Решение по делу № 2А-4784/2024 от 08.04.2025

Дело № 2а-486/2025 (2а-4784/2024)

УИД 16RS0040-01-2024-008186-18

3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 апреля 2025 года город Зеленодольск

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего - судьи Бубновой К.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Прохоровым П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

установил:

временно исполняющий обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан (далее по тексту – МРИ ФНС № 8 по Республике Татарстан) ФИО2 обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей.

В обоснование административных исковых требований указано на то, что 08 августа 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 24 741 рубля 36 копеек.

27 августа 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени задолженность полностью не погашена.

У ответчика имеется обязанность по уплате налогов, образовавшаяся в связи с наличием имущества:

- автомобиль марки «...» с государственным регистрационным номером №, 2008 года выпуска, дата регистрации права 21 января 2013 года, дата утраты права 22 мая 2018 года;

- автомобиль марки «...» с государственным регистрационным номером №, 2009 года выпуска, дата регистрации права 04 февраля 2020 года;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: Республика Татарстан, <адрес> площадью 34,2 квадратных метров, дата регистрации права 26 июня 2013 года.

Кроме того, согласно справке 2-НДФЛ, представленной РСА, за 2021 год у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 26 729 рублей 86 копеек.

По состоянию на 03 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС (задолженность) в размере 141 533 рублей 23 копеек.

Руководствуясь статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности от 24 мая 2023 года № на сумму 136 008 рублей 79 копеек, содержащее сведения о размере актуального отрицательного сальдо ЕНС с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, срок уплаты задолженности по требованию установлен не позднее 14 июля 2023 года.

На основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением (частичным исполнением) требования об уплате налоговым органом на сумму актуального отрицательного сальдо сформировалось решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 04 октября 2023 года №.

В рамках новой системы учета ЕНС налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от 04 октября 2023 года на сумму 45 933 рублей 79 копеек, в которое вошла задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 9 314 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год в размере 26 729 рублей 86 копеек, пени за период со 02 октября 2022 года по 04 октября 2023 года в размере 9 889 рублей 93 копеек. Вынесен судебный приказ № от 04 декабря 2023 года, который отменен 22 декабря 2023 года, в связи с чем налоговым органом сформировано административное исковое заявление, которое рассмотрено в рамках дела №.

В связи с превышением суммы задолженности 10 000 тысяч рублей с 04 октября 2023 года, руководствуясь подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом сформировано очередное заявление о вынесении судебного приказа № от 11 декабря 2023 года на сумму 12 942 рубля 47 копеек, в которое вошла следующая задолженность:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1049 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 9 314 рублей:

- пени за период с 05 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 2 579 рублей 47 копеек.

По результатам проведенного аудита задолженности и мер взыскания, принятых до 01 января 2023 года, выявлено, что транспортный налог за 2017 год мерами взыскания не обеспечен (вынесен судебный приказ № от 03 декабря 2019 года, который был отменен, сформировано административное исковое заявление № от 12 марта 2020 года, исполнительный лист в базе налогового органа отсутствует).

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа непогашенная сумма задолженности, не обеспеченная мерами взыскания, предусмотренными статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и включенная в заявление, составляет 24 741 рубль 36 копеек, в которое вошла следующая задолженность: транспортный налог за 2017 год в размере 16 350 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 8 391 рубль 36 копеек.

По состоянию на дату формирования административного искового заявления задолженность остается не погашенной в полном объеме.

В связи с вышеизложенным, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей на общую сумму 24 741 рубль 36 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2017 год в размере 16 350 рублей;

- пени за период с 11 декабря 2017 года по 07 ноября 2018 года, с 04 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года, с 11 декабря 2023 года по 05 мая 2024 года в размере 8 391 рубля 36 копеек.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещен, в иске просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте заседания извещался заказным письмом по месту регистрации, представил возражения на административное исковое заявление, в которых помимо прочего указано на пропуск административным истцом сроков взыскания налоговой задолженности.

