Дело № 2а-874/2025
УИД 75RS0023-01-2025-001003-57
РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)
Именем Российской Федерации
22 апреля 2025 года <...>
Черновский районный суд г. Читы
в составе председательствующего судьи А.В. Петрова,
при секретаре Гантимуровой В.В.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, штрафа за налоговое правонарушение,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее по тексту – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, штрафа за налоговое правонарушение мотивируя свои требования следующим образом:
На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее - Взыскатель, УФНС России по Забайкальскому краю, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика (далее - плательщик) ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.
ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 20.15.2005 по 27.07.2021.
Истцом представлен расчет страховых взносов на ОПС за 2021 год:
(32448/12)*6+(32448/12/31 )*27 = 18579,10 руб.
Расчет страховых взносов на ОМС за 2021 год:
(8426/12)*6+(8426/12/31)*27 = 4824,56 руб.
Согласно первичного расчета по страховым взносам, представленного 06.05.2020 за 1 квартал 2020 года сумма, подлежащая уплате по ОПС:
Название
Дата операции
Сумма
Период
начислено налога по расчету
17.02.2020
-5500
(21)1 квартал 2020
начислено налога по расчету
16.03.2020
-5500
(21)1 квартал 2020
начислено налога по расчету
01.03.2021
-229
(21) 1 квартал 2020
начислено налога по расчету
31.03.2021
-229
(21)1 квартал 2020
начислено налога по расчету
30.04.2021
-229
(21) I квартал 2020
начислено налога по расчету
31.05.2021
-229
(21) 1 квартал 2020
начислено налога по расчету
30.06.2021
-229
(21)1 квартал 2020
начислено налога по расчету
02.08.2021
-229
(21)1 квартал 2020
начислено налога по расчету
31.08.2021
-229
(21)1 квартал 2020
начислено налога по расчету"
30.09.2021
-229
(21)1 квартал 2020
начислено налога по расчету
08.11.2021
-229
(21)1 квартал 2020
начислено налога по расчету
30.11.2021
-229
(21)1 квартал 2020
начислено налога по расчету
01.01.2022
-229
(21)1 квартал 2020
начислено налога по расчету
31.01.2022
-231
(21) 1 квартал 2020
Согласно первичного расчета по страховым взносам, представленного
06.05.2020 за 1 квартал 2020 года сумма, подлежащая уплате по ОМС:
Название
Дата операции
Сумма
Период
начислено налога по расчету
17.02.2020
-1275
(21)1 квартал 2020
начислено налога по расчету
16.03.2020
-1275
(21)1 квартал 2020
начислено налога по расчету
01.03.2021
-53
(21) 1 квартал 2020
начислено налога по расчету
31.03.2021
-53
(21)1 квартал 2020
начислено налога по расчету
30.04.2021
-53
(21) 1 квартал 2020 :
начислено налога по расчету
31.05.2021
-53
(21)1 квартал 2020 :
начислено налога по расчету
30.06.2021
-53
(21) 1 квартал 2020
начислено налога по расчету
02.08.2021
-53
(21) 1 квартал 2020
начислено налога по расчету
31.08.2021
-53
(21) 1 квартал 2020
начислено налога по расчету
30.09.2021
-53
(21)1 квартал 2020
начислено налога по расчету
08.11.2021
-53
(21)1 квартал 2020
начислено налога по расчету
30.11.2021
-53
(21)1 квартал 2020
начислено налога по расчету
01.01.2022
-53
(21) 1 квартал 2020
начислено налога по расчету
31.01.2022
-54.5
(21) 1 квартал 2020
Согласно первичного расчета по страховым взносам, представленного
29.10.2020 за 9 месяцев 2020 года сумма, подлежащая уплате по ОПС:
Название
Дата операции
Сумма
Период
начислено налога по расчету
15.09.2020
-2750
(33) девять месяцев 2020
начислено налога по расчету
15.10.2020
-2750
(33) девять месяцев 2020
начислено налога по расчету
01.02.2021
-229
(33) девять месяцев 2020
начислено налога по расчету
01.03.2021
-229
(33) девять месяцев 2020
начислено налога по расчет}"
31.03.2021
-229
(33) девять месяцев 2020
начислено налога по расчету
30.04.2021
-229
(33) девять месяцев 2020
начислено налога по расчету’
31.05.2021
-229
(33) девять месяцев 2020
начислено налога по расчету
30.06.2021
-229
(33) девять месяцев 2020
начислено налога по расчету
02.08.2021
-229
(33) девять месяцев 2020
начислено налога по расчету
31.08.2021
-229
(33) девять месяцев 2020
начислено налога по расчету
30.09.2021
-229
(33) девять месяцев 2020
начислено налога по расчету
08.11.2021
-229
(33) девять месяцев 2020
начислено налога по расчету
30.11.2021
-229
(33) девять месяцев 2020
начислено налога по расчету
