Решение по делу № 2А-232/2022 от 16.09.2022 | Тоншаевский районный суд (Нижегородская область)

Дело № 2а-232/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ р.п. Тоншаево

Тоншаевский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Лапиной О.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая является плательщиком земельного налога, т.к. является собственником земельного участка, площадью 1210 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>. В соответствии с нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом, расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях: от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений. Однако в сроки, установленные налоговым законодательством, ответчик данный налог не оплатил. На основании положений ст.75 НК РФ ответчику были начислены пени. Ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №. Данные требования ответчик также не оплатил. На основании данного обстоятельства, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был отменен. В настоящее время за налогоплательщиком числится не погашенная задолженность в размере 1973,33 рублей, в том числе: земельный налог в размере 1715 рублей (сумма по земельному налогу состоит из начислений, указанных в налоговых уведомлениях: от ДД.ММ.ГГГГ № за налоговый период 2015 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 рублей; за налоговый период 2016 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 677 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ № за налоговый период 2017 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 677 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ № за налоговый период 2018 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 341 рубль); пеня в размере 258,33 рубля (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговый период 2018 год в сумме 341 рубль со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 14,05 рублей. Всего пени по требования от ДД.ММ.ГГГГ № – 14,05 рублей. За период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год на недоимку за налоговый период 2015 год в сумме 20 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, пени в сумме 0,05 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год на недоимку за налоговый период 2017 год в сумме 677 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 78,26 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год на недоимку за налоговый период 2016 год в сумме 677 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, пени в сумме 135,43 рубля; за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год на недоимку за налоговый период 2015 год в сумме 20 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, пени в сумме 4 рубля. Всего пени по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № – 217,74 рубля. За период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год на недоимку за налоговый период 2015 год в сумме 20 рублей со сроком уплатыДД.ММ.ГГГГ год, пени в сумме 0,46 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год на недоимку за налоговый период 2016 год в сумме 677 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, пени в сумме 15,31 рубль. Всего пени по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № – 15,77 рублей. За период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год на недоимку за налоговый период 2017 год в сумме 677 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 10,77 рублей. Всего пени по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № – 10,77 рублей.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимки по земельному налогу с физических лиц в размере 1715 рублей, пени в размере 258,33 рубля.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ рассмотрение административного дела назначено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ, поскольку административным истцом было заявлено ходатайство о рассмотрении дела в указанном порядке, а административный ответчик не возражал против применения порядка упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговым кодексом РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом (пункт 1 статьи 388); налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 данного Кодекса (п.1 ст.390).

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (абз.1 п.1); налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4).

Как следует из представленных суду налоговым органом сведений, в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ имеется земельный участок площадью 1210 кв.м. кадастровой стоимостью в 2015 году – 78251 рубль, с 2016 года – 225604 рубля, (кадастровый №) по адресу: <адрес>, р.<адрес>.

Соответственно, с учетом приведенных выше положений налогового законодательства, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Как следует из абз.3 п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Исходя из этого, земельный налог за 2015 год подлежал уплате ФИО1 до 01 декабря 2016 года; за 2016 год до 01 декабря 2017 года; за 2017 год до 01 декабря 2018 года; за 2018 год до 01 декабря 2019 года.

В ст.45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п.2 ст.52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ). Датой получения налогового уведомления, направленного по почте заказным письмом, считается шестой рабочий день со дня отправки заказного письма (п.4 ст.31 НК РФ).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты ФИО1 земельного за 1 месяц 2015 года и 2016 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговым органом налогоплательщику заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26)

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты ФИО1 земельного за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговым органом налогоплательщику заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты ФИО1 земельного за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговым органом налогоплательщику заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24)

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Поскольку, в установленный законом срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате земельного налога налоговым органом заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплаты задолженности по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12,31).

Заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплаты задолженности по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-11,30).

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с тем, что требования об уплате задолженности по налогам налогоплательщиком ФИО1 также не были исполнены ДД.ММ.ГГГГ Межрайоная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка Тоншаевского судебного с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам.

В п.2 ст.48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Тоншаевского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам и пени за 2015, 2016, 2017, 2018 годы были взысканы с ФИО1, однако по ее заявлению определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен (л.д.29).

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке кодекса административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в суд в порядке ст.92,93 КАС РФ после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом 6-месячный срок.

Поскольку ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за 2015, 2016, 2017, 2018 годы и пени не были уплачены в полном объеме, заявленные административным истцом требования являются законными.

Представленный налоговым органом расчет задолженности по налогам и пени, проверен судом и признан верным, ответчиком он не опровергнут, своего расчета задолженности по земельному налогу, а также пеней ФИО1 суду не представила, поэтому оснований для его изменения не имеется. Недоимка по земельному налогу рассчитана с учетом действующих ставок, заявленного периода, сведений о кадастровой стоимости земельного участка.

Факт наличия у ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2015, 2016, 2017, 2018 годы и пени подтвержден карточкой лицевого счета налогоплательщика по земельному налогу, представленной налоговым органом (л.д.39-40). Доказательств оплаты указанной задолженности административный ответчик суду не представил.

В связи с изложенным, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Поскольку Межрайонная ИФНС №18 по Нижегородской области была освобождена от уплаты госпошлины при подаче административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, недоимку по:

- земельному налогу в размере 1715,00 руб., пени в размере 258,33 руб. (КБК налог 18№, КБК пени 18№, ОКТМО 22553000), всего на общую сумму 1 973,33 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Тоншаевский районный суд Нижегородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья п/п О.А.Лапина

Копия верна

Судья О.А.Лапина