Заинтересованное лицо Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Татарстан в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещен.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. В связи с указанным, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, дел №, № суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на дату уплаты требования № от 24 мая 2023 года – 14 июля 2023 года, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Не допускается взыскание задолженности за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Формат электронного документа, указанного в абзаце первом настоящего пункта, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по исполнению судебных актов, актов других органов и должностных лиц.

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество физического лица, реализуемое в порядке исполнения судебных актов о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на дату выставления требования № от 24 мая 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с постановлением от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» Правительство Российской Федерации пришло к необходимости установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Установить, что с 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

На автомобиль легковой установлена налоговая ставка (с каждой лошадиной силы) с мощностью двигателя:

- до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля;

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 3,5 рубля;

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 5 рублей;

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 7,5 рубля;

- свыше 250 л.с. – 15 рублей.

Частью 2 данной статьи предусмотрена возможность увеличения (уменьшения) указанной налоговой ставки законом субъекта Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Исходя из этого, статьей 5 Закона Республики Татарстан от 29 ноября 2002 года № 24 ЗРТ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 рублей.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 обременен следующим имуществом:

МРИ ФНС № 8 по Республике Татарстан в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 19 августа 2018 года, исчислены налоги за 2017 год: транспортный налог в размере 16 350 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 625 рублей. Установлен срок для уплаты налога до 03 декабря 2018 года. Согласно акту об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению, сведения о данном почтовом отправлении уничтожены (л.д. 14).

С 01 января 2023 года внедрен институт Единого налогового счета и у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС на общую сумму 141 533 рубля 23 копейки.

С учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, а также постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от 24 мая 2023 года на сумму 136 008 рублей 79 копеек. Установлен срок уплаты не позднее 14 июля 2023 года.

В требование № от 24 мая 2023 года вошла следующая задолженность:

- транспортный налог в размере 51 994 рублей 78 копеек;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 52 000 рублей;

- пени в размере 32 014 рублей 01 копейки.

Решением налогового органа № от 04 октября 2023 года постановлено взыскать с ФИО1 налоговую задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 24 мая 2023 года №, в размере 138 326 рублей 56 копеек, которое направлено административному ответчику по почте (почтовое отправление №).

В связи с переходом на единый налоговый счет задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования.

Если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1049 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 9 314 рублей:

- пени за период с 05 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 2 579 рублей 47 копеек.

В отношении должника сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от 06 мая 2024 года на сумму 24 741 рубль 36 копеек, в которое вошла задолженность, превышающая 10 000 рублей, а именно: транспортный налог за 2017 год в размере 16 350 рублей, пени в размере 8 391 рубля 36 копеек; передано мировому судье по реестру 08 августа 2024 года.

08 августа 2024 года в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности об уплате налоговой задолженности по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 7 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности на общую сумму 24 741 рубль 36 копеек, из них по налогам 16 350 рублей, пени в размере 8 391 рубля 36 копеек,

а также государственной пошлины в размере 471 рубля 12 копеек.

27 августа 2024 года в связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением мирового судьи судебного участка № 2 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан, указанный судебный акт был отменен.

Поскольку административный ответчик указанную сумму задолженности по налогам не погасил, МРИ ФНС № 8 по Республике Татарстан 18 ноября 2024 года обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 24 741 рубль 36 копеек, направив административное исковое заявление по почте.

Из представленного в распоряжение суда расчета пеней усматривается, что в настоящее административное исковое заявление вошли пени, начисленные за период с 11 декабря 2017 года по 07 ноября 2018 года, с 04 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года, с 11 декабря 2023 года по 05 мая 2024 года на сумму 8 391 рубль 36 копеек.

Между тем, разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает следующее.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Указанный Федеральный закон № 263-ФЗ вступил в силу с 01 января 2023 года.

Из материалов дела усматривается, что 29 октября 2019 года налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа №, в которое вошла, в том числе, задолженность по транспортному налогу за 2017 год за автомобиль марки «...» с государственным регистрационным номером № в размере 16 350 рублей.

