РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 февраля 2025 года г. Кореновск

Кореновский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Ус О.А.,

при секретаре Стахановой Ю.Э.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску административного истца МИФНС № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени, судебных расходов по оплате госпошлины,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику с вышеуказанными требованиями, мотивируя их указал, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст.357 НК РФ). Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. При сверке с Государственной инспекцией безопасности дорожного движения (запросы СМЭВ № 64850599, 64850602, 64850604 от 02.07.2024) установлено, что налогоплательщик является (являлся) собственником транспортных средств: № Инспекцией в отношении вышеуказанных транспортных средств исчислен транспортный налог в сумме 12544 руб., из них уплачено 11 110 руб. В отношении транспортного средства <адрес>, транспортный налог в период с 01.06.2020 исчислен с предоставлением льготы 50 %.

По состоянию на 02.07.2024 год за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате транспортного налога в сумме 1 434,00 рубля за налоговый период 2022 год.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками па праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно сведениям, полученным из органов Росреестра, налогоплательщик ФИО1 является собственником земельных участков: № Инспекцией в отношении вышеуказанных земельных участков исчислен земельный налог за налоговый период с 2015 по 2022 в размере 13 493 руб., из них уплачено 12 438 руб. Земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером №, в период с 01.06.2020 года по настоящее время, исчислен с учетом предоставления льготы в виде уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом площадь в размере 600 м2 (ст. 391 п.5,6 гл.31 НК РФ).

По состоянию на 02.07.2024 год за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате земельного налога в сумме 1055,00 рублей за налоговый период 2022 год.

В соответствии со статьей 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц" (далее - Закон РФ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно сведениям из органов Росреестра, ФИО1 является собственником объекта имущественной собственности: жилой дом, к/н 23:12№ исчислен налог на имущество, за налоговые периоды с 2017 по 2020 в размере 2 949 руб., уплачено 2 949 руб. В период с 01.06.2020 по настоящее время, предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты налога на имущество, так как налогоплательщик является пенсионером.

В период с 24.05.2013 г., по настоящее время ФИО1 (ИНН <***>) состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката. Административным ответчиком в Межрайонную ИФНС №14 по Краснодарскому краю предоставлены налоговые декларация по форме 3-НДФЛ. Инспекцией были произведены начисления по налогу на доходы в соответствии с представленными налогоплательщиком декларациями по ф. 3-НДФЛ. Взысканию подлежит недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере - 2 603,00 руб., за 2023 г., налог в размере - 25 435,00 руб., за 2023 г.

Административный истец также указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката в период с 02.09.2013 года по сегодняшний день. В период с 01.01.2017 года, произведены следующие начисления по страховым взносам: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года. Общая сумма составила 119 901,64 руб. Заявление о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на ОПС от 03.12.2021 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: 52 050.98 руб.

По состоянию па 18.12.2024 года за административным ответчиком числится отрицательное сальдо ЕНС – 275 885,47 руб., налог – 153330,31 руб., пени – 122 555,16 руб.

С налогоплательщика подлежит взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 8 834,73 руб., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета. Таким образом, взысканию подлежит задолженность в общей сумме 36 872,73 руб.

Административному ответчику направлялись требование па уплату налога, пени, штрафа № 1143 от 24.05.2023 на сумму 678 265,08 руб., со сроком исполнения до 19.07.2023 года. В отношении ФИО1 ИНН <***>, Инспекцией было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика решение №3409 от 14.11.2023г., о взыскании задолженности за счет ДС и ЭДС. Однако, в указанный срок требования налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН <***> недоимку по: Налогу па доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере - 2 603,00 руб., за 2023 г.

Налог в размере - 25 435,00 руб., за 2023 г. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 8 834,73 рублей, на общую сумму 36 872,73 рублей. Также просит взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

Представитель административного истца МИФНС № 14 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, будучи уведомленным о дне, времени и месте слушания дела своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, мотивируя доводы возражений тем, что обязательства по уплате налогов административным ответчиком исполнены в полном объеме, представив суду платежные поручения.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, полагает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 1 Закона РФ от 21.03.1991 N943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" Далее - Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации (далее - налоговые органы) - единая централизованная система контроля соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и современностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами логовых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет логов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 9 статьи 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых ланов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном лотовым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим том в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст.357 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ст. 363 НК РФ и ст. 3 Закона Краснодарского края "О транспортном налоге на территории Краснодарского края" установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств: №. Инспекцией в отношении вышеуказанных транспортных средств исчислен транспортный налог в сумме 12544 руб., из них уплачено 11 110 руб.

Как видно из материалов административного дела, по состоянию на 02.07.2024 год за административным ответчиком ФИО1 числилась задолженность по уплате транспортного налога в сумме 1 434,00 рубля за налоговый период 2022 год, по состоянию на 02.07.2024 год задолженность по уплате земельного налога в сумме 1055,00 рублей за налоговый период 2022 год.

