Дело №2а-72/2025
УИД 72RS0026-01-2025-000009-45
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
село Ярково 06 марта 2025 года
Судья Ярковского районного суда Тюменской области Бабушкина А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к А.В.А. в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к А.В.А. в лице законных представителей ФИО1 и ФИО2 о взыскании недоимки в размере 10 148,06 руб., в том числе земельный налог за 2020 г. в размере 263,00 руб., за 2021 г. – 59,00 руб., за 2022 г. – 22,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 237,00 руб., за 2022 г. – 175,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. период 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 9,45 руб., за 2019 г. период 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 32,30 руб., за 2020 г. период 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 18,11 руб., за 2021г. период 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,44 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2021 период 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1,78 руб., пени ЕНС в размере 5 190,79 руб.
Требования мотивированы тем, что А.В.А. является налогоплательщиком, за ней с 16.12.2020 зарегистрирован земельный участок, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, и начислен земельный налог за 2020 г. – 263,00 руб., за 2021 г. – 59,00 руб., за 2022 г. – 22,00 руб. Также С.В.А. является (являлась) собственником недвижимых объектов по ? доли с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>,7, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>,1, ей начислен налог на имущество за 2021 г. в размере 237,00 руб., за 2022 175,00 руб. А.В.А. направлены налоговые уведомления № 525738107 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021, № 10854331 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022, №68079311 от 19.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023. В связи с неуплатой налогов в установленные сроки ей начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. период 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 9,45 руб., за 2019 г. период 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 32,30 руб., за 2020 г. период 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 18,11 руб., за 2021г. период 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,44 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2021 период 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1,78 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за период 29.01.2022 по 31.12.2022 в размере 4 139,19 руб. Да На 03.01.2023 образовалось отрицательное сальдо в сумме 51 504,02 руб., в том числе пени 4 201,27 руб. Отрицательное сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 8899 от 09.045.2024 составляет: общее сальдо в сумме 52 048,08 руб., в том числе пени 11 351,06 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 8899 от 09.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 959,00 руб. Выявив задолженность по налогам налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено требование № 38388 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023, направлено посредством почты. В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС №14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. 15.05.2024 решением мирового судьи судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-2850/2024/1м о взыскании с ФИО3 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области от 13.06.2024 судебный приказ № 2а-2850/2024/1м от 15.05.2024 отменен.
Просит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 10 148,06 руб., в том числе земельный налог за 2020 г. в размере 263,00 руб., за 2021 г. – 59,00 руб., за 2022 г. – 22,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 237,00 руб., за 2022 г. – 175,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. период 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 9,45 руб., за 2019 г. период 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 32,30 руб., за 2020 г. период 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 18,11 руб., за 2021г. период 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,44 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2021 период 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1,78 руб., пени ЕНС в размере 5 190,79 руб.
Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст. 291,292 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Письменных возражений от административного ответчика в порядке ст.292 Кодекса административного судопроизводства РФ в суд не поступало.
Судья, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
А.В.А. являлась с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ собственником ? доли в праве на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> за 2020 г. ей начислен налог на имущество в размере 263,00 руб. и направлено 01.10.2021 налоговое уведомление № 52738107 от 01.09.2021 (л.д. 9, 10).
За ФИО4 зарегистрировано право собственности на ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, с кадастровым номером <адрес>, расположенный по адресу: <адрес>, и на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>,1.
Согласно налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ А.В.А. за 2021 г. начислен земельный налог в размере 237,00 руб., налог на имущество физических лиц – 59,00 руб. (л.д. 11-12), № 68079311 от 19.07.2023 за 2022 г. начислены земельный налог в размере 175,00 руб., налог на имущество в размере 197,00 руб. (л.д. 14-15)
Налоговые уведомления направлены налогоплательщику, соответственно, 28.09.2022, 12.09.2023 (л.д. 13, 16).
Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно статье 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.
В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В силу пунктов ст. 363, ст.397, ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Так как сумма налога в установленные сроки не была уплачена, то налогоплательщику были начислены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ.