03 декабря 2019 года мировым судьей судебного участка № 7 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу в размере 16 350 рублей, пеней в размере 3 164 рублей 19 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 652 рублей, пеней в размере 115 рублей, а также государственной пошлины в размере 200 рублей.

16 декабря 2019 года в связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением мирового судьи судебного участка № 7 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан, указанный судебный акт был отменен.

Шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа истек 16 июня 2020 года. Однако налоговый орган не обратился в городской суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности, а, действуя вразрез с закрепленным в законодательстве правовым алгоритмом, вновь обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от 06 мая 2024 года о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год за автомобиль марки «...» с государственным регистрационным номером № в размере 16 350 рублей, пеней в размере 8 391 рубля 36 копеек. Данная задолженность взыскана судебным приказом №. Определением мирового судьи от 27 августа 2024 года судебный приказ отменен. Административное исковое заявление направлено в суд по почте 18 ноября 2024 года.

С учетом приведенных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, требование о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год предъявлено в городской суд с пропуском установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Уважительных причин пропуска срока административным истцом не названо, судом не установлено. Ходатайство о восстановлении срока не заявлено.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими на основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Достоверных и достаточных доказательств, препятствующих своевременному обращению в суд, административным истцом не представлено, таким образом суд исходит из того, что уважительные причины, позволяющие восстановить срок на взыскание транспортного налога за 2017 год, отсутствуют.

С учетом приведенного правового регулирования, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год в размере 16 350 рублей.

Из анализа приведенных выше правовых норм следует, что процедура принудительного взыскания налоговым органом задолженности по обязательным платежам состоит из взаимосвязанных этапов, при отсутствии одного из которых взыскание налога и пеней нарушает установленный законом порядок бесспорного взыскания обязательных платежей.

При рассмотрении вопроса о соблюдении порядка взыскания задолженности необходимо оценивать всю процедуру взыскания, каждый из ее этапов, начиная с выставления требования.

Как указывается в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 № 422-О законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

В состав недоимки, на которую начислены пени за период с 11 декабря 2017 года по 07 ноября 2018 года, вошла следующая задолженность:

- налог на имущество физических лиц в размере 432 рублей за 2015 год, принятые меры взыскания – судебный приказ № от 28 апреля 2017 года, уплата в период с 10 марта 2020 года по 29 июля 2020 года;

- налог на имущество физических лиц в размере 592 рублей за 2016 год, принятые меры взыскания – судебный приказ № от 17 апреля 2018 года, уплата 12 сентября 2022 года;

- транспортный налог в размере 16 350 рублей за 2016 год, принятые меры взыскания – судебный приказ № от 17 апреля 2018 года, уплата 10 марта 2020 года.

Расчет пеней произведен следующим образом.

- с 11 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года пени в размере 33 рублей 44 копеек: сумма недоимки 17 374 рубля х ставка рефинансирования 8,25 % х 1/300 х 7 дней;

- с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года пени в размере 251 рубля 34 копеек: сумма недоимки 17 374 рубля х ставка рефинансирования 7,75 % х 1/300 х 56 дней;

- с 12 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года пени в размере 182 рублей 43 копеек: сумма недоимки 17 374 рубля х ставка рефинансирования 7,5 % х 1/300 х 42 дня;

- с 26 марта 2018 года по 16 сентября 2018 года пени в размере 734 рублей 78 копеек: сумма недоимки 17 374 рубля х ставка рефинансирования 7,25 % х 1/300 х 175 дней;

- с 17 сентября 2018 года по 07 ноября 2018 года пени в размере 225 рублей 86 копеек: сумма недоимки 17 374 рубля х ставка рефинансирования 7,5 % х 1/300 х 52 дня.

Между тем, в результате исследования материалов дела № установлено, что приведенные пени включены в требования № от 08 ноября 2018 года, № от 18 декабря 2018 года, вошли в заявление налогового органа № от 29 октября 2019 года, были взысканы судебным приказом №, а потому взыскание указанных сумм пеней утрачено по обстоятельствам, приведенным выше, а именно: в связи с пропуском срока предъявления административного искового заявления.

