Решение по делу № 2А-1600/2023 от 24.05.2023

№ 2а-1600/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пермь 24 мая 2023 г.

Индустриальный районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Перевалова А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее – инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности в размере 4 116,80 руб. из них:

налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 55,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 63,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 78,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 109,00 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,83 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,24 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,76 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,14 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,49 руб.;

транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 225,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 450,00 руб.,

пени по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,90 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,44 руб.

Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет (имел) в собственности в ДД.ММ.ГГГГ квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес>

Инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ размере 55,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 63,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 78,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 109,00 руб.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку имел (имеет) в собственности в ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство: <данные изъяты> государственный регистрационный знак №

Инспекцией административному ответчику начислен транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 225,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 450,00 руб.

Инспекцией в адрес налогоплательщика сформированы и направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налогоплательщиком были допущены случаи не уплаты налога на имущество и транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на недоимку по налогу на имущество в общем размере 12,46 руб., пени по транспортному налогу в общем размере 51,34 руб.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога и пени уплачены не были, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате налога и пени:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок инспекцией подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки на общую сумму 4 116,80 руб. ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании спорных сумм, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика.

До настоящего времени недоимка по налогам и начисленные пени в бюджет не уплачены.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогам и пени на общую сумму 4 116,80 руб. (л.д. 3-6).

Административный истец надлежащим образом извещен, его представитель просит рассмотреть дело в его отсутствие, ссылается на то, что задолженность по административному иску не погашена (в конце дела).

Административный ответчик надлежащим образом извещен, в судебное заседание не явился, представителя не направил, своей позиции по делу не выразил.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению дела о правила упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, дела № о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) у налогоплательщика существует обязанность по уплате налога на имущество физических лиц (далее – налог на имущество), поскольку административный ответчик имел (имеет) в собственности в ДД.ММ.ГГГГ недвижимое имущество ОКТМО №: квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2.

На основании пункта 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании статьи 1 Закона Пермского края от 10.11.2017 N 140-ПК «Об установлении единой даты начала применения на территории Пермского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Пермского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ

Следовательно, налоговая база по налогу на имущество в Пермском крае за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

На основании статьи 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, инвентаризационная стоимость объектов на ДД.ММ.ГГГГ рассчитывается исходя из размера инвентаризационной стоимости на ДД.ММ.ГГГГ, умноженного на коэффициент-дефлятор.

В силу пункта 4 статьи 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования …, в следующих пределах: до 300 000 руб. – до 0,1 процента включительно.

Решением Пермской городской Думы от 28.11.2006 № 303 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Перми» установлены ставки налога в отношении объектов налогообложения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора в размере 0,1 %, если инвентаризационная стоимость жилого дома, жилого помещения (квартиры, комнаты) менее 300 000 руб.

Инвентаризационная стоимость квартиры ДД.ММ.ГГГГ по данным инспекции с учетом ? доли налогоплательщика в праве собственности составляет менее 300 000 руб., поэтому применяется коэффициент 0,1 %.

Следовательно, инспекцией обоснованно начислен налог ДД.ММ.ГГГГ. в размере 55 руб., что подтверждается проверочным расчетом: 109 306 (стоимость квартиры) * 1/2 (доля в праве) * 0,10 % * 12 мес. (нахожд. в собственности) : 12 мес. (налоговый период) = 54,65 руб., округленно 55 руб. (пункт 6 статьи 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.); ДД.ММ.ГГГГ – в размере 78 руб. (155 761*1/2*0,10%*12/12=77,88 руб., округленно 78 руб.

На основании абзаца 3 пункта 1 статьи 402 НК РФ, статьи 1 Закона Пермского края от 10.11.2017 № 140-ПК установлена единая дата начала применения на территории Пермского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ

Решением Пермской городской Думы от 21.11.2017 № 243 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Перми» (действующим в налоговом периоде 2018 г.) налоговая ставка на квартиры, части квартир: с кадастровой стоимостью до 1 000 000 руб. включительно составляет 0,1 %.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, 0,4 – применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 – применительно к третьему периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании … в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса…. Инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ размере 109 руб. по формуле в соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ, расчет Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 из расчета (235 - 78) * 0,2 (коэф.) +78 = 109 руб.:, где Н1 (за 2018 г.)= 470 588 (кадастровая стоимость) * ? (доля в праве) * 0,1 % (налоговая ставка) * 12 (кол. мес. в собст-ти) : 12 (кол. мес. в году) = 235,29 руб., округленно 235 руб.; Н2 - 78 руб. (налог ДД.ММ.ГГГГ согласно налоговому уведомлению №, л.д. 14).

