мотивированное решение изготовлено
02 ноября 2022 года
Дело № 2а-490/2022 47RS0016-01-2022-000065-14
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 октября 2022 года г. Сосновый Бор
Сосновоборский городской суд Ленинградской области в составе:
председательствующего судьи Алексеева М.А.,
при секретаре Романовой У.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
МИНФС России № 3 по Ленинградской области обратилась в Сосновоборский городской суд Ленинградской области с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогу на доходы физического лица за 2019 год в сумме 206 155 рублей 29 копеек.
Административный иск мотивирован тем, что за ФИО1 имеется задолженность по налогу на доходы физического лица за 2019 год в сумме 235 527 рублей из-за получения дохода с которого не был удержан налог, что следует из справки о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год № 6 от 13 февраля 2020 года, представленной налоговым агентом - ООО "ЭЛИС".
Административному ответчику было направлено требование об уплате налога за 2019 год от 07 апреля 2021 года, которое в установленный срок им не было исполнено.
МИНФС России № 3 по Ленинградской области обратилось к мировому судье судебного участка № 63 г. Сосновый Бор Ленинградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 03 июня 2021 года судебный приказ был выдан, но определением мирового судьи от 06 июля 2021 года он отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.
Протокольным определением Сосновоборского городского суда Ленинградской области от 01 июля 2022 года к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Сосновоборское РОСП УФССП России по Ленинградской области и УФССП России по Ленинградской области.
Протокольным определением Сосновоборского городского суда Ленинградской области от 08 августа 2022 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО "ЭЛИС".
В судебное заседание представитель административного истца не явился.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала относительно административного иска.
Заинтересованные лица: Сосновоборское РОСП УФССП России по Ленинградской области, УФССП России по Ленинградской области и ООО "ЭЛИС" в судебное заседание представителей не направили.
Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Установлено, что в налоговый орган ООО "ЭЛИС" представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год № 6 от 13 февраля 2020 года, согласно которой ФИО1 был получен доход (код дохода 4800) в сумме 1 811 744 рубля 86 копеек. В справке также отражено, что сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 235 527 рублей.
Согласно налоговому уведомлению № 19602967 от 03 августа 2020 года, налоговым органом в отношении ФИО1, помимо прочего, исчислен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, в сумме 235 527 рублей.
В дальнейшем административному ответчику было выставлено требование № 40010 от 07 апреля 2021 об уплате в срок до 07 мая 2021 года недоимки, в том числе по налогу на доходы физических лиц в сумме 235 527 рублей (срок уплаты 01 декабря 2020 года) и пеней в сумме 467 рублей 13 копеек.
Данное требование ФИО1 получено 14 апреля 2021 года, но добровольно не исполнено.
Определением мирового судьи Ленинградской области на судебном участке № 63 г. Сосновый Бор от 06 июля 2021 года отменен судебный приказ № 2а-954/2021 от 03 июня 2021 года о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Сосновый Бор Ленинградской области недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 235 527 рублей.
Настоящий административный иск предъявлен в суд посредством электронного обращения налогового органа 10 января 2022 года.
В ходе рассмотрения дела административный ответчик ФИО1 ссылалась на то, что доход в 2019 году от ООО "ЭЛИС" не получала, а также на то, что налоговым органом пропущен срок на обращение с настоящим административным иском в суд.
При проверке доводов административного ответчика также установлено, что решением Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 28 июля 2016 года по делу № А56-61598/2015 с ООО "ЭЛИС" в пользу ФИО1 взыскана стоимость доли в сумме 4 827 000 рублей, 707 561 рубль 46 копеек проценты за пользование чужими денежными средствами, а также 50 673 рубля расходов по уплате государственной пошлины.
Этим же решением пользу ФИО7 взыскана стоимость доли в сумме 8 046 000 рублей, 1 184 026 рублей 01 копейка проценты за пользование чужими денежными средствами, а также 69 150 рублей расходов по уплате государственной пошлины и 73 500 рублей расходов на проведение экспертизы.
Установлен порядок и сроки исполнения решения в виде рассрочки на 36 месяцев равными долями, с выплатой ООО "ЭЛИС" в пользу ФИО1 суммы в размере 155 145 рублей 40 копеек ежемесячно, 15 числа каждого месяца, начиная с месяца, следующего за датой вступления решения в законную силу; с выплатой ООО "ЭЛИС" в пользу ФИО8 суммы в размере 260 352 рубля 11 копеек ежемесячно, 15 числа каждого месяца, начиная с месяца, следующего за датой вступления решения в законную силу
09 июля 2018 года ФИО1 обратилась в Сосновоборское РОСП УФССП России по Ленинградской области с заявлением, в котором просила окончить исполнительное производство № 26101/16/47033-ИП от 12 декабря 2016 года на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", а также больше не перечислять ей денежных средств, поступивших от должника ООО "ЭЛИС". В обоснование данного заявления было положено утверждение о том, что решение Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 28 июля 2016 года по делу № А56-61598/2015 исполнено, в том числе зачетом требований. Также отмечено, что излишне взыскано 108 382 рубля 74 копейки.
Постановлением от 31 октября 2018 года судебного пристава-исполнителя Сосновоборского РОСП УФССП России по Ленинградской области произведен зачет встречных однородных требований по исполнительным производствам от 12 декабря 2016 года № 21601/16/47033-ИП и от 09 октября 2018 года № 20795/18/47033-ИП.