Между тем, суд установил, что транспортный и земельный налог за 2022 год в размере 2489.00 рублей согласно налогового уведомления № 96908247 от 10.08.2023 года оплачен - платежное поручение № 458931 от 24.10.2023 года в размере 1895 рублей, платежное поручение № 159198 от 15.11.2023 года в размере 594 рублей.

Транспортный и земельный налог за 2023 год в размере 2744.00 рублей согласно налогового уведомления № 193315093 от 08.08.2024 года оплачен — платежное поручение № 863398 от 29.11.2024 года в размере 2744 рублей.

Административный истец указывает, что у административного ответчика по состоянию на 18.12.2024 года числится отрицательное сальдо -275 885.47, налог - 153 330.31, пени -122 555.16 рублей: - налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ: за 2022 год, за 2023 год;

страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2022 год, за 2023 год;

транспортный и земельный налог за 2022 год, за 2023 год.

Согласно ст.11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитывается в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Однако, в связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: по формуле 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Однако, в материалы дела, административным истцом расчет пени не предоставлен.

Согласно налоговой декларации обязана к уплате за налоговый период 2022 год на общую сумму 117903 рублей, согласно платежного поручения от 15.09.2023 года № 39991 на сумму 32155 рублей за 1-й квартал 2022 года, от 26.09.2023 года № 479725 на сумму 16751рублей за 2-й квартал 2022 года, от 20.10.2023 года № 969776 на сумму 20000 рублей за 2-й квартал 2022 года, от 15.11.2023 года № 158918 на сумму 19535 рублей за 3-й квартал 2022 года, от 17.11.2023 года № 422019 на сумму 29462 рублей за 4-й, налог за 2022 год уплачен.

Согласно налоговой декларации ФИО1 обязана к уплате за налоговый

период 2023 год на общую сумму 143095 рублей, согласно платежного поручения от 11.04.2024 года № 440190 на сумму 14219 рублей за 1-й квартал 2023 года, от 28.06.2024 года № 747662 на сумму 10435рублей за 2-й квартал 2023 года, от 05.07.2024 года № 864105 на сумму 15000 рублей за 2-й квартал 2023 года, от 16.08.2024 года № 58260 на сумму 31149 рублей за 3-й квартал 2023 года, от 16.08.2024 года № 58363 на сумму 2603 рублей за 3-й квартал 2023 года, от 20.09.2024 года № 204541 на сумму 10000 рублей за 4-й квартал 2023 года, от 02.10.2024 года № 701084 на сумму 10689 рублей за 4-й квартал 2023 года, от 27.11.2024 года № 642125 на сумму 25000 рублей за 4-й квартал 2023 года, от 13.12.2024 года № 159663 на сумму 14000 рублей за 4-й квартал 2023 года, от 27.12.2024 года № 433442 на сумму 10000 рублей за 4-й квартал 2023 года, налог за 2023 год уплачен.

Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2022 год, в размере 8 766.00 рублей - согласно платежного поручения № 250698 от 04.05.2022 года произведена оплата за 1-й квартал 2022 года в сумме 2191.50 рублей, платежного поручения № 785838 от 21.10.2022 года произведена оплата ОМС за 2-й квартал 2022 года на сумму 2191.50 рублей, платежного поручения № 22215 от 01.11.2022 года оплата ОМС за 3-й квартал 2022 года на сумму 2191.50 рублей, платежного поручения № 87149 от 14.12.2022 года оплата ОМС за 4-й квартал 2022 года.

Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2023 год, в размере 9188.98 рублей - согласно платежного поручения № 415093 от 13.11.2024 года произведена оплата ОМС в размере 5118.98 рублей, согласно платежного поручения № 415597 от 13.11.2024 года произведена оплата ОМС в размере 4000.00 рублей, согласно платежного поручения № 415752 от 13.11.2024 года произведена оплата ОМС пени в размере 2624.37 рублей.

Таким образом, суд установил, что на момент рассмотрения административного иска, обязательства ответчика ФИО1 перед Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю были исполнены полностью, о чем имеются платежные поручения об оплате, задолженности подлежащей взысканию не имеется, по этим основаниям административное исковое заявление о взыскании:

налога в размере 2603.00 рублей за 2023 год (платежное поручение от 16.08.2024 года № 58363 на сумму 2603 рублей за 3-й квартал 2023 года);

налог в размере 25 435 рублей за 2023 год (платежное поручение от 28.06.2024 года № 747662 на сумму 10435 рублей за 2-й квартал 2023 года, платежное поручение от 05.07.2024 года № 864105 на сумму 15000 рублей за 2-й квартал 2023 года);

суммы пеней в размере 8 834.73 рублей, на общую сумму 36 872,73 рублей

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд, учитывает, что правосудие по административным делам в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон (ч. 1 ст. 14), а суд осуществляет руководство процессом, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность.

Оценивая доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся материалов в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для удовлетворения заявленных МИФНС № 14 по Краснодарскому краю требований.

В этой связи суд считает, что в удовлетворении административного иска административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю, необходимо отказать.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180, 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска административного истца МИФНС № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени, судебных расходов по оплате госпошлины, отказать.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Кореновский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированная часть решения изготовлена 07.02.2025.

Судья Кореновского

районного суда О.А. Ус