Дело № 2а-4686/2022
УИД: 29RS0014-01-2022-006002-25
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Архангельск 19 декабря 2022 года
Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе председательствующего судьи Тучиной Ю.А.
при секретаре Зайцевой В.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,
установил:
инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее – ИФНС по г. Архангельску, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени. В обоснование административного иска указала, что ФИО1 в период времени с 27 июня 2013 года по 31 августа 2018 года являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: г. Архангельск..., кадастровый номер <№>. Кроме того, в период времени с 24 мая 2018 года по настоящее время является собственником квартиры, расположенной по адресу: г. Архангельск..., кадастровый номер <№>. Указанные объекты недвижимости являются объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, в котором указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В порядке ст. ст. 69-70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени от 14 января 2020 года <№>, от 07 мая 2021 года <№>, от 14 января 2022 года <№>. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности. 06 апреля 2022 года мировой судья судебного участка № 2 Ломоносовского судебного района г. Архангельска отменил судебный приказ от 24 марта 2022 по делу <№> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, так как налогоплательщик представил возражения относительно исполнения судебного приказа. На основании изложенного, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 935 руб., пени за его несвоевременную уплату за период с 03 декабря 2019 года по 13 января 2020 года в размере 08 руб. 28 коп., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 629 руб., пени за его несвоевременную уплату за период с 02 декабря 2020 года по 06 мая 2021 года в размере 11 руб. 09 коп., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 629 руб., пени за его несвоевременную уплату за период с 02 декабря 2021 года по 13 января 2022 года в размере 07 руб. 29 коп., а всего 2219 руб. 66 коп.
Административный истец, извещенный о времени и месте судебного разбирательства, своего представителя в суд не направил.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено судом в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, просил в их удовлетворении отказать. Наличие в собственности объектов недвижимости в 2018-2020 годах не оспаривал. Указал, что налоговый орган не направлял в его адрес налоговых уведомлений на оплату налога, а также требований о его уплате, в связи с чем, утратил право требовать взыскания задолженности. Кроме того, при обращении в суд налоговый орган не направил в его адрес весь перечень приложений, приложенных к административному иску, чем также нарушил его права. Также полагает, что налоговым органом пропущен трехлетний срок для взыскания недоимки по налогу за 2018 год, а также суммы пени.
Выслушав объяснения административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ст. 23 НК РФ).
Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаваемую в соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 409 НК РФ, налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ).
Пункт 1 ст. 45 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое, согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и такой же продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что налоговый орган исчислил ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 935 руб. с объектов недвижимости, расположенных по адресу: г. Архангельск..., кадастровый номер <№> и г. Архангельск..., кадастровый номер <№>, что подтверждается налоговым уведомлением <№> от 01 августа 2019 года.
Также налоговый орган исчислил ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 629 руб. с объекта недвижимости, расположенного по адресу: г. Архангельск..., кадастровый номер <№>, что подтверждается налоговым уведомлением <№> от 01 сентября 2020 года.
Кроме того, налоговый орган исчислил ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 629 руб. с объекта недвижимости, расположенного по адресу: г. Архангельск..., кадастровый номер <№>, что подтверждается налоговым уведомлением <№> от 01 сентября 2021 года.
Все налоговые уведомления направлены через личный кабинет налогоплательщика, в котором ФИО1 зарегистрировался с 04 февраля 2019 года.
14 января 2020 года, 07 мая 2021 года и 14 января 2022 года ФИО1 отправлены требования <№>, <№> и <№> соответственно, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, в том числе за 2018 год в размере 935 руб., пени в размере 08 руб. 28 коп., за 2019 год в размере 629 руб., пени в размере 14 руб. 25 коп. и за 2020 год в размере 629 руб., в размере 07 руб. 29 коп., которыми ФИО1 предлагалось погасить задолженность в срок до 17 февраля 2020 года, до 08 июня 2021 года и до 02 марта 2022 года соответственно.
Сведений об исполнении требований в материалах дела не содержится.
24 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Ломоносовского судебного района г. Архангельска выдан судебный приказ по делу <№> на взыскание с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, всего на сумму 36490 руб. 13 коп.
Определением мирового судьи от 08 апреля 2022 года данный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела, в связи с чем, суд полагает их установленными.
В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Положения статьи 70 НК РФ административным истцом соблюдены.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Таким образом, ФИО1, являясь собственником объекта налогообложения налогом на имущество физических лиц, обязан был оплатить указанный налог.
