Решение по делу № 2А-365/2025 от 29.04.2025

2а-365/2025

62RS0025-01-2024-002157-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года г. Скопин

Скопинский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи – Подъячевой С.В.,

при секретаре – Ивановой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в <адрес> административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, пени

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, пени в размере 31 416 рублей 52 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 17 700 рублей 00 копеек;

- земельный налог за 2021, 2022 годы в размере 9 852 рублей 00 копеек;

- пени в размере 3864 рубля 52 копейки, в том числе, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2189,38 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1704,48 – 29,35 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

В обоснование административного иска административный истец указал, что согласно сведениям, представленным ГИБДД, в порядке п.4 ст.85 НК РФ за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: СУЗУКИ СПЛЕШ, VIN: №, год выпуска 2011; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: АУДИQ3, VIN: №. Согласно сведениям, поступившим из Росреестра в порядке п.4 ст.85 НК РФ, ФИО1 владеет на праве собственности следующими объектами недвижимости: земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>); земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>). В связи с чем, ФИО1 были начислены налоги и были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с наличием недоимок, должнику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В нарушение ст.45 НК РФ ФИО1 не уплатила сумму задолженности по налогам и пени, указанные в направленном в ее адрес требовании в установленный срок. В связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу и пени, на общую сумму в размере 31416 рублей 52 копеек. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ №а-245/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени на общую сумму в размере 31416 рублей 52 копеек. В связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени должник не исполнил в добровольном порядке требования об уплате налога и пени, тем самым, не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Административный истец УФНС России по <адрес>, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд не явился. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ.

От административного истца УФНС России по <адрес> в суд поступили письменные пояснения по делу датированные ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, которые приобщены к материалам дела.

Административный ответчик ФИО1 извещенная надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явилась. При изложенных обстоятельствах настоящее дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в соответствии с частью 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 представила в суд отзыв на административное исковое заявление, в котором указала, что налоговые уведомления ей не получены, а также заявила о пропуске срока исковой давности и просила отказать административному истцу во взыскании транспортного налога за 2018, 2019, 2020 годы.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, на основании Приказа Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/497, с ДД.ММ.ГГГГ реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Так, налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с положениями ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ возлагает обязанность по уплате конкретного налога или сбора на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу п.3 ст.14 НК РФ, является региональным налогом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставки транспортного налога и порядок уплаты установлены Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-03 «О транспортном налоге на территории Рязанской области».

На основании ст.2 Закона Рязанской области № 76-ОЗ от 22 ноября 2002 года налоговая ставка с каждой лошадиной силой соответственно составляет: для грузовых автомобилей мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно - 32 рубля; для легковых автомобилей мощностью до 100 лошадиных сил включительно 10 рублей, свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил включительно 45 рублей.

Непосредственно вопросы уплаты земельного налога регламентированы главой 31 ч.2 Налогового кодекса Российской Федерации, положения которой предусматривают, что его плательщиками (далее - налогоплательщики) признаются в том числе физические лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 названного Кодекса, то есть расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. ст. 388 и 389).

В соответствии со ст. ст.390 - 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса; налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ); налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 394 НК РФ).

Как предусмотрено ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, в том числе, с учетом соответствующих коэффициентов в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортных средств и недвижимого имущества:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, -марка/модель: СУЗУКИ СПЛЕШ, VIN: №, год выпуска 2011;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: АУДИQ3, VIN: №;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>).

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика ФИО1 (л.д.15-16); сообщением РЭО Госавтоинспекции МОМВД России «Скопинский» от ДД.ММ.ГГГГ б/н (л.д.82), выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ №КУВИ-001/2024-237964985, о переходе прав на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ №КУВИ-001/2024-237969468 (л.д.75-78), имеющимися в деле.

Являясь в спорные периоды собственником вышеуказанных: автомобилей, земельных участков, административный ответчик является соответственно налогоплательщиком транспортного налога и земельного налога.

Транспортный налог, подлежащий уплате за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы, исходя из установленных ставок налога, периода владения составил 17700 рублей.

Земельный налог, подлежащий уплате за 2021, 2022 годы, исходя из установленных ставок налога, периода владения составил 9852 рубля.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 рабочих дней (пункт 6 статьи 6.1 Кодекса) до наступления срока платежа. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Кодекса).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 ст.52 Кодекса).

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 3).

Согласно пп.1, 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

На основании п.10 Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утвержденного приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-8/200@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика», действовавшего до ДД.ММ.ГГГГ, (далее - Порядок), датой направления налогоплательщику требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки.

В силу п.23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

В судебном заседании также установлено, что ФИО1 имела Личный кабинет налогоплательщика, который открыт ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом посредством почтовой связи на адрес: <адрес>, а также через Личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного налога за 2018 год в размере 1940 рублей 00 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17);

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 3940 рублей 00 копеек по сроку уплаты, определенного п.1 ст.363 НК РФ (л.д.19);

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного налога за 2020 год в размере 3940 рублей 00 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21);

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного налога за 2021 год в размере 3940 рублей 00 копеек и земельного налога за 2021 года в размере 758 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23-24);

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного налога за 2022 год в размере 3940 рублей 00 копеек и земельного налога за 2022 года в размере 13034 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26-27).