ООО "ЭЛИС" в материалы дела представлены платежные документы, из которых следует, что Общество за период с января 2019 года по декабрь 2019 года перечислило на счет судебных приставов 1 811 744 рублей 86 копеек (всего 12 платежных поручений). В платежных поручениях в качестве назначения платежа указано: "Перечисление по исполнительному листу № А56-61598/2015 от 22 ноября 2016 года в пользу ФИО2 Адольфовны (произв. № 21601/16/47033-СД)".
В целях получения информации, имеющей значение для дела, судом в УФССП России по Ленинградской области направлен запрос от 09 июня 2022 года.
В ответ на данный запрос врио начальника Сосновоборского РОСП УФССП России по Ленинградской области представлены копии платежных поручений, а также справка о движении денежных средств по исполнительному производству № 21601/16/47033-ИП по состоянию на 23 июня 2022 года. В письменном ответе указано, что общая сумма поступивших денежных средств от ООО "ЭЛИС" составляет 2 472 664 рубля 46 копеек. Общая сумма перечисленных денежных средств в пользу ФИО1 составляет 2 367 519 рублей.
Из представленных платежных поручений усматривается, что крайний раз денежные средства перечислялись ФИО1 18 мая 2018 года.
В справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 21601/16/47033-ИП по состоянию на 23 июня 2022 года также отражено, что крайний раз денежные средства перечислялись ФИО1 18 мая 2018 года. При этом указано, что с должника взыскано 5 730 717 рублей 86 копеек, 2 367 519 рублей перечислено взыскателю, 105 145 рублей 46 копеек возвращено должнику, 3 258 053 рубля 40 копеек находится на депозитном счете.
Учитывая поступившие сведения, суд 01 июля 2022 года и 08 августа 2022 года повторно истребовал из Сосновоборского РОСП УФССП России по Ленинградской области и УФССП России по Ленинградской области информацию, имеющую значение для дела.
Согласно ответу представителя УФССП России по Ленинградской области ФИО5 от 09 августа 2022 года, в Сосновоборском РОСП УФССП России по Ленинградской области на исполнении находятся исполнительные производства № 21601/16/47033-ИП от 12 декабря 2016 года о взыскании с ООО "ЭЛИС" в пользу ФИО1 денежных средств в размере 5 585 234 рубля 46 копеек и № 21602/16/47033-ИП от 12 декабря 2016 года о взыскании с ООО "ЭЛИС" в пользу ФИО4 денежных средств в размере 9 372 676 рублей 01 копейка. 03 сентября 2018 года указанные исполнительные производства объединены в сводное по должнику № 21601/16/47033-СД. В период с января по декабрь 2019 года по декабрь 2019 года по исполнительному производству № 21601/16/47033-СД от должника ООО "ЭЛИС" на депозитный счет Сосновоборского РОСП УФССП России по Ленинградской области поступила денежная сумма в размере 1 811 744 рублей 86 копеек. Указанные денежные средства были распределены и перечислены взыскателям в рамках указанного сводного исполнительного производства. В результате исполнения требований исполнительных документов в рамках сводного исполнительного производства № 21601/16/47033-ИП взыскателю ФИО1 за все время исполнения было перечислено 2 367 519 рублей (до 17 мая 2018 года), 24 сентября 2018 года учтено по платежным документам 3 170 952 рубля 80 копеек, 31 октября 2018 года произведен зачет встречных обязательств на сумму 46 762 рубля 66 копеек. Таким образом, денежных средств, не перечисленных в пользу взыскателя ФИО1, на депозитном счете Сосновоборского отделения не имеется.
В пункте 2 статьи 14 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" указано, что действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В силу статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.
Положениями статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен перечень доходов, не подлежащих налогообложению.
Нормы, предусматривающей освобождение от налогообложения действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, в статье 217 Кодекса не содержится.
Таким образом, при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли (как в денежной, так и в натуральной форме) подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Пунктами 2 и 3 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Указанные правовые нормы в их взаимосвязи приводят суд к выводу о том, что доход ФИО1 в виде выплаты ей ООО "ЭЛИС" действительной стоимости доли, взыскиваемой на основании решения Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 22 июля 2016 года по делу № А56-61598/2015 подлежал бы налогообложению в установленном порядке при его фактическом получении (при возникновении объективной возможности по распоряжению им), то есть при реальном увеличении имущественной массы административного ответчика применительно к настоящему делу, что согласуется с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации.
Между тем, в ходе рассмотрения дела установлено, что в 2019 году ФИО1 фактически денежных средств в сумме 1 811 744 рубля 86 копеек от ООО "ЭЛИС" не получила, перечисленные Обществом денежные средства сотрудниками ФССП были распределены иному взыскателю по сводному исполнительному производству в отношении ООО "ЭЛИС".
При этом счет ФССП, на который ООО "ЭЛИС" переводило денежные средства в рамках исполнительного производства не является для ФИО1 счетом третьего лица в том смысле, который данному понятию придает подпункт 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации. Так, ФИО1 определять действия владельца данного счета не могла, как и распоряжаться денежными средствами, которые на него поступили.
Следовательно, денежные средства в сумме 1 811 744 рубля 86 копеек, отраженные в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год № 6 от 13 февраля 2020 года, действительным доходом ФИО1 не являлись, а потому на нее не может быть возложена обязанность по уплате НДФЛ, что является основанием для отказа административному истцу в иске.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Суд учитывает, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предметом проверки являться не может.
В настоящем деле налоговым органом срок на обращение в суд с административным иском к ФИО1 не пропущен, поскольку требования предъявлены в последний день установленного срока.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
МИФНС № 3 по Ленинградской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей отказать.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Сосновоборский городской суд Ленинградской области.
Судья М.А. Алексеев