Административный ответчик доказательства уплаты в установленный законодательством срок обязательных платежей не представил.
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).
Согласно абз. 29 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случая предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличен соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии со ст. 75 НК остаток непогашенной задолженности по пени составляет: пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. период 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 9,45 руб., за 2019 г. период 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 32,30 руб., за 2020 г. период 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 18,11 руб., за 2021г. период 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,44 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2021 период 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1,78 руб., пени ЕНС в размере 5 190,79 руб. (л.д. 25, 26-29).
Доказательств того, что указанные требования ответчиком исполнены, материалы дела не содержат, и административным ответчиком таковые не представлены.
Выявив задолженность по налогу на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 38388 от 09.07.2023, установлен срок его исполнения до 28.11.2023г. (л.д. 17-18).
Требование получено налогоплательщиком 20.09.2023 (л.д. 19).
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК Межрайонной ИФНС № 14 по Тюменской области 08.12.2023 принято решение № 13402 о взыскании задолженности с А.В.А. за счет денежных средств в размере 56296,7 руб. (л.д. 20).
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с п.п.1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Срок исполнения требования № 38388, сформированного по состоянию на 09 июля 2023 года и направленного в адрес А.В.А., указан срок его исполнения до 28.11.2023 г., соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, истекает 28.05.2024 года.
Заявление МИФНС России № 14 подано в судебный участок № 1 Ярковского судебного района Тюменской области 02.05.2024 года (л.д. 61 оборот), то есть в срок, установленного статьи 48 НК РФ.
Мировым судьёй судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области 15.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2850/2024/1М (л.д. 62).
Определением мирового судьи от 13.06.2024 г. вынесенный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика (л.д. 64).
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 12.12.2024 г. (13.06.2024+6 мес=13.12.2024)
Таким образом, сроки, установленные законодательством, инспекцией соблюдены.
Суд считает, что в просительной части административного иска истцом допущена описка и административный истец просит взыскать в А.В.А., а не с ФИО2, поскольку административным ответчиком является А.В.А., законным представителем которой является ФИО5
При этом, суд не может согласиться с расчетом административного истца.
Так, в административном исковом заявлении истец указывает, что в задолженность по пени входит, в том числе, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 период 29.01.2022 по 31.12.2022 в размере 4 139,19 руб.
При этом в просительной части административного искового заявления указанные пени не включены, административный истец просит взыскать: земельный налог за 2020 г. в размере 263,00 руб., за 2021 г. – 59,00 руб., за 2022 г. – 22,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 237,00 руб., за 2022 г. – 175,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. период 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 9,45 руб., за 2019 г. период 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 32,30 руб., за 2020 г. период 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 18,11 руб., за 2021г. период 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,44 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2021 период 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1,78 руб., пени ЕНС в размере 5 190,79 руб., что в сумме составляет – 6 008,87 руб., а не как указано – 10 148,06 руб.
Согласно ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
Учитывая изложенное, заявленные требования подлежат частичному удовлетворению и взысканию с административного ответчика недоимки в размере 6 008,37 руб.
Размер государственной пошлины подлежащей взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика составляет в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ – 4 000,00 руб.
Руководствуясь ст. ст.175-180, 286-294.1 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить частично.
Взыскать с А.В.А., ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты>) в лице законных представителей ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р.(<данные изъяты> ФИО5, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 6 008,87 руб., в том числе: земельный налог за 2020 г. в размере 263,00 руб., за 2021 г. – 59,00 руб., за 2022 г. – 22,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 237,00 руб., за 2022 г. – 175,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. период 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 9,45 руб., за 2019 г. период 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 32,30 руб., за 2020 г. период 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 18,11 руб., за 2021г. период 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,44 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2021 период 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1,78 руб., пени ЕНС в размере 5 190,79 руб.
Взыскать с А.В.А., ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты> в лице законных представителей ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р.(<данные изъяты> ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ г.р. <данные изъяты> доход Ярковского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий: <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>