01.01.2022
_____________ -231
(33) девять месяцев 2020
4
Согласно первичного расчета по страховым взносам, представленного
29.10.2020 за 9 месяцев 2020 года сумма, подлежащая уплате по ОМС:
Название
Дата операции
Сумма
Период
начислено налога по расчету
15.09.2020
-637.5
(33) девять месяцев 2020
начислено налога по расчету
15.10.2020
-637.5
(33) девять месяцев 2020
начислено налога по расчету
01.02.2021
-53
(33) девять месяцев 2020
начислено налога по расчету"
01.03.2021
-53
(33) девять месяцев 2020
начислено налога по расчету
31.03.2021
-53
(33) девять месяцев 2020
начислено налога по расчету
30.04.2021
-53
(33) девять месяцев 2020
начислено налога по расчету"
31.05.2021
-53
(33) девять месяцев 2020
начислено налога по расчету"
30.06.2021
-53
(33) девять месяцев 2020
начислено налога по расчету
02.08.2021
-53
(33) девять месяцев 2020
начислено налога по расчету
31.08.2021
-53
(33) девять месяцев 2020
начислено налога по расчету
30.09.2021
-53
(33) девять месяцев 2020
начислено налога по расчету
08.11.2021
-53
(33) девять месяцев 2020
начислено налога по расчету
30.11.2021
-53
(33) девять месяцев 2020
начислено налога по расчету"
01.01.2022
-54.5
(33) девять месяцев 2020
Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период в размере 21105,60 руб. (2410560,00 руб. (сумма дохода за 2020 по ПСН) - 300 000,00 руб.*1%).
Расчет суммы налога: 2410160,00 (сумма дохода) - 300 000 (превышающая сумма дохода) * 1% = 21105,60/12 месяцев = 1758,80 руб.
Название
Дата операции
Сумма
Период
начислено налога по расчету
31.12.2020
-1758.8
(34) год 2019
начислено налога по расчету
31.01.2021
-1758.8
(34) год 2019
начислено налога по расчету
28.02.2021
-1758.8
(34) год 2019
начислено налога по расчету"
31.03.2021
-1758.8
(34) год 2019
начислено налога по расчету
30.04.2021
-1758.8
(34) год 2019
начислено налога по расчету
31.05.2021
-1758.8
(34)год2019
начислено налога по расчету
30.06.2021
-1758.8
(34) год 2019
начислено налога по расчету
31.07.2021
-1758.8
(34) год 2019
начислено налога по расчету
31.08.2021
-1758.8
(34) год 2019
начислено налога по расчету
30.09.2021
-1758.8
(34) год 2019
начислено налога по расчету
31.10.2021
-1758.8
(34) год 2019
начислено налога по расчету
30.11.2021
-1758.8
(34) год 2019
ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была представлена налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2020 год с исчисленными суммами авансового платежа 4662,00 руб. по сроку уплаты 26.10.2020., с суммой налога 4662,00 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ., 4662,00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
По результатам камеральной налоговой проверки за 2020 год налоговым органом вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.02.2022 года № о привлечении физического лица ФИО1 к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00 руб.
В соответствии со ст. 346.28 НК РФ ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
28.12.2020 и 29.03.2021 ФИО1 выдан патент №, №. Сумма налога по патенту со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ составляет 15442,00 руб.
Согласно данным налогового органа ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
В связи с этим, произведен перерасчет суммы налога за фактический период действия патента с 01.01.2021 по 27.07.2021, к уплате по патенту №, сумма составила 22458 руб., в т.ч. 13200,00 руб. по сроку уплаты на 01.04.2021; 9258,00 руб. по сроку уплаты на 24.08.2021.
Сумма налога к уплате по патенту №, составила 14809,00 руб. по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО1 являлась плательщиком налога на добавленную стоимость.
Название
Дата операции
Остаток операции
Период
-
-
-
-
начислено налога по расчету
27.07.2020
-2490
(22) 2 квартал 2020
-Уплачено налога ТП (Фикс. 1)
27.07.2020
0
(22) 2 квартал 2020
-
-
-
-
начислено налога по расчету
25.08.2020
-2490
(22) 2 квартал 2020
-Уплачено налога ТП
27.07.2020
-2489
(22) 2 квартал 2020
-Уплачено налога ТП (Фикс. 1)
25.08.2020
0
(22) 2 квартал 2020
-
-
-
-
начислено налога по расчету
25.09.2020
-2492
(22) 2 квартал 2020
-Уплачено налога ТП
25.08.2020
-2490
(22) 2 квартал 2020
-Уплачено налога ТП
29.09.2020
0
(22) 2 квартал 2020
Задолженность по пени в размере 9302,36 руб. (начислены на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 13.11.2023).
