Дело № 2а-3671/2022

36RS0005-01-2022-003759-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 ноября 2022 года г.Воронеж

Советский районный суд г.Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре Пожилых М.В.,

с участием представителя истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, единому налогу на вмененный доход, пене и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Воронежской области с учетом уточненного иска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, единому налогу на вмененный доход, пене и штрафу, указала, что ФИО2 состоит на налогом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области, являлся индивидуальным предпринимателем до 31.03.2020г. и плательщиком страховых взносов. У ответчика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 385.50 руб. за 2020г., пене в размере 3.29 руб., начислена за период с 13.05.2020 по 29.06.2020г. на задолженность 2020г. в размере 385,50 руб., количество дней просрочки - 48 и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 667,57 руб. за 2019г. (исчисленная сумма налога за 2019г. составляла 860,60 руб.), налог за 2020г. в размере 8112 руб., пене в размере 75.15 руб., делится на несколько периодов: на сумму налога за 2020 г. в размере 8112 руб. начислена пеня в размере 69.22 руб. за период с 13.05.2020 по 29.06.2020г., начислено 5.93 руб. за период с 03.07.2020 по 31.08.2020г. за 60 дней просрочки на задолженность в размере 860.60 руб. В нарушение п.2 ст. 346.32 Налогового Кодекса РФ индивидуальным предпринимателем ФИО2 в 1 квартале 2020 г. исчисленная сумма налога была неправомерно уменьшена на суммы фиксированного платежа в размере 9095 руб., что привело к занижению суммы налога к доплате на 9095 руб. Исчисленная сумма является задолженность по налогу за 1 кв. 2020г. Начислены пени в размере 145,37 руб. На основании вышеизложенного, индивидуальный предприниматель ФИО2 совершил виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 122 Налогового Кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога, что в данном случае составит 1819 руб. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом было направлено требование №31543 от 01.09.2020г., срок уплаты - 22.09.2020г., вручено 05.09.2020г., требование было исполнено частично, остаток в размере 673,50 руб.; требование №34038 от 02.10.2020г., срок уплаты - 21.10.2020г., вручено 12.10.2020г., требование было исполнено частично, остаток в размере 11058,61 руб.; требование №27500 от 30.06.2020., срок уплаты - 19.11.2020г., направлено реестром №594893 от 13.10.2020г., требование не было исполнено. МИФНС России №16 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка № 3 Советского судебного района Воронежской области. 27.04.2022г. мировым судьей судебного участка №3 Советского судебного района Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с чем, с учетом уточнения исковых требований, ошибочным расчетом цены иска, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 667,57 руб. за 2019г., 8112 руб. за 2020г., пене в размере 75.15 руб. за периоды с 13.05.2020 по 29.06.2020г., с 03.07.2020 по 31.08.2020г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 385.50 руб. за 2020г., пене в размере 3.29 руб. с 13.05.2020 по 29.06.2020г.; по Единому налогу на вмененный доход налог в размере 9094.24 руб. за 1кв.2020г., пене в размере 145.37 руб., штрафу в размере 1819 руб. за 1 кв.2020г., а всего 20302.12 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 16 по Воронежской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании поддержала уточненные требования, суду пояснила, что в первоначальном иске ошибочно указана была сумма и период взыскания на обязательное медицинское страхование.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 43).

Судом ответчику направлялась повестка о дне слушания дела посредством заказной почтовой корреспонденции с почтовым уведомлением о вручении, согласно которой адресат по извещению не является, конверты с почтовым уведомлением о вручении возвращены за истечением срока хранения. Данное извещение суд считает надлежащим, в соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.п. 63,67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой ГК РФ», согласно которых по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Суд считает, что факт неполучения ответчиком судебной повестки не свидетельствует о его неизвещении, его действия направлены на затягивание рассмотрения спора. При таких обстоятельствах, исходя из ст.ст.96,150,289 КАС РФ, суд признает неявку ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с тем, что ответчик не известил суд о причинах неявки и не представил доказательств уважительности этих причин, его отсутствие не отразится на полноте исследования обстоятельств дела и не повлечет за собой нарушение прав сторон и третьих лиц, т.к. по существу спора ходатайств об истребовании доказательств не заявлено.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем до 31.03.2020г., состоял на налоговом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области по месту жительства (л.д. 21-24).

Таким образом, административный ответчик, как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя в силу пп.2 ст.1 ст.419 НК РФ являлся страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ.

В соответствии с п.п.1,2 ч.1 ст.430 НК РФ (в редакции ФЗ №335 от 27.11.2017г.), согласно которой плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п.п.1,2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком по состоянию на 02.10.2020г. числилась задолженность за 2020 г. по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в размере 385 руб. 50 коп., страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 667 руб. 57 коп. за 2019г., 8112 за 2020 г. На неуплаченную сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начислена пеня в размере 69 руб. 22 коп. за период с 13.05.2020г. по 29.06.2020г. за 65 дней просрочки на задолженность в размере 8112 руб. за 2020г.; начислено 5.93 руб. за период с 03.07.2020г. по 31.08.2020г. за 60 дней просрочки на задолженность в размере 860,60 руб.за 2019г.; на обязательное медицинское страхование начислена пеня в размере 3 руб.29 коп. за период с 13.05.2020г. по 29.06.2020г. за 48 дней просрочки на задолженность в размере 385 руб. 50 коп. за 2020г. (л.д. 12-17, 19-20).

