УИД 55RS0033-01-2025-000606-54
Дело № 2а-555/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 сентября 2025 года р.п. Таврическое
Таврический районный суд Омской области в составе судьи Гартунг Н.И.,
при ведении протокола помощником судьи Обходской Т.В.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций в общей сумме 17 662,08 рублей
Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, письменно просила дело рассмотреть в ее отсутствии, исковые требования поддержала. В обоснование заявленных требований истец указал, что на основании законодательства о налогах и сборах, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в соответствии со ст.57 Конституции РФ и с п.1 ст. 23 НК РФ, обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 на праве собственности принадлежат (принадлежали) следующие объекты налогообложения жилая квартира с кадастровым номером 55:26:310128:211 и автомобиль г/н №. По данным налогового органа у ФИО1 открыт личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление, № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2023 в общем размере 22200 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №а-886(30)/2025. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 17 662,08 руб. в том числе: транспортный налог 16209,69руб, пени в размере 1452,39 рублей.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, письменно просил в удовлетворении иска отказать, так как транспортный налог по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, он оплатил ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок.
Изучив материалы гражданского дела, суд пришел к следующему:
Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Согласно статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета.
В силу пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от N 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов.
Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ определено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
На основании подпункта 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ, сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абз. 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 настоящего пункта.
Ответчику на праве собственности принадлежит автомобиль г/н №, ему был исчислен транспортный налог в размере 22200 рублей. Направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в налоговом уведомлении указан УИН 18№.
Согласно представленной квитанции от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата налога по УИН 18№ в размере 22200 рублей.
Коме того в судебном заседании установлено, что на основании решения Таврического районного суда Омской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-536/2024 Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворено.
Взыскано с ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по уплате обязательных платежей и санкций, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год – 15224,56 рублей; пени – 6366,92 рублей. Всего: 21591,48 рублей.
Решение суда вступило в законную силу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области ДД.ММ.ГГГГ был выдан исполнительный лист серии ФС №. Данный исполнительный лист к исполнению не предъявлялся, срок его предъявления к исполнению не истёк.
В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтённой на едином налоговом счёте совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Пунктом 9 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с данной статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.
Как следует из материалов дела обращаясь с настоящим административным исковым заявлением истцом заявлены к взысканию обязательные платежи и санкции в общей сумме 17662 рубля 08 копеек, в том числе недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 16209 рублей 69 копеек, пени налогам в размере 1452 рубля 39 копеек.
В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата транспортного налога за 2023 год на основании № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 200 рублей 00 копеек, по УИН 18№ то есть за период указанный в заявленных административным истцом требований.
В соответствии с разъяснениями, данными представителем административного истца по запросу суда денежные средства в размере 22200 рублей 00 копеек были распределены в погашение недоимок взысканных решением Таврического районного суда Омской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-536/2024 в размере 7296,61 рублей, пени без указания периода их образования в размере 8913,08 рублей и по транспортному налогу за 2023 год в размере 5990,31 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на Едином налоговом счете административного ответчика имеется отрицательное сальдо (задолженность) в общей сумме 17662 рубля 08 копеек, при этом в связи с введением единого налогового счета и единого налогового платежа налоговые органы лишены возможности "ручного" перераспределения уплаченных административным ответчиком денежных средств.
Суд пришел к выводу о том, что уплаченные административным ответчиком денежные средства в размере заявленных административных исковых требований, были распределены на частичное погашение имевшейся общей задолженности по налогам и сборам, в том числе и ранее взысканной судом, в нарушение последовательности установленной п.8 ст. 45 НК РФ в результате чего у административного истца образовалась задолженность по настоящему административному иску в размере 17662 рубля 08 копеек,. При этом произвольное перераспределение истцом уплаченных административным ответчиком денежных средств, не позволяет дать оценку последовательности действий, совершенных налоговым органом по взысканию недоимки, а также соблюдению административным истцом сроков по взысканию общей суммы недоимки.
Поступившие денежные средства необоснованно были направлены в первую очередь на погашение недоимки уже взысканной судом, в отношении которой был выдан исполнительный лист, за тем счет погашения пени правомерность начисления, которых в судебном порядке не проверялась, а только потом имело место зачисление сумм в счет оплаты транспортного налога, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что доводы налогового органа на то, что за ФИО1 сохраняется задолженность по предъявленным ко взысканию платежам, являются необоснованными.
Кроме того у административного истца есть исполнительный лист по вынесенному ранее решению суда, который до настоящего времени не предъявлен к исполнению.
В связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований, поскольку произвольное перераспределение истцом уплаченных административным ответчиком денежных средств в рамках рассмотрения настоящего административного дела в счет ранее взысканной задолженности, недопустимо. Административный ответчик, действуя разумно и добросовестно, в установленный законом срок в полном объёме произвела уплату транспортного налога, по реквизитам, указанным истцом, что свидетельствует о том, что ответчик добровольно удовлетворил требования истца до обращения в суд с настоящим административным иском в суд.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, Кодекса Административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес регистрации по месту жительства: <адрес> р.<адрес> взыскании обязательных платежей, санкций, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении 1 месяца со дня вынесения решения в Омский областной суд с подачей жалобы в Таврический районный суд Омской области.
Судья: Н.И. Гартунг