Дело № 2а-2/205/2025 (УИД № 43RS0021-02-2025-000277-84)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 октября 2025 года пгт. Кильмезь
Малмыжский районный суд Кировской области в составе:
председательствующего судьи Андрианова А.В., при ведении протокола секретарем судебных заседаний ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее – административный истец, УФНС) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и пени.
В обоснование требований административный истец указал, что за административным ответчиком числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование за 2024 в совокупном фиксированном размере 49500,00 руб. сроком уплаты не позднее 09.01.2025. В связи с произведенной частичной оплатой страховых взносов за 2024 год 26.12.2024 в размере 45499,68 руб., взысканию подлежит сумма в размере 4000,32 руб.; за 2025 год страховые взносы в совокупном фиксированном размере в связи с прекращением деятельности в качестве ИП 16.01.2025 исчислены в размере 2307,87 руб. сроком уплаты 31.01.2025. Взносы административным ответчиком не оплачены.
Ранее по данному требованию мировым судьей судебного участка № 14 Малмыжского судебного района Кировской области был вынесен судебный приказ от 27.05.2025 по делу № 2а-568/2025, который впоследствии был отменен 30.06.2025 на основании поступивших возражений от должника.
Административным ответчиком получен доход за 2024 год от применения УСН в размере 1500000,00 руб. Налоговым органом произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2024 год. Расчет произведен: 1500000,00 руб. - 300 000,00 руб. = 1 200 000 руб. * 1% = 12000,00 руб. сроком уплаты 31.01.2025. В связи с произведенным уменьшением в размере 2000,00 руб., сумма подлежащая взысканию составляет 10 000,00 руб.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки, произведено начисление пеней, на сумму совокупной обязанности в размере 1117,61 руб. за период с 10.01.2025 по 21.04.2025 на сумму совокупной обязанности по уплате налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 10.02.2025 № 8404.
В адрес административного ответчика направлено решение от 21.04.2025 № 5870. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст.ст. 125, 290, 286 КАС РФ, просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в общем размере 17425,80 руб. из которых: 6308,19 руб. – страховые взносы в совокупном фиксированным размере за 2024, 2025 год; 10000,00 руб. – страховые взносы на ОП, с дохода превышающего 300000,00 руб. за 2024 год; 1117,61 – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 43 Бюджетного кодекса РФ
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, на удовлетворении исковых требований настаивал.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, возражений по существу заявленных требований не представил, об уважительных причинах неявки суд не уведомил.
Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
С 01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признают плательщиками страховых взносов.
Таким образом, административный ответчик, являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.
Частью 1 статьи 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 2 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Пунктом 5 статьи 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела, административный ответчик с 04.10.2017 по 16.01.2025 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
ФИО3 исчислены страховые взносы:
- за 2024 в совокупном фиксированном размере 49500,00 руб. сроком уплаты не позднее 09.01.2025. В связи с произведенной частичной оплатой страховых взносов за 2024 год 26.12.2024 в размере 45499,68 руб., взысканию подлежит сумма в размере 4000,32 руб.;
- за 2025 год страховые взносы в совокупном фиксированном размере в связи с прекращением деятельности в качестве ИП 16.01.2025 исчислены в размере 2307,87 руб. сроком уплаты 31.01.2025.
Взносы административным ответчиком по настоящее время не оплачены.
01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).
В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
П. 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.
Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.
Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику произведено начисление пеней на сумму совокупной обязанности по уплате налога в размере 1117,61 руб. за период с 10.01.2025 по 21.04.2025.
В п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Кодексом (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) не предусмотрено.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятие решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Согласно ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени N 8404 от 10.02.2025 (л.д.9,10). Требование до настоящего времени не исполнено.
В связи с неисполнением административным ответчиком требования, в адрес налогоплательщика было направлено решение о взыскании задолженности от 21.04.2025 N 5870 (л.д.11-15), сформированного в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, п. 1 ст. 48 НК РФ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено, доказательств иного в материалы дела не представлено.
Поскольку требование административного истца по уплате задолженности к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, с административного ответчика в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства сумма в общем размере 17425,80 руб.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ч. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.
Пунктом 9, 14 части 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Из содержания части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В свою очередь, пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что административное исковое заявление в порядке главы 32 КАС РФ о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Срок исполнения требования N 8404 от 10.02.2025 об уплате задолженности, подлежащей взысканию с административного ответчика, установлен до 05.05.2025.
Административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя 16.01.2025.
Административный истец имел право обратиться с заявлением в суд о взыскании налога и пени в срок до 16.07.2025.
Первоначально с заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье 27.05.2025, то есть в установленный законом срок.
Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 14 Малмыжского судебного района Кировской области от 30.06.2025 отменен судебный приказ № 2а-568/2025 от 27.05.2025 на основании ст. 123.7 КАС РФ (л.д.7)
С административным исковым заявлением истец обратился в суд 16.09.2025, таким образом, срок обращения в суд за взысканием задолженности не является истекшим.
С учетом изложенного, суд находит требования УФНС России по Кировской области законными и обоснованными, взысканию ФИО3 в доход государства подлежит задолженность по налогам и пени в общем размере 17425,80 рублей.
Оснований для освобождения административного ответчика от исполнения законодательно возложенной обязанности суд не усматривает, ФИО3 в материалы дела не представлены доказательства, опровергающих наличие и размер задолженности. Таким образом, требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
Учитывая, что административный истец на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, <адрес>, паспорт <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ выдан ОВМ МО МВД России «Кильмезский» (430-011), ДД.ММ.ГГГГ за счет его имущества, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу и пени в общем размере 17425 (семнадцать тысяч четыреста двадцать пять) рублей 80 копеек, в том числе:
6308,19 руб. – страховые взносы в совокупном фиксированным размере за 2024, 2025 год;
10000,00 руб. – страховые взносы на ОП, с дохода превышающего 300000,00 руб. за 2024 год;
1117,61 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 43 Бюджетного кодекса РФ
Реквизиты для перечисления взыскиваемой задолженности: Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, Корреспондентский счёт: 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Счёт получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, КБК: 18201061201010000510, Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 1820432122015281574, Назначение платежа: Единый налоговый платеж.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход бюджета муниципального образования «Кильмезский муниципальный район Кировской области».
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Малмыжский районный суд Кировской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.В. Андрианов
Решение в окончательной форме изготовлено 17 октября 2025 года.
Судья А.В. Андрианов