Дело № 2а-789/2025

УИД 32RS0003-01-2025-000451-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Брянск 9 апреля 2025 года

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Слепуховой Н.А.,

при секретаре Мартыненко В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее – УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, самостоятельно в установленный законом срок не исполнила.

По состоянию на 7 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 156 178 руб. 28 коп..

При этом по состоянию на 11 декабря 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) подлежащая включению в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 51 517 руб. 17 коп., в том числе: налог – 46 490 руб., пени – 5027 руб. 17 коп..

Задолженность образовалось в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 46 490 руб., пени в размере 5027 руб. 17 коп..

Согласно сведениям регистрирующих органов, в собственности ФИО1 находится следующее имущество:

с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартира, расположенная по адресу: <адрес>,

- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>

Несмотря на направленное налоговое уведомление в адрес ФИО1, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законодательством срок ею не была исполнена, что послужило основанием для начислении пени.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общей сумме 51 517 руб. 17 коп., в том числе: налог – 46 490 руб., пени – 5027 руб. 17 коп..

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Брянской области, административный ответчик ФИО1 не явились о месте и времени проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении дела слушанием не заявляли. Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Аналогичные положения закреплены в ст. 48 НК РФ, которой предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено что, судебный приказ №2а-243/2024 мирового судьи судебного участка №21 Брянского судебного района Брянской области от 2 февраля 2024 года о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности, отменен определением мирового судьи судебного участка № 21 Брянского судебного района Брянской области 30 августа 2024 года в связи с поступившими возражениями ФИО1

С административным исковым заявлением в Брянский районный суд Брянской области административный истец обратился 12 февраля 2025 года путем направления административного искового заявления в электронном виде, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая заявленные исковые требования, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ), а в случае неуплаты налога, извещение о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога в адрес налогоплательщика направляется в виде требования об уплате налога, которое содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ст. 69 НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано c несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 409 НК РФ, п.1 ст.397 НК РФ, соответственно транспортный налог, имущественный налог, земельный налог, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям ч.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 принадлежит следующее имущество:

с 24 декабря 2012 года по настоящее время квартира, расположенная по адресу: <адрес>,

- с 27 января 2014 года по настоящее время иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>

При таких обстоятельствах, по мнению суда, ФИО1 правомерно признается плательщиком налога на имущество физических лиц, а у налогового органа, имевшего информацию о зарегистрированных за административным ответчиком объектах недвижимого имущества, имелись основания для начисления соответственно налога на имущество физических лиц.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год, содержащее расчет подлежащей оплате суммы налога на имущество физических лиц квартиру и иное строение, на сумму 46 490 руб.

В установленный срок указанные налог административным ответчиком не уплачен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от неуплаченной суммы налогов. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение па едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пеня за 2023 год рассчитывается исходя из совокупной обязанности налогоплательщика.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло 179 506 руб. 57 коп., из них: задолженность по налогу 132 383 руб. 57 коп., задолженность по пени - 47 123 руб., из них пени, на которые ранее применены меры взыскания - 42 095 руб. 83 коп.. (по ст.48 НК РФ).

Таким образом: 47 123 руб. – 42 095 руб. 83 коп. = 5 027 руб. 17 коп. – задолженность по пени, которая взыскивается в рамках данного административного иска.

Данная сумма пени начислена на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с 11 августа 2023 года по 10 декабря 2023 года.

В материалы дела представлен расчет пени, с которым суд соглашается.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафе: процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщик, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 24 мая 2023 года № в котором сообщалось наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, проценте: на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженность формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равно нулю.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанное требование до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено, задолженность по налогу на имущество физических лиц не погашена.

Поскольку представленные административным истцом в суд доказательства административным ответчиком не опровергнуты, расчет задолженности, который судом проверен и признан правильным, не оспорен, контррасчет не представлен, оснований для отказа во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени не имеется.

Учитывая приведенные требования закона и установленные по делу обстоятельства, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, учитывая, что в силу ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 51 517 руб. 17 коп., в том числе: налог в сумме 46 490 руб., пени в размере 5 027 руб. 17 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб..

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А.Слепухова

Мотивированное решение изготовлено 14 апреля 2025 года