В нарушение части 1 статьи 62 КАС РФ, административным ответчиком не представил доказательств оплаты налога на имущество за 2018-2020 годы.
Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75).
Из представленных Инспекцией расчетов пеней следует, что на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 935 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 13 января 2020 года начислены пени в размере 08 руб. 28 коп., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 629 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 06 мая 2021 года начислены пени в размере 14 руб. 25 коп., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 629 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 13 января 2022 года начислены пени в размере 07 руб. 29 коп.
Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, арифметических ошибок не содержит, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем, принимается судом как достоверный.
С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 935 руб., пени за его несвоевременную уплату за период с 03 декабря 2019 года по 13 января 2020 года в размере 08 руб. 28 коп., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 629 руб., пени за его несвоевременную уплату за период с 02 декабря 2020 года по 06 мая 2021 года в размере 11 руб. 09 коп., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 629 руб., пени за его несвоевременную уплату за период с 02 декабря 2021 года по 13 января 2022 года в размере 07 руб. 29 коп., а всего 2219 руб. 66 коп., и принимает решение об их удовлетворении.
Довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд является несостоятельным по следующим основаниям.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ, заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС Российской Федерации.По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).
По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.
В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ, в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи КАС РФ).
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.
Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.
Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Поскольку определением мирового судьи от 08 апреля 2022 года судебный приказ <№> на взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам отменен, административное исковое заявление поступило в адрес Ломоносовского районного суда г. Архангельска 22 сентября 2022 года, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа налоговым оранном соблюден.
Довод административного ответчика о ненадлежащем исполнении налоговым органом обязанности по направлению в его адрес налоговых уведомлений и требований об уплате налога отвергается судом по следующим основаниям.
Как установлено судом в ходе рассмотрения дела, все налоговые уведомления, а также требования об оплате налогов и пени были направлены ФИО1 с использованием личного кабинета налогоплательщика.
Согласно пункту 4 статьи 52, пункту 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ «Об электронной подписи», признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.
Положения настоящего пункта распространяются на плательщиков сборов - физических лиц.
В развитие приведенных нормативных положений Приказом Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017 года утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика.
Согласно пункту 8 данного Порядка, получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:
1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком;
2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица;
3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме» (далее - ЕСИА).
Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов:
а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью;
б) с использованием кода активации в ЕСИА.
В случаях, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика формируется автоматически.
Из анализа указанных норм следует, что доступ к личному кабинету налогоплательщика может быть открыт лишь после регистрации налогоплательщика - физического лица и создания учетной записи ЕСИА.
Судом установлено, что административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы с 04 февраля 2019 года.
В соответствии с пунктом 23 Приказа, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.
Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
Как следует из материалов дела, налоговым органом в подтверждение факта направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, пени и их получения в электронной форме представлены отчеты об отправке.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 части 2 статьи 11.2 НК РФ).
Вместе с тем, сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе в соответствии с пунктом 20 Порядка ведения личного кабинета уведомления о необходимости получения им документов (информации), сведений на бумажном носителе, материалы дела не содержат.
При этом, необходимо учитывать, что в соответствии с пунктом 17 Порядка в случаях утраты пароля или блокировки первичного пароля налогоплательщик обращается в налоговый орган, указанный в пункте 9 настоящего Порядка, с просьбой о выдаче ему нового пароля в соответствии с пунктом 12 настоящего Порядка.
Кроме того, материалы дела не содержат доказательств того, что административный ответчик, либо его представитель обращались с заявлением о выдаче нового пароля.
Таким образом, не использование личного кабинета налогоплательщиком не свидетельствует о невыполнении административным истцом своей обязанности по направлению налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога и не освобождают от обязанности нести бремя содержания своего имущества в сроки, указанные в налоговых уведомлениях.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно статье 333.19 НК РФ составит 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 175 КАС Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску <Реквизиты> налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 935 руб., пени за его несвоевременную уплату за период с 03 декабря 2019 года по 13 января 2020 года в размере 08 руб. 28 коп., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 629 руб., пени за его несвоевременную уплату за период с 02 декабря 2020 года по 06 мая 2021 года в размере 11 руб. 09 коп., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 629 руб., пени за его несвоевременную уплату за период с 02 декабря 2021 года по 13 января 2022 года в размере 07 руб. 29 коп., а всего 2219 (Две тысячи двести девятнадцать) руб. 66 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение будет изготовлено в течение десяти дней со дня окончания судебного разбирательства.
Председательствующий Ю.А. Тучина
Верно: Судья Ю.А. Тучина