Направление вышеуказанных налоговых уведомлений подтверждается копиями скриншотов, имеющимися в деле (л.д.18, 20,22,25,28).

Судом установлено, что порядок направления уведомлений об уплате налогов административным истцом соблюден, однако, уплата налогов произведена не была.

В соответствии с положениями ст.ст.69, 70 НК РФ, в связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок задолженности по уплате налогов административному ответчику налоговым органом направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о недоимке по транспортному налогу в размере 14073 руб., по земельному налогу в размере 758 рублей и пени 2890 рублей 29 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование было направлено ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом (л.д.31), имеющимся в деле.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее-ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета (далее-сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности) пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В судебном заседании установлено, что в связи с несвоевременной оплатой налогов ФИО1 начислены пени в размере 3864 рублей 52 копеек.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени начислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

Таким образом, сумма пени, начисленная до ДД.ММ.ГГГГ, и подлежащая уплате составила 2189 рублей 38 копеек, в том числе: по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1907 рублей 38 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 рублей 68 копеек; по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 276 рублей 32 копеек.

Вышеизложенное подтверждается подробным расчетом сумм пени по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.44-48); подробным расчетом сумм пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.49); подробным расчетом сумм пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.50).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляло 31416 рублей 52 копейки, в том числе, пени 3893 рубля 87 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 29 рублей 35 копеек (3893,87 руб. (сальдо по пени на ДД.ММ.ГГГГ) – 29,35 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3864 рубля 52 копейки.

При этом, сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3893 рубля 87 копеек, сложилось из следующих сумм пени: 2189 рублей 38 копеек – задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ; 1704 рубля 48 копеек – задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с внесением изменений в законодательство с 01.01.2023г., вышеуказанные суммы вошли в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в добровольном порядке надлежащим образом исполнено не было, налоговым органом было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 18585 рублей 54 копеек (л.д.32), которое было направлено в адрес ФИО1 заказным письмом, что подтверждается Списком внутренних почтовых отправлений № от 05.12.2023г.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ. в сумме более 10 тысяч рублей.

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с и. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с и. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой по требованию исчисленных налогов налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье.

06.03.2024 мировым судьей судебного участка №32 судебного района Скопинского районного суда был вынесен судебный приказ №2а-245/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2018 по 2022 за счет имущества физического лица в размере 31416 рублей 52 копеек, в том числе, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3864,52; транспортный налог за 2018 по 2022 в размере 17700,00 руб., земельный налог за 2021, 2022 в размере 9852,00 руб. (л.д.86-87).

Определением мирового судьи судебного участка №32 судебного района Скопинского района Рязанской области от 01.04.2024 судебный приказ №2а-245/2024 от 06.03.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика (л.д.88).

18 сентября 2024 года настоящее административное исковое заявление направлено в суд (л.д.73).

Материалами дела подтверждено, что налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в установленный срок.

Ссылку административного ответчика ФИО5 на то обстоятельство, что ей не были получены налоговые уведомления, суд отклоняет, поскольку в соответствии с пунктом 53 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

Таким образом, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден досудебный порядок в части направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений и требования.

Доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока исковой давности по взысканию транспортного налога за 2018, 2019, 2020 годы суд признает несостоятельными, поскольку по настоящему делу налоговым органом выявлена недоимка по уплате административным ответчиком налогов за перечисленные в иске периоды, что послужило основанием для налогового органа после ДД.ММ.ГГГГ с учетом имеющихся сведений отрицательного сальдо ЕНС сформировать и направить в адрес административного ответчика требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку требование налогового органа ФИО1 в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который на основании поступившего заявления должника отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, административное исковое заявление надлежало подать в суд общей юрисдикции в шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ, что в данном случае соблюдено. Таким образом, в рассматриваемом деле налоговым органом принимались последовательные действия для взыскания задолженности по налогу. При этом вопреки доводам административного ответчика по настоящему делу положения о пропуске трехлетнего срока исковой давности не подлежит применению, поскольку в данных правоотношениях специальные сроки устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации, которые исчислены с учетом правила части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации о начале течения срока обращения в суд, когда сумма задолженности превысит 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ - 3 000 рублей), что в данном случае соблюдено последовательно.

Размеры задолженности по налогам и пени, заявленные административным истцом ко взысканию в судебном порядке, рассчитаны налоговым органом в соответствии с требованиями закона.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в размере 31416 рублей 52 копеек, являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая сумму удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу, и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) единый налоговый платеж в размере 31 416 рублей 52 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 17 700 рублей 00 копеек;

- земельный налог за 2021, 2022 годы в размере 9 852 рублей 00 копеек;

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья – подпись.

Копия верна: Судья - С.В. Подъячева