В состав недоимки, на которую начислены пени за период с 04 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года, вошла следующая задолженность:

- налог на имущество в размере 652 рублей за 2017 год, принятые меры взыскания – судебный приказ № от 03 декабря 2019 года, данный судебный приказ отменен; уплата произведенная налогоплательщиком 12 сентября 2022 года по платежному поручению № от 12 сентября 2022 года в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации зачтена в счет задолженности по судебному приказу №;

- транспортный налог в размере 16 350 рублей за 2017 год, принятые меры взыскания – судебный приказ № от 03 декабря 2019 года, данный судебный приказ отменен.

Расчет пеней произведен следующим образом.

- с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года в размере 57 рублей 10 копеек: сумма недоимки 17 002 рубля х 1/300 ставки ЦБ 7,75 % х 13 дней;

- с 17 декабря 2019 года по 18 декабря 2018 года в размере 08 рублей 78 копеек: сумма недоимки 17 002 рубля х 1/300 ставки ЦБ 7,75 % х 2 дня.

Однако поскольку приведенная задолженность с ФИО1 не взыскана, судебный приказ № отменен, требования административного истца о взыскании с него пени за период с 04 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению. Уплата, произведенная налогоплательщиком 12 сентября 2022 года по платежному поручению № в размере 5 665 рублей 28 копеек, вопреки утверждению налогового органа, осуществлена по исполнение решения по делу № от 15 июля 2016 года (исполнительное производство №-ИП), в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации зачтена в счет задолженности по отмененному судебному приказу №.

В состав недоимки, на которую начислены пени за период с 11 декабря 2023 года по 05 мая 2024 года, вошла следующая задолженность:

- остаток задолженности по транспортному налогу в размере 10 980 рублей 78 копеек за 2015 год, принятые меры взыскания – судебный приказ № от 28 апреля 2017 года; исполнительное производство окончено 09 февраля 2024 года;

- транспортный налог в размере 16 350 рублей за 2017 год, принятые меры взыскания – судебный приказ № от 03 декабря 2019 года, данный судебный приказ отменен;

- транспортный налог в размере 6 813 рублей за 2018 год, принятые меры взыскания – судебный приказ № от 01 апреля 2020 года. Данный судебный приказ отменен, решением Зеленодольского городского суда Республики Татарстан от 10 ноября 2020 года по делу № административные исковые требования налогового органа удовлетворены; исполнительное производство окончено 09 февраля 2024 года;

- транспортный налог в размере 8 537 рублей за 2020 год, принятые меры взыскания – судебный приказ № от 16 мая 2022 года. Данный судебный приказ отменен, решением Зеленодольского городского суда Республики Татарстан от 20 сентября 2022 года по делу № административные исковые требования налогового органа удовлетворены; исполнительное производство окончено 10 октября 2023 года;

- транспортный налог в размере 9 314 рублей за 2021 год, налог на доходы физических лиц в размере 26 943 рублей 86 копеек за 2021 год, принятые меры взыскания – судебный приказ № от 04 декабря 2023 года. Данный судебный приказ отменен, решением Зеленодольского городского суда Республики Татарстан от 16 мая 2024 года по делу № административные исковые требования налогового органа удовлетворены; исполнительное производство окончено 19 февраля 2025 года.

- транспортный налог в размере 9 314 рублей за 2022 год, налог на имущество в размере 1 049 рублей за 2022 год, принятые меры взыскания – судебный приказ № от 15 февраля 2024 года. Данный судебный приказ отменен, решением Зеленодольского городского суда Республики Татарстан от 30 октября 2024 года по делу № административные исковые требования налогового органа удовлетворены, апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан от 01 апреля 2025 года решение Зеленодольского городского суда Республики Татарстан от 30 октября 2024 года оставлено без изменений.