Таким образом, расчет является правильным.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. …,

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя … в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства… в следующих размерах; легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. в размере 2,5 руб. с каждой лошадиной силы. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, …. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Согласно статье 2 Закона Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края» налоговая ставка определяется в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства: легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно в размере 25 руб. с каждой лошадиной силы (со сроком свыше 10 лет до 15 лет от года выпуска ТС).

Административный ответчик в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ поскольку за ним зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>., государственный регистрационный знак № ДД.ММ.ГГГГ, в собственности с ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией административному ответчику начислен транспортный налог из расчета: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 225,00 руб., расчет: 98 л. с. (налоговая база) * 25 руб. (налоговая ставка) *6 (мес. нахожд. в собст-ти) : 12 (налоговый период) = 1 225 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 450 руб. (98 * 25 * 12 : 12 = 2 450 руб.).

Суд, проверив расчет, признает его правильным.

Пунктами 1 статей 397, 409 НК РФ установлено, что вышеуказанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статьям 397, 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Инспекцией в адрес налогоплательщика сформированы и направлены заказной корреспонденцией налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12, 13, в конце дела и материалы дела №, л.д. 13);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14, 15);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16, 17).

В связи с тем, что налогоплательщиком были допущены случаи не уплаты налога на имущество, транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей в этот период, от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

По расчету инспекции размер пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество составляет 27,41 руб. По расчету инспекции размер пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу составляет 2 378,87 руб.

Суд, проверив расчет пени (на основании протоколов расчета пени, л.д. 25, 22, 19), считает его математически верным.

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 191,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 9,83 руб. с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 225 руб., пени по транспортному налогу в размере 17,90 руб., налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ в размере 78,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 1,14 руб. с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ в размере 109,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 1,49 руб., транспортного ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 450 руб., пени по транспортному налогу в размере 33,44 руб. с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).

Согласно отчетам об отслеживании почтовых отправлений АО <данные изъяты> всю корреспонденцию о направлении налоговых уведомлений и требований налогоплательщик получил лично (в конце дела).

В связи с неуплатой оставшихся сумм налогов и пени в установленный абзацем вторым пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок, исчисляемый со дня, истечения срока для добровольного исполнения по требованию №, когда суа задолженности превысила 3 000 руб. (ДД.ММ.ГГГГ), инспекцией своевременно ДД.ММ.ГГГГ подано заявление о выдаче судебного приказа о их взыскании с налогоплательщика на общую сумму 4116,80 руб.; ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ по делу № о взыскании спорных сумм, ДД.ММ.ГГГГ и. о. мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> вынесено определение об отмене судебного приказа по заявлению административного ответчика (л.д. 7; дело №, л. д. 26). В суд с административным иском инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, сдав его в организацию почтовой связи (л.д. 32), следовательно, срок на обращение в суд, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не пропущен.

Порядок взыскания обязательных платежей инспекцией соблюден.

Учитывая, что административный ответчик обязанность по уплате указанных сумм исполняет ненадлежащим образом, суд приходит к выводу, что требования инспекции, предъявленные в пределах полномочий в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, подлежат удовлетворению.

Административный истец, будучи государственным органом, в силу подпункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины в минимальном размере 400 руб., определяемой по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, статьи 114 КАС РФ, в связи с чем эти расходы, понесенные судом при рассмотрении дела, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от их уплаты в доход местного бюджета, согласно абзацу двадцать шестому статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), абзацу 8 пункта 2 статьи 61.1 БК РФ, правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Согласно статье 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы…. Статьей 106 КАС РФ предусмотрено, что к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: 6) почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами;.... Административным истцом понесены почтовые расходы, связанные с направлением административного иска (с приложением документов) заказным письмом с уведомлением о вручении в адрес административного ответчика, в размере 84 руб., что подтверждается, в частности списком (реестром) № 183 от 10.02.2023 (л.д. 30 с отметками организации почтовой связи), которые подлежат взысканию с административного ответчика в указанном размере.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 179-180, 290, 292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю недоимку задолженности в размере 4 116,80 руб., из них:

недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 73 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 78 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 109 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц:

- за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,83 руб.,

- за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,24 руб.,

- за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,76 руб.,

- за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,14 руб.,

- за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,49 руб.,

недоимку по транспортному налогу (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 225 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 450 руб.,

пени по транспортному налогу:

- за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,90 руб.,

- за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,44 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Взыскать с ФИО2 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю почтовые расходы в размере 84 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья – подпись – А.М. Перевалов