Решение по делу № 2А-124/2023 от 30.01.2023 | Лабинский городской суд (Краснодарский край)

Дело № 2а-124/2023 УИД 23RS0027-01-2022-003290-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Лабинск 30 января 2023 года

Лабинский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Усенко А.А.,

при секретаре судебного заседания Забудько О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, и страховым взносам.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1, ###, состоит на налоговом учете в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Краснодарскому краю, зарегистрирован с 22.05.2017 года по настоящее время, в качестве адвоката, является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 19.12.2016, с изм. от 31.10.2019) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". В силу положений Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов были переданы в налоговые органы.

На основании представленных сведений о задолженности, в соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес ФИО1 были выставлены требования об уплате страховых взносов № 246 от 13.01.2022 года, однако, требование оставлено без исполнения, что является основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 72 г. Лабинска Краснодарского края с заявлением на выдачу судебного приказа, однако, определением мирового судьи от 16.06.2022 года в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано.

На основании изложенного административный истец просил суд, взыскать с ФИО1 недоимки по: налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог за 2020 год в размере 7 615 рублей, пеня за период с 16.07.2021 года по 12.10.2021 год в размере 147,10 рублей. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог за 2021 год в размере 8 426 рублей, пеня за период с 11.01.2022 года по 12.01.2022 год в размере 4,77 рублей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года): налог на 2021 год в размере 32 448 рублей, пеня за период с 11.01.2022 года по 12.01.2022 года в размере 18,39 рублей, а всего на сумму 48 659, 26 рублей.

Административный истец – межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Краснодарскому краю, в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания по рассмотрению административного иска был уведомлен надлежащим образом, при подачи административного иска в суд, в своем заявлении просил рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца, по имеющимся документам.

Административный ответчик – ФИО1, в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания по рассмотрению административного иска был уведомлен надлежащим образом, о причинах не явки суду не сообщил, заявлений и ходатайств не поступило.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд удовлетворяет исковые требования по следующим основаниям.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, производят следующие налогоплательщики нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Порядок исчисления НДФЛ установлен ст. 225 НК РФ и предусматривает исчисление суммы налога по истечении налогового периода (п. 3 ст. 225 НК РФ).

Налоговым периодам для исчисления НДФЛ согласно ст. 216 НК РФ признается календарный год.

По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 227 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В соответствии с п. 5 ст. 227 и п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1, состоит на налоговом учете в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Краснодарскому краю, зарегистрирован с 22.05.2017 года по настоящее время, в качестве адвоката, является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В силу положений Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 0100102017 года полномочия по администрированию страховых взносов были переданы в налоговые органы.

На основании представленных сведений по форме 3-НДФЛ за 2020 отчетный период, в соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес ФИО1 были выставлены требования об уплате страховых взносов № 45051 от 13.10.2021 и № 246 от 13.01.2022 года, однако, требование оставлено без исполнения, что является основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установить, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации (за период до 31 декабря 2022 года включительно) или органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (начиная с 1 января 2023 года) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (за период до 31 декабря 2022 года включительно) или органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (начиная с 1 января 2023 года).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В нарушение, нормы ст. 23 НК РФ налогоплательщик уплату в бюджет налогов не произвел, что послужило основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

Пунктами 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Пеня за каждый день просрочки, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно расчету налогового органа задолженность ответчика составляет 48 659, 26 рублей, в том числе: недоимки по: налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог за 2020 год в размере 7 615 рублей, пеня за период с 16.07.2021 года по 12.10.2021 год в размере 147, 1 рублей. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог за 2021 год в размере 8 426 рублей, пеня за период с 11.01.2022 года по 12.01.2022 год в размере 4,77 рублей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года): налог на 2021 год в размере 32 448 рублей, пеня за период с 11.01.2022 года по 12.01.2022 года в размере 18,39 рублей.

До настоящего времени требования об уплате страховых взносов не исполнено, принимая во внимание, что административный ответчик соответствующий расчет суммы задолженности не оспорил, контррасчет не предоставил, в связи с чем, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность в указанном выше размере.

Учитывая вышеизложенное, суд находит доводы, изложенные в исковом заявлении, основанными на законе, исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального госбюджета.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, она подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в размере 1659,78 рублей (п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, уроженца <...>, <...> недоимки по: налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог за 2020 год в размере 7 615 рублей, пеня за период с 16.07.2021 года по 12.10.2021 год в размере 147,10 рублей. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог за 2021 год в размере 8 426 рублей, пеня за период с 11.01.2022 года по 12.01.2022 год в размере 4,77 рублей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года): налог на 2021 год в размере 32 448 рублей, пеня за период с 11.01.2022 года по 12.01.2022 года в размере 18,39 рублей, а всего на сумму 48 659,26 (сорок восемь тысяч шестьсот пятьдесят девять) рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 1659 (одна тысяча шестьсот пятьдесят девять) рублей 78 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в месячный срок в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда, через Лабинский городской суд.

Председательствующий