66RS0038-01-2022-000706-39

Административное дело №2а-552/2022

Мотивированное решение составлено

22 августа 2022 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Город Невьянск Свердловской области 18 августа 2022 года

Невьянский городской суд Свердловской области

в составе председательствующего Балакиной И.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шибаковой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 28 по Свердловской области (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании с ФИО1 за счет его имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пользу Межрайонной ИФНС России №28 по Свердловской области обязательных платежей: транспортный налог в сумме 4 749 рублей, пени – 33 рубля 89 копеек; налог на имущество в сумме 308 рублей, пени – 3 рубля 03 копейки. Всего 5 093 рубля 92 копейки, из которых 5 057 рублей – налог, 36 рублей 92 копейки – пени.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является собственником имущества – транспортных средств, объектов недвижимости, соответственно плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Требования налогового органа направлялись в адрес налогоплательщика и оставлены без удовлетворения.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался о дате, времени и месте его проведения, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о дате, времени и месте его проведения в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заказанным письмом с уведомлением; сведений уважительности причин неявки суду не представил.

Также информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размещена на сайте Невьянского городского суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Судебное извещение административному истцу направлено по почте своевременно и не получено им по обстоятельствам, зависящим от него, в связи с чем, он считается извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Согласно части 2 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Административный ответчик об отложении дела не просил и доказательств уважительной причины неявки не представил, его неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела, и суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав обстоятельства дела, суд приходит к следующему

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что административный истец - налоговый орган начислял налогоплательщику – административному ответчику налоги как собственнику на следующие объекты налогообложения:

- квартира по адресу: ...., ***; дата регистрации права: 00.00.0000.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Следовательно, данное имущество является объектом налогообложения и входит в состав налоговой базы.

Административный истец - налоговый орган начислял налогоплательщику – административному ответчику налоги как собственнику на следующие объекты налогообложения:

- автомобиль <*****>, государственный регистрационный знак ***

- автомобиль <*****> государственный регистрационный знак *** дата возникновения права: 00.00.0000.

Следовательно, данное имущество является объектом налогообложения и входит в состав налоговой базы (ст. 358 главы 28 (транспортный налог) Налогового кодекса Российской Федерации), а ответчик является налогоплательщиком указанного вида налога (ст. 357 главы 28 (транспортный налог) НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог установлен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области".

Согласно налоговому уведомлению *** от 00.00.0000, начислен налог на имущество физических лиц за 00.00.0000 год в размере <*****> рубль; транспортный налог <*****> рубля за налоговый период 00.00.0000 года, со сроком оплаты не позднее 00.00.0000. (л.д. 8).В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику сформировано требование *** по состоянию на 00.00.0000 об уплате недоимки по налогу на имущество в сумме 151 рубль, со сроком уплаты не позднее 00.00.0000. (л.д. 6).

Согласно налоговому уведомлению *** от 00.00.0000, начислен налог на имущество физических лиц за 00.00.0000 год в размере <*****> рублей; транспортный налог за налоговый период 00.00.0000 года в сумме <*****> рубля, со сроком оплаты не позднее 00.00.0000. (л.д. 11).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику сформировано требование *** по состоянию на 00.00.0000 об уплате недоимки по налогам и пени в срок до 00.00.0000. Сумма задолженности по требованию составила: <*****> рубля, пени <*****> и <*****> за период с 00.00.0000 по 00.00.0000. Итого: <*****> копеек. (л.д. 9).

Согласно налоговому уведомлению *** от 00.00.0000, начислен налог на имущество физических лиц за 00.00.0000 год в размере <*****> рубль; транспортный налог за налоговый период 00.00.0000 года в сумме <*****> рубля, со сроком оплаты не позднее 00.00.0000.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику сформировано требование *** по состоянию на 00.00.0000 об уплате недоимки по налогам и пени в срок до 00.00.0000. Сумма задолженности по требованию составила: пени <*****> копейки за период с 00.00.0000 по 00.00.0000. (л.д. 12).

Согласно налоговому уведомлению *** от 00.00.0000, начислен налог за 00.00.0000 год в размере <*****> рублей: транспортный налог за налоговый период 00.00.0000 года в сумме <*****> рублей, налог на имущество за 00.00.0000 год в сумме <*****> рубль, со сроком оплаты не позднее 00.00.0000. (л.д. 16).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику направлено требование *** по состоянию на 00.00.0000 об уплате недоимки по налогам и пени в срок до 00.00.0000. Сумма задолженности по требованию составила <*****> рублей, пени <*****> и <*****>. (л.д. 14).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ). В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Наличие данных требований послужило основанием для обращения МРИ ФНС России №28 по Свердловской области к мировому судье 00.00.0000 с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 00.00.0000, а после его отмены (00.00.0000), в суд с указанным административным иском – 00.00.0000 о взыскании задолженности по налогам в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац третий пункта 1 статьи 48 НК РФ).

Абзацем 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) было предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацами 2 и 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. до Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 Кодекса сумма увеличена с 3 000 рублей до 10 000 рублей, вступил в силу 23.12.2020, и на правоотношения по взысканию недоимки за 2020 год и предыдущие года, не распространяется.

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Однако Федеральный закон от 23.11.2020 №374-ФЗ о внесении изменений в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает такого положения и, следовательно, он не имеет обратную силу.

Таким образом, с учетом указанных норм права и фактических обстоятельств дела, по требованиям ***, ***, *** задолженность подлежит взысканию с ответчика, так как в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога сумма налога не превысила 3 000 рублей, составила <*****>. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (от 00.00.0000 + 3 года + 6 месяцев).

В указанной части административный иск подлежит удовлетворению.

Вместе с тем, ко времени обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и в последующем с административным иском в суд сумма задолженности по налогам за 00.00.0000 год (налоговое уведомление *** от 00.00.0000, требование *** от 00.00.0000) не превысила 10 000 рублей, что исключает возможность взыскания этой задолженности в судебном порядке, так как не истек срок исполнения (абзац третий пункта 1 статьи 48 НК РФ). Соответственно в данной части административное исковое заявление оставлению без рассмотрения, о чем судом вынесено определение.

Государственная пошлина в размере 400 рублей от суммы взыскания 1 729 рублей 79 копеек подлежит перераспределению на ответчика путем взыскания в бюджет Невьянского городского округа.

Руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №28 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) за счет его имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пользу Межрайонной ИФНС России №28 по Свердловской области обязательные платежи: налог на имущество физических лиц за 00.00.0000 год в сумме 151 рубль; транспортный налог за 00.00.0000 год в сумме 1 404 рубля и пени 13 рублей 02 копейки за период с 00.00.0000 по 00.00.0000; налог на имущество физических лиц за 00.00.0000 год в сумме 157 рублей и пени 1 рубль 45 копеек за период с 00.00.0000 по 00.00.0000; пени по транспортному налогу 2 рубля 98 копеек за период с 00.00.0000 по 00.00.0000; пени 34 копейки за период с 00.00.0000 по 00.00.0000. Всего: 1 729 рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в бюджет Невьянского городского округа государственную пошлину 400 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в течение месяца с даты его изготовления, в Свердловский областной суд через Невьянский городской суд Свердловской области.

Председательствующий – И.А. Балакина