Сумма пени 18004,71 руб. была принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика (пени начислена по 31.12.2022). Начисленная по 31.12.2022 и подлежащая взысканию пеня в рамках настоящего искового заявления, составила 18004,71 в том числе:
- 0,16 руб.- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством);
- 1,41 руб. - пени, начисленные на налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ;
- 33,74 руб. - пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года;
- 145,45 руб. - пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии;
- 311,96 руб. - пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года;
- 467,53 руб. - пени, начисленные на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ;
- 934,68 руб. - пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ;
- 4883,09 руб. - пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемые в бюджеты городских округов;
- 4480,84 руб. - пени, начисленные на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отельных видов деятельности;
- 6745,85 руб. - пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии;
Расчет пени для включения в исковое заявление: 18004,70 руб. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС). + 9302,36 руб. (начислены на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 13.11.2023) = 27307,06 руб- 11404,41 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 47, 48 НК РФ)) = 15902,66 руб.
Сумма пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 5325 от 13.11.2023 составила 15902,66 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено требование № 4917 от 27.06.2023, не исполнено.
Налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 10.11.2023 № 8785 на сумму задолженности 107764,90 руб.
24.10.2024 Мировым судьей судебного участка № 10 Черновского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-7401/2023, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.
На основании вышеизложенного просит суд:
- взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 16152,66 рублей, в том числе:
- пени в размере 15 902,66 руб.;
- штраф за налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250,00 руб.
Административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещался надлежащим образом, от его представителя ФИО3 представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по Забайкальскому краю (л.д.__).
Административный ответчик ФИО1, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещалась надлежащим образом, что подтверждается имеющимися материалами дела (л.д.__), в суд не явилась, причин неявки не сообщила, ходатайств об отложении рассмотрения дела на более поздний срок не заявляла.
В силу положений статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание сторон, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела, не препятствует проведению судебного разбирательства, в связи с чем суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон, поскольку их неявка не препятствует рассмотрению дела по существу.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать установленные налоги.
В соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему в случаях, предусмотренных НК РФ.
Исходя из подпунктов 9 и 14 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с 20.05.2005 по 27.07.2021 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.__).
Статьей 430 Налогового кодекса РФ устанавливается размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Согласно п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуальных предпринимателей возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Фактическое неосуществление предпринимательской деятельности и отсутствие соответствующего дохода не освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 год, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года:
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4 590 рублей за расчетный период 2017 год, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Согласно п. а п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 (ред. от 07.11.2020) «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» организациям и индивидуальным предпринимателям, включенным по состоянию на 1 марта 2020 срок уплаты налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год - продлен на 6 месяцев.
Согласно п. б п. 1 организациям и индивидуальным предпринимателям, указанным в подпункте "а" настоящего пункта, установленные Кодексом сроки уплаты страховых взносов: исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за март - май 2020 г., - продлен на 6 месяцев, если иное не предусмотрено подпунктом "г" настоящего пункта: исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за июнь - июль 2020 г., а также исчисленных индивидуальным предпринимателем за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300000 рублей, - продлен на 4 месяца.
Согласно представленной налоговой декларации по форме 3- НДФЛ от 26.07.2021 за 2020 год ФИО2 с исчисленными суммами авансового платежа 4662,00 руб. по сроку уплаты 26.10.2020., с суммой налога 4662,00 со сроком уплаты 15.07.2021., 4662,00 по сроку уплаты 15.07.2021.
Согласно материалам дела в отношении ФИО1 проведена камеральная проверка, согласно которой 04.02.2022 вынесено решение № 2311 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 250,00 руб. (л.д.__).
В соответствии со ст. 346.28 НК РФ ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
В соответствии со ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
В соответствии со ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
В соответствии со ст.346.42 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.
19.10.2020 ФИО1 была представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2020, с суммой налога к уплате 83391,00 руб.
19.01.2021 ФИО1 была представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2020 с суммой налога к уплате 77134,00 руб.
В связи с тем, что единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в установленный законодательством срок уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
В соответствии п. 1 ст. 346.44 НК РФ ФИО1 в 2021 являлась плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.
Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно (п.2 ст. 346.44 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено пп. 5 п. 8 ст. 346.43 НК РФ), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Согласно п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года, если иное не установлено настоящей статьей.
Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения (п.1 ст.346.46 НК РФ).
Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в качестве плательщика ПСН в налоговом органе является дата начала действия патента.
На основании п. 1 ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 данной статьи.
В соответствии со статьей 346.47 НК РФ объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, признается потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщик в порядке ст. 346.43, 346.45, 346.51 НК РФ обязан уплачивать налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения.
Согласно материалам дела 28.12.2020 налогоплательщику выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении осуществляемого (осуществляемых) им вида (видов) предпринимательской деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы. Сумма налога по патенту составляет - 39600,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.04.2021 в размере 13200,00 руб., со сроком уплаты не позднее 31.12.2021 в размере 26400,00 руб. (л.д.___)
29.03.2021 налогоплательщику выдан патент № № на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.04.2021 по 31.07.2021 в отношении осуществляемого (осуществляемых) им вида (видов) предпринимательской деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы. Сумма налога по патенту со сроком уплаты не позднее 31.07.2021 составляет 15442,00 руб. (л.д.__).
Согласно данным налогового органа ФИО1 с 27.07.2021 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
На основании п. 1 ст. 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога, пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
В связи с этим, произведен перерасчет суммы налога за фактический период действия патента с 01.01.2021 по 27.07.2021 (л.д.__).
Сумма налога к уплате по патенту №, составила 22458 руб., в т.ч. 13200,00 руб. по сроку уплаты на 01.04.2021; 9258,00 руб., по срок}7 уплаты на 24.08.2021. (л.д.__).
Сумма налога к уплате по патенту №, составила 14809,00 руб. по сроку уплаты на 24.08.2021 (л.д.__).
Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации, индивидуальные предприниматели.
На основании статьи 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не 2 принимаются к вычету7 (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления: 4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услут) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
ФИО1 являлась плательщиком налога на добавленную стоимость.
С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) вводится институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов).
Сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ.
Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Задолженность по пени в размере 9302,36 руб. (начислены на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 13.11.2023).
В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 Федерального Закона от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» введен и действует Единый налоговый счет и Единый налоговый платеж. С 01.01.2023 действует новая редакция ст.75 НК РФ, которой определены нормы по исчислению пеней.
Пени рассчитываются на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.
Задолженность по пени в размере 18004,71 руб.
Сумма пени 18004,71 руб. была принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика (пени начислена по 31.12.2022). Начисленная по 31.12.2022 и подлежащая взысканию пеня в рамках настоящего искового заявления, составила 18004,71 в том числе:
- 0,16 руб.- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) *
- 1,41 руб. - пени, начисленные на налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ;
- 33,74 руб. - пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года;
- 145,45 руб. - пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии;
- 311,96 руб. - пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года;
- 467,53 руб. - пени, начисленные на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ;
- 934,68 руб. - пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ;
- 4883,09 руб. - пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемые в бюджеты городских округов;
- 4480,84 руб. - пени, начисленные на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отельных видов деятельности;
- 6745,85 руб. - пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии;
Расчет пени для включения в исковое заявление: 18004,70 руб. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС). + 9302,36 руб. (начислены на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 13.11.2023) = 27307,06 руб.- 11404,41 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 47, 48 НК РФ)) = 15902,66 руб. (л.д.__).
Пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 13.11.2023 составили 15902,66 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено требование № от 27.06.2023. Сумма задолженности на момент выставления требования составила: по налогам в размере 92332,43 руб., по пени в размере 22878,23 руб., штраф в размере 250,00 руб. Следует учесть то, что положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.
Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.
Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.
При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3,17 ст. 45 НК РФ).
Налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 10.11.2023 № на сумму задолженности 107764,90 руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено ФИО4 15.11.2023. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ.
Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ платежное поручение на перечисление суммы задолженности формируется и направляется в банк только при наличии информации о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Положения абз.1 п.6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть подано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному ли уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, предано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пп.4 п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней от даты получении указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.
Исходя из того, что налогоплательщик ФИО1 не уплатила своевременно и в полном объеме обязательные налоговые платежи, было направлено требование об уплате задолженности.
Согласно требованию №4917 от 27.06.2023, срок исполнения которого установлен до 26.07.2023 года, ФИО1 обязана уплатить в общей сумме 92332,43 руб., пени 22878,23 руб., штраф 250 руб.(л.д.__).
