Дело № 2а-361/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Усть-Катав 9 августа 2022 года
Усть-Катавский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Хлёскиной Ю.Р.,
при секретаре Ивановой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области (далее - МРИФНС №18) обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором с учётом уточнения просит взыскать налог на профессиональный доход в размере 2 896 рублей 60 копеек.
В обоснование заявленных требований сослались на то, что ФИО1 состоит на учёте в налоговом органе в качестве налогоплательщика и в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик зарегистрировался в качестве «самозанятый гражданин» и является налогоплательщиком налога на профессиональный доход. ФИО1 имеет задолженность по налогу на профессиональный доход. В адрес ответчика направлялось требование на сумму 14 753 руб. 50 коп., которое осталось без исполнения. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с тем, что от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, на основании определения мирового судьи от 29 апреля 2022 года судебный приказ отменен. На момент обращения в суд обязанность налогоплательщика не исполнена (л.д. 4-5, 78).
Представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 80), просит рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца (л.д. 78).
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 81), представил заявление с просьбой рассмотреть дело в своё отсутствие, с иском не согласен, так как оплатил задолженность (л.д. 77).
Учитывая наличие сведений о надлежащем извещении о времени и месте судебного разбирательства не явившихся представителя истца и ответчика, суд полагает возможным рассмотрение дела в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п.п. 3 п. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ст. 18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов. К специальным налоговым режимам относятся, в том числе, налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).
Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон) для налогоплательщиков налога на профессиональный доход установлена налоговая ставка в размере 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.
Согласно ст. 12 Федерального закона лица, применяющие специальный налоговый режим налога на профессиональный доход, имеют право на уменьшение суммы налога на профессиональный доход на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом с начала применения специального налогового режима НПД.
Кроме того, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим налога на профессиональный доход, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения налога на профессиональный доход (ч. 11 ст. 2, ст. 15 Федерального закона).
В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона объектом налогообложения налога на профессиональный доходпризнаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В свою очередь, налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налога на профессиональный доход (п. 1 ст. 8 Федерального закона). При этом расходы при определении налоговой базы по налогу на профессиональный доход не учитываются.
Таким образом, субсидия, предоставляемая физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим налога на профессиональный доход, в целях финансового обеспечения затрат, связанных с реализацией профессиональной деятельности, не подлежит обложению налога на профессиональный доход.
В общем порядке налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
На основании ст. 209 НК РФ объектом обложения по налогу на доходы физических лиц является доход, полученный налогоплательщиком.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
При этом ст. 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл.23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц содержится в ст. 217 НК РФ.
При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, плательщик налога на профессиональный доход обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено указанным Федеральным законом № 422-ФЗ (ч. 1 ст. 14 Федерального закона).
Налоговый орган уведомляет плательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода. В случае если сумма налога подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).
Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1 зарегистрированный в качестве «самозанятый гражданин» и являющийся плательщиком налога на профессиональный доход, не исполнил обязанность по оплате налога на профессиональный доход (л.д. 6).
Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 12 мая 2021 года об уплате в срок до 23 июня 2021 года налога на профессиональный доход в размере 20 148 руб.24 коп., а также пени 50 руб.27 коп. (л.д. 15).
Учитывая, что требование № административным ответчиком в установленный срок не исполнено, административный истец 26 июля 2021 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от 29 апреля 2022 года - в суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д. 72-76).
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
С иском в суд о взыскании обязательных платежей и санкций административный истец обратился 24 июня 2022 года, исходя из даты определения суда об отмене судебного приказа, с соблюдением установленного законом 6-месячного срока.
Доказательств надлежащего исполнения обязательств, оплаты в счет погашения имеющейся задолженности в размере 2 896 рублей 60 копеек от административного ответчика не представлено.
С учетом изложенного, исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход подлежат удовлетворению.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты госпошлины. Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Усть-Катавского городского округа в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. 177, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , зарегистрированного по адресу: , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области налог на профессиональный доход в размере 2 896 рублей 60 копеек (две тысячи восемьсот девяносто шесть рублей шестьдесят копеек).
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Усть-Катавского городского округа расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 рублей (четырехсот рублей).
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Усть-Катавский городской суд Челябинской области.
Председательствующий подпись Ю.Р.Хлёскина Решение не вступило в законную силу
Мотивированное решение изготовлено 16 августа 2022 года.