Решение по делу № 2А-531/2025 от 05.08.2025 - о восстановлении срока на подачу искового заявления, о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогам и пени.

Дело № 2а -531/2025

УИД 05RS0№-59

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес>, РД 29 июля 2025 года

Кизлярский городской суд Республики Дагестан, в составе: председательствующего судьи Августина А.А., при секретаре ФИО6,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению ФИО3 налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о восстановлении срока на подачу искового заявления, о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогам и пени,

установил:

ФИО3 налоговой службы по <адрес> ФИО7 обратился в суд с административным иском к ФИО2 о восстановлении срока на подачу искового заявления, о взыскании задолженности за счет имущества физического лица и пени, в обоснование указав, что на налоговом учёте в ФНС по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН <***>) и, в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации, он обязан уплачивать законно установленные налоги.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения, согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками -физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

В <адрес> ставки уставлены в ст. 2 Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге" (принят Народным Собранием РД ДД.ММ.ГГГГ).

На основании положений Налогового кодекса РФ и Закона РД «О транспортном налоге» был исчислен транспортный налог (по формуле: мощность двигателя * налоговая ставка * количество месяцев, за которые производится расчет):

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, Налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения:

За 2014 начислено к уплате 20939 руб.:

транспортное средство марки Даф с государственным регистрационным знаком м525мк05 (407.90*50*12/12=20 395 руб.);

транспортное средство марки ВАЗ 21103 с государственным регистрационным знаком н522нт05 (90.69*8*9/12=544 руб.)

За 2016 начислено к уплате 9096 руб.: :

- транспортное средство марки ВАЗ 219010 с государственным регистрационным знаком н887оу05 (87*8*42/12=696 руб.).

- транспортное средство Камаз54115 с государственным регистрационным знаком н930рн05 (210.01*40*12/12=8400)

За 2018 начислено к уплате 1240 руб.:

- транспортное средство марки Тойота Королла с государственным регистрационным знаком н238ур05 (124*10*12/12=1240);

За 2019 начислено к уплате 620 руб.:

- транспортное средство марки Тойота Королла с государственным регистрационным знаком н238ур05 (124*10*6/12=620 руб.)

ФИО4 ИНН <***> зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (НП НПД).

Налог на профессиональный доход - специальный налоговый режим для самозанятых граждан, применяется с 2019 г. (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ, ч.;1, 6 ст. 2 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Введен ФИО3 законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» (с изм. и доп., вступ. в силу с ДД.ММ.ГГГГ).

Режим подходит тем, у кого нет работников по трудовым договорам, доход от деятельности или использования имущества не больше 2,4 млн. руб. в год и соблюдены другие ограничения (ч. 7 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

По данному режиму вместо НДФЛ платят доходы от деятельности (использования имущества) налог по более низкой ставке, а для ИП еще и возможность не платить НДС (с некоторыми исключениями) и обязательные страховые взносы за себя (ч. 8, 9, 11 ст. 2, ст. 10 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

По НПД не нужно сдавать отчетность.

Налог рассчитает инспекция. Для этого нужно передавать ей сведения о расчетах с покупателями (заказчиками) через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки или кредитную организацию (ч. 1, 2 ст. 11, ст. 13, ч. 1 ст. 14 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ). Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №а-1009/2023, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.

ФИО3 получено определение об отмене судебного приказа вх.№ВН от ДД.ММ.ГГГГ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со статьей 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. При этом факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5934/2020.

ФИО3 по доверенности ФИО7 просит суд восстановить срок на подачу искового заявления; взыскать с ФИО5 за счет имущества физического лица в общем размере 48 990,12 рублей, в том числе недоимку по:

налогу на профессиональный доход в размере 300 руб. за 2022 г.

пени в размере 16 795 руб. 12 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

транспортному налогу в размере 31 895 руб. за 2014, 2016, 2018,2019 гг.

ФИО3 административного истца – УФНС по <адрес> ФИО7 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте проведения судебного заседания.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен заблаговременно и надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, судом принято решение о рассмотрении административного дела без участия ФИО3 административного истца и административного ответчика, явка которых судом не признана обязательной.

Изучив материалы административного дела, суд находит, что в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи настоящего искового заявления, необходимо отказать, а в связи с этим отказать и в удовлетворении административного иска, по следующим основаниям.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По правилам пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ ( в редакции, действовавшей на момент предъявления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов у него образовалась задолженность по налогу транспортному налогу с физических лиц, налогу на профессиональный доход и пени.

Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО2 задолженности по уплате налогов и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по гражданскому делу №а-1009/2023.

По запросу суда мировым судьей судебного участка № <адрес> представлено дело №а-1009/2023 по заявлению Межрайонная ИФНС России № по <адрес> к должнику ФИО2 о взыскании задолженности по налогам. Из материалов дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГг. ФИО2 подано возражение по поводу вынесения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГг. ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1009/2023. Копия определения от ДД.ММ.ГГГГг. вручена ДД.ММ.ГГГГг. под расписку главному гос. налоговому эксперту УФНС по РД ФИО8

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В Кизлярский городской суд административный истец с административным исковым заявлением обратился согласно даты на конверте ДД.ММ.ГГГГг., т.е. с нарушением 6-ти месячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

В обоснование уважительности пропуска срока для обращения в суд с административным исковым заявлением, истцом указано на позднее получение копии определения об отмене судебного приказа, т.е. ДД.ММ.ГГГГ<адрес> данный довод опровергается исследованной в судебном заседании распиской сотрудника налоговой службы ФИО9 о получении копии определения ДД.ММ.ГГГГг.

Суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведены обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, поскольку срок для обращения в суд пропущен без уважительных причин, должно быть вынесено решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по делу.

Поэтому требования административного истца не подлежат удовлетворению в связи с пропуском срока подачи административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Отказать ФИО3 налоговой службы по <адрес> в восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по уплате налогов и пени с ФИО5.

Отказать в удовлетворении административного искового заявления ФИО3 налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в общем размере в общем размере 48 990,12 рублей, в том числе недоимку по:

налогу на профессиональный доход в размере 300 руб. за 2022 г.,

пени в размере 16 795 руб. 12 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по 16.10.2023г.,

транспортному налогу в размере 31 895 руб. за 2014, 2016, 2018, 2019 гг.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения, через Кизлярский городской суд РД.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГг.

Судья А.А. Августин