Налоговым органом 04.02.2022 года вынесено решение № о привлечении ФИО1. к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.__).
Согласно представленной налоговым органом справке о наличии положительного (отрицательного) сальдо ЕНС по состоянию на 17.04.2025 г. у ФИО1 имеется задолженность по уплате сальдо ЕНС в размере 87239,51 руб., в том числе по страховым взносам до 01.01.2023 в размере 11 451,96 руб., ПСН в размере 24067 руб., штрафы 250 руб., пени 42 483,55 руб. (л.д.__).
Частью 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ на налоговые органы возложены обязанности по соблюдению законодательства о налогах и сборах; осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; ведение в установленном порядке учет организаций и физических лиц; по направлению налогоплательщику, налогового уведомления и (или) требования об уплате налога и сбора.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Вместе с тем, согласно постановлению Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с за-просом Верховного Суда Республики Карелия» если из представленных мировому судье документов следует, что налоговым органом пропущен срок обращения за судебным взысканием налоговой задолженности, то заявленные требования не отвечают критерию бесспорности и заявление о вынесении судебного приказа не может быть принято, а приказ вынесен (пункт 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации).
При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
В соответствии с частью 2 статьи 123.7 КАС РФ в случае вынесения су-дом определения об отмене судебного приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.
В связи с неисполнением ФИО1 налоговой обязанности в полном объеме УФНС России по Забайкальскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.
Как следует из материалов дела, определением от 24 октября 2024 г. мировым судья судебного участка № 10 Черновского судебного района г.Читы на основании поступившего заявления от ФИО1 был отменен судебный приказ, вынесенный 29 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка № 10 Черновского судебного района г. Читы о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Забайкальскому краю налоговой задолженности в размере 16152,66 руб., государственной пошлины 323,60 руб.(л.д.__).
С административным исковым заявлением взыскатель обратился в Черновский районный суд г. Читы 12 марта 2025 г. (л.д.__), то есть в течение установленного срока для подачи административного искового заявления в суд.
Кроме того, при проверке соблюдения срока налоговым органом для обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности суд установил следующее.
Из материалов дела следует, что налоговым органом предъявлено требование № 4917 срок для исполнения которого установлен до 26.07.2023 года (л.д.__).
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
С 13 ноября 2023 года (л.д.__), то есть в течение установленного срока для обращения с заявлением о взыскании задолженности в суд.
Таким образом, административным истцом не пропущен срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности.
Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа с индивидуального предпринимателя установлен статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ, однако налоговый орган данным порядком не воспользовался, а обратился в суд, когда административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Исходя из положений статей 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент их взыскания, в связи с чем при взыскании образовавшейся задолженности надлежит руководствоваться порядком, установленным статьей 48 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 23 и статьи 24 Гражданского кодекса Российской Федерации, определяющих особенности правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, следует, что юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
Соответственно, утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
Поскольку налоговое законодательство не рассматривает утрату статуса индивидуального предпринимателя как основание начала исчисления срока давности обращения в суд или даты нового течения срока для предъявления требований о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени, образовавшейся в период наличия статуса индивидуального предпринимателя, то для исчисления срока обращения в суд необходимо учитывать все требования, предъявленные ко взысканию.
Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается начислением пени.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из указанных норм следует, что пени являются мерой компенсационного характера, направленной на восстановление потерь связанных с фактом несвоевременной уплаты обязательных платежей.
Налоговый орган, обращаясь в суд с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, указал, что у административного ответчика образовалась задолженность. Исходя из того, что возникшая задолженность не погашалась, налоговый орган обоснованно начислял на суммы недоимки пени.
На основании части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В ходе судебного разбирательства установлено, что в соответствии с расчетами пени налогоплательщиком уплата страховых взносов производилась несвоевременно, в связи с чем налоговым органом начислены взыскиваемые суммы пени.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
При проверке расчетов суд нарушений не установил.
На основании изложенного, а также учитывая, что согласно представленным материалам дела, взыскиваемые суммы задолженности по пени по страховым взносам не уплачены, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.
Доказательств уважительности причин неоплаты задолженности (напр. тяжелая болезнь, наличие на иждивении нетрудоспособных иждивенцев и пр.) в ходе рассмотрения дела не установлено и стороной ответчика о таких не заявлялось.
Расходы по государственной пошлине подлежат распределению в соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 111, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю, задолженность в общей сумме 16152,66 рублей, в том числе:
- пени в размере 15 902,66 руб.;
- штраф за налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250,00 руб.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.
Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Черновский районный суд г.Читы. Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 07 мая 2025 года.
Судья А.В. Петров