых платежей от ФИО1 поступила <Дата обезличена> в размере 6 500 рублей, <Дата обезличена> в размере 15 000 рублей. Неоплаченная сумма аванса от <Дата обезличена> составила 17 500 рублей.

<Дата обезличена> ФИО1 начислен аванс по налогу на доходы физических лиц за 2020 года в размере 47 450 рублей. Однако, каких-либо оплат по авансовому платежу от ФИО1 не поступило.

<Дата обезличена> ФИО1 начислен аванс по налогу на доходы физических лиц за 2020 года в размере 45 500 рублей. По данному авансу от ФИО1 поступили оплаты: <Дата обезличена> в размере 652 рубля 01 копейка; <Дата обезличена> в размере 500 рублей; <Дата обезличена> в размере 29 рублей 56 копеек; <Дата обезличена> в размере 37 818 рублей 43 копейки. Задолженность по авансовому платежу от <Дата обезличена> составила 6 500 рублей.

Кроме того, доплата по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 10 460 рублей, начисленная в соответствии с декларацией 3-НДФЛ за 2020 год, поданной ФИО1, не произведена.

В подтверждение данных доводов налоговым органом суду представлена налоговая декларация ФИО1 на доходы физических лиц за 2020 год по форме 3-НДФЛ, из которой видно, что обща сумма доходов, полученная ФИО1 за 2020 год, составляет ....; сумма налоговых вычетов составляет 218 536 рублей 94 копейки; общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 142 410 рублей; сумма авансового платежа за первый квартал составляет 39 000 рублей, за полугодие – 47 450 рублей, за девять месяцев – 45 500 рублей, доплата по налогу составляет 10 460 рублей.

Из представленного налоговым органом расчета следует, что размер задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год у ФИО1 составляет 81 910 рублей.

Суд, проверив расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, факт задолженности не отрицался.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, содержится в ст. 217 НК РФ.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, налоговым органом в соответствии с требованиями ст. ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год и пени, в котором установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности по уплате налога до <Дата обезличена>.

Факт направления требования в адрес административного ответчика подтверждается выгрузкой из личного кабинета налогоплательщика.

Поскольку оплата задолженности по налогу в полном объеме налогоплательщиком не произведена, в соответствии со статьей 75 НК РФ, налоговым органом начислены:

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 923 рубля 81 копейка.

Суд, проверив расчет начисленной пени, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок указанное требование налогоплательщиком не исполнено. Неуплата административным ответчиком недоимки в сроки, установленные в требовании об уплате страховых взносов, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у административного ответчика задолженности.

В силу требований п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением ФИО1 в срок до <Дата обезличена> требования об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год и пени <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена>, налоговый орган <Дата обезличена> обратился в адрес мирового судьи 14 судебного участка <адрес обезличен> с заявлением о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени, то есть, в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок. Данное обстоятельство подтверждается самим заявлением налогового органа, зарегистрированным мировым судьей 14 судебного участка <адрес обезличен> <Дата обезличена> за <Номер обезличен> и всеми материалами дела мирового судьи <Номер обезличен>а-528/2022.

Мировым судьей 14 судебного участка <адрес обезличен> по результатам рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-528/2022 о взыскании с ФИО1, в том числе, налога на доходы физических лиц за 2020 год и пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год.

В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-528/2022отменен, после чего, налоговый орган <Дата обезличена> обратился с настоящим иском в суд, то есть в предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, к мировому судье в рамках приказного производства, а после – в суд в рамках административного судопроизводства в течение шести месяцев налоговым органом соблюдены.

Какого-либо принудительного взыскания с административного ответчика имеющейся налоговой задолженности не произведено, так же как и не произведено административным ответчиком добровольного погашения имеющейся задолженности. Иного административным ответчиком суду не представлено, и судом в судебном заседании не установлено.

Таким образом, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 81 910 рублей и пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 923 рубля 81 копейки, являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика ФИО1 в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 2 715 рублей 01 копейка в бюджет муниципального образования <адрес обезличен>.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, место рождения: <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, зарегистрированного по адресу: <адрес обезличен>, в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 81 910 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 923 рубля 81 копейка.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, место рождения: <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, зарегистрированного по адресу: <адрес обезличен>, в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> государственную пошлину в размере 2 715 рублей 01 копейку.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья Смирнова Т.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 25 ноября 2022 года.