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из содержания ст. 346.32 НК РФ следует, что уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Перечислять ЕНВД необходимо в бюджет бюджетной системы РФ, где учреждение поставлено на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД.

В соответствии с п.2 ст. 346.32 Налогового Кодекса РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход на уплаченные в данном налоговом периоде страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно Решения №3247 от 19.08.2020г. в 1 квартале 2020 года уплата страховых взносов в виде фиксированного платежа индивидуальным предпринимателем ФИО2 не производилась (л.д.44-45).

В нарушение п.2 ст. 346.32 Налогового Кодекса РФ индивидуальным предпринимателем ФИО2 в 1 квартале 2020 г. исчисленная сумма налога была неправомерно уменьшена на суммы фиксированного платежа в размере 9095 руб., что привело к занижению суммы налога к доплате на 9095 руб. Исчисленная сумма является задолженность по налогу за 1 кв. 2020г. Начислены пени в размере 145,37 руб.

На основании вышеизложенного, индивидуальный предприниматель ФИО2 совершил виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 122 Налогового Кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога, что в данном случае составит 1819 руб. Исчисленная сумма является задолженностью.

В силу требований ст. 69 НК РФ требование об уплате налога представляет собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, направляемое налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате страховых взносов, МИФНС России № по ВО ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом в его адрес было направлено требование №31543 от 01.09.2020г., вручено 05.09.2020г., в котором предлагалось в срок до 22.09.2020г. оплатить 860,60 руб. налог и 7,49 руб. пене; требование №34038 от 02.10.2020г. было вручено 12.10.2020г., предлагалось в срок до 21.10.2020г. оплатить 11059,37 руб.; требование №27500 от 30.06.2020., вручено 09.08.2020г., в котором предлагалось в срок до 19.11.2020г., оплатить налог 8497,50 руб., пене - 72,51 руб. (л.д. 12,13,14,18,32,33). Однако, данных по оплате требований суду не предоставлено (л.д. 48,49,50).

Как видно из материалов дела, 01.02.2021г. мировым судьей судебного участка № 3 в Советском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС №16 по ВО задолженности по задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФна выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) налог за 2019,2020 в размере 8779,57руб., пеня в размере 75,15 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2020 в размере 385,50 руб., пеня в размере 3,29 руб., Единый налог на вменяемый доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 9095 руб. за 1кв.2020, пеня в размере 145,37 руб., штраф в размере 1819 руб. за1 кв.2020, всего 20302,88 руб. (л.д.8).

Как видно из материалов дела, ответчица была поставлена на учет в качестве индивидуального предпринимателя, заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов о том, что соответствующая деятельность не осуществлялась ответчик в налоговый орган по месту учета, не обращалась, как того требует ч.7 ст. 430 НК РФ.

Согласно ч.2,3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С учетом указанных норм, срока исполнения требования, к мировому судье истец обратился в вышеуказанный срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 27.10.2022г. Согласно штемпеля на конверте исковое заявление отправлено в Советский районный суд г.Воронежа 11.08.2022г. (л.д. 28), т.е. в предусмотренный законом срок.

Проверив расчет размера заявленного требования по задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 667,57 руб. за 2019г., 8112 руб. за 2020г., пене в размере 75,15 руб. за периоды: с 13.05.2020г. по 29.06.2020г., с 03.07.2020г. по 31.08.2020г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 385,50 руб. за 2020г., пене в размере 3,29 руб. с 13.05.2020г. по 29.06.2020г.; по Единому налогу на вмененный доход, налог в размере 9094,24 руб. за 1кв.2020г., пене в размере 145,37 руб., штраф в размере 1819 руб. за 1 кв.2020г., а всего 20 302 руб. 12 коп. (л.д.15-17). Суд признает его верным и обоснованным. При этом суд учитывает, что ответчик не явился в судебное заседание, не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца и расчет задолженности.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пене, по ЕНВД, штрафу ФИО2 не погашена. В свою очередь истец обратился в суд с иском в предусмотренный ст.286 КАС РФ срок.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО2 подлежат удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 809 руб. 06 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 667,57 руб. за 2019г., 8112 руб. за 2020г., пене в размере 75,15 руб. за периоды: с 13.05.2020г. по 29.06.2020г., с 03.07.2020г. по 31.08.2020г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 385,50 руб. за 2020г., пене в размере 3,29 руб. с 13.05.2020г. по 29.06.2020г.; по Единому налогу на вмененный доход: налог в размере 9094,24 руб. за 1кв.2020г., пене в размере 145,37 руб., штраф в размере 1819 руб. за 1 кв.2020г., а всего 20 302 (двадцать тысяч триста два) руб. 12 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 809 (восемьсот девять) руб. 06 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22.11.2022г.

Судья Е.М. Бородовицына