С учетом изложенных выше обстоятельств, в состав недоимки не может быть включен транспортный налог за 2017 год в размере 16 350 рублей.

Кроме того, в состав недоимки, на которую начислены пени после 09 февраля 2024 года, не может быть включена задолженность по транспортному налогу в размере 6 813 рублей по исполнительному листу по делу №, по транспортному налогу в размере 10 980 рублей 78 копеек по судебному приказу №, поскольку указанная задолженность была взыскана органом принудительного исполнения (постановление ведущего судебного пристава-исполнителя Зеленодольского РОСП ГУФССП России по Республике Татарстан от 09 февраля 2024 года об окончании исполнительного производства №-ИП).

Не подлежит включению в состав недоимки задолженность по транспортному налогу в размере 8 537 рублей по исполнительному листу по делу №, поскольку указанная задолженность была взыскана органом принудительного исполнения (постановление ведущего судебного пристава-исполнителя Зеленодольского РОСП ГУФССП России по Республике Татарстан от 10 октября 2023 года об окончании исполнительного производства №-ИП).

С учетом изложенных выше правового регулирования и обстоятельств дела требования в части взыскания пеней подлежат частичному удовлетворению из следующего расчета.

- с 11 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 255 рублей 45 копеек: сумма недоимки 64 414 рублей 64 копейки (89 301, 64 – 16 350 (не обеспечено мерами взыскания) – 8 537 (взыскано 10 октября 2023 года)) х 1/300 ставки ЦБ 15 % х 7 дней;

- с 18 декабря 2023 года по 09 января 2024 года в размере 790 рублей 15 копеек: сумма недоимки 64 414 рублей 64 копейки х 1/300 ставки ЦБ 16 % х 23 дня;

09 января 2024 года уплата в размере 214 рублей;

- с 10 января 2024 года по 08 февраля 2024 года в размере 1 027 рублей 21 копейки: сумма недоимки 64 200 рублей 64 копейки х 1/300 ставки ЦБ 16 % х 30 дней;

- с 09 февраля 2024 года по 05 мая 2024 года в размере 2 153 рублей 28 копеек: сумма недоимки 46 406 рублей 86 копеек (64 200,64 – 6 813 (взыскано 09 февраля 2024 года) – 10 980,78 (взыскано 09 февраля 2024 года)) х 1/300 ставки ЦБ 16 % х 87 дней;

всего за данный период на сумму 4 196 рублей 09 копеек.

Сроки направления налогового уведомления, требований, предъявления заявления о выдаче судебного приказа, предъявления административного искового заявления о взыскании недоимки и пени в связи с отсутствием оплаты, предусмотренные статьями 48, 52, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в данной части административным истцом не нарушены, меры к принудительному взысканию суммы налога были своевременно приняты.

Предусмотренные частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства судами установлены, наличие и размер задолженности налоговых обязательств подтверждается представленными доказательствами.

Административный ответчик доказательств полного погашения суммы задолженности на день рассмотрения дела суду, а также соответствующий требованиям относимости и допустимости расчет задолженности, не предоставил.

Разрешая заявленные требования, исходя из того, что административным ответчиком обязанность по своевременной уплате законно установленных обязательных платежей не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований налогового органа.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска:

до 100 000 рублей – 4 000 рублей.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственных органов, органов местного самоуправления, выступающих по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:

8) в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в соответствующий бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований в размере 680 рублей (4 000 х (4196,09 х 100 / 24741,36) / 100) с учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 289 - 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Татарстан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированного по адресу: Республика Татарстан, <адрес> в бюджет задолженность по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 11 декабря 2023 года по 05 мая 2024 года в размере 4 196 рублей 09 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 680 рублей.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле, могут ознакомиться в Зеленодольском городском суде Республики Татарстан 21 апреля 2025 года.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Верховный Суд Республики Татарстан через Зеленодольский городской суд Республики Татарстан.

Судья Зеленодольского городского суда

Республики Татарстан К.Н. Бубнова