Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«11» апреля 2022 года г. Мытищи Московской области

Мытищинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Слободянюка Д.А.,

при секретаре Мнацаканяне О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с требованиями к административному ответчику с учетом уточнений о взыскании задолженности: по транспортному налогу с физических лиц: за 2015 год – налог в размере 4 050 рублей, пени в размере 16,30 рублей; за 2016 год – налог в размере 4 050 рублей, пени в размере 16,30 рублей; за 2017 год – налог в размере 13 562 рубля, пени в размере 54,59 рублей; по транспортному налогу с физических лиц: за 2014 год – пения в размере 906,10 рублей; за 2015 год – пеня в размере 1 618,05 рублей, за 2016 год – пеня в размере 2 639,63 рублей, за 2017 год – пеня в размере 2 375,49 рублей, за 2019 – налог в размере 13 562 рубля, пеня в размере 345,83 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2017 год, налог в размере 1 097 рублей, пени в размере 8,83 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2016 год – пени в размере 130,24 рублей; за 2017 год, налог в размере 181 рубль, пени в размере 97,05 рублей; за 2018 год – налог в размере 199 рублей, пени в размере 5,07 рублей; за 2019 год – налог в размере 219 рублей, пени в размере 73,26 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку является владельцем автотранспортных средств, а также недвижимого имущества. Ввиду не своевременной оплаты страховых взносов и налогов на доходы у административного ответчика образовалась задолженность по уплате пени.

В судебном заседании представитель административного истца уточненные требования поддержала, просила суд их удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в предыдущих судебных заседаниях против удовлетворения заявленных требований возражал, указал, что автомобиль Ниссан не является автобусом, автомобиль Газ не является грузовым транспортным средством, поскольку относятся к категории «B», в связи с чем налог на них рассчитан не верно, также не верно рассчитан налог на недвижимое имущество.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд находит требования подлежащими удовлетворению в части.

Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса Российской Федерации, являются, в силу статьи 400 этого Кодекса, налогоплательщиками налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога предусмотрены статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 83 Налогового кодекса Российской Федерации местом нахождения транспортных средств (за исключением водных и воздушных) является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Абзацем 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с положениями ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц определяется статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьями 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Материалами дела установлено:

Налоговым уведомлением № от 19.08.2018 за 2015, 2016 года произведен перерасчет транспортного налога на автомобиль Ниссан Ванетта № на сумму 4 050 за каждый год, за 2017 начислен транспортный налог на автомобили Ниссан Ванетта № в размере 4 050 рублей, Хендэ Акцент № в размере 840 рублей, Ниссан Санни № в размере 700 рублей, Киа Каренс № в размере 4 760 рублей, Фольскваген Поинтер № в размере 990 рублей, ГАЗ 33021 № в размере 2 222 рубля; на имущество физических лиц за 2017 год начислен налог на квартиру с кадастровым номером №, доля в праве 1 в размере 1 097 рублей, квартиру с кадастровым номером №, доля в праве 1 в размере 1 097 рублей. Срок уплаты установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления уведомления подтверждается распечаткой с личного кабинета.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате транспортного налога, начислены пени в сумме 87,19 руб.; имущественного налога, начислены пения 8,83 руб.

Факт направления требования подтверждается распечаткой с личного кабинета.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N 126 Мытищинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ в отношении должника о взыскании недоимки;

Определением мирового судьи судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ вышеназванный судебный приказ отменен;

С административным иском истец обратился согласно штампу на конверте ДД.ММ.ГГГГ, в предусмотренный законом срок.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 начислен транспортный налог на автомобили Ниссан Ванетта № в размере 4 050 рублей, Хендэ Акцент № в размере 840 рублей, Ниссан Санни № в размере 700 рублей, Киа Каренс № в размере 4 760 рублей, Фольскваген Поинтер № в размере 990 рублей, ГАЗ 33021 № в размере 2 222 рубля; на имущество физических лиц за 2019 год начислен налог на квартиру с кадастровым номером №, доля в праве 1 в размере 1 327 рублей, квартиру с кадастровым номером №, доля в праве 1 в размере 1 327 рублей; на комнату № за 2017 год в размере 181 рубль, за 2018 год в размере 199 рублей, за 2019 год в размере 219 рублей. Срок уплаты установлен в соответствии с действующим законодательством.

Факт направления уведомления подтверждается распечаткой с личного кабинета.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате транспортного налога, начислены пени в сумме 7 885,1 руб.; имущественного налога, начислены пении в сумме 1069,34 руб.

Факт направления требования подтверждается распечаткой с личного кабинета.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N 126 Мытищинского судебного района Московской области вынесен судебный приказ в отношении должника о взыскании недоимки;

Определением мирового судьи судебного участка от 18.03.2022 года вышеназванный судебный приказ отменен;

С административным иском истец обратился согласно штампу на конверте 20.09.2022 за пределами предусмотренного законом срока, истекшего 19.09.2022

Представителем административного истца заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, в обоснование указано, что копия определения об отмене судебного приказа получена 11.08.2022. Данное обстоятельство подтверждается штампом на сопроводительном письме. Принимая во внимание дату получения административным истцом и количество дней пропуска срока на подачу административного искового заявления, суд находит причины пропуска срока предъявления административного искового заявления уважительными и срок подлежащим восстановлению.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В письме Министерства финансов Российской Федерации от 28 октября 2013 года N 03-05-06-04/45552 указано, что налоговые органы не наделены правом самостоятельно определять тип и (или) категорию транспортного средства, в связи с чем, при исчислении суммы транспортного налога, подлежащей уплате по конкретному транспортному средству, ставка этого налога должна применяться налоговыми органами исключительно на основании и в соответствии с данными о типе и категории автомобиля, представленными подразделениями ГИБДД МВД России.

Документом, действующим на всей территории Российской Федерации для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации и участию в дорожном движении, определен паспорт транспортного средства, в котором отражены полные сведения о характеристиках и конструктивных особенностях автомобиля, в том числе и о типе транспортного средства.

В соответствии с пунктом 27 Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденного Приказом МВД России N 496, Минпромэнерго России N 192, Минэкономразвития России N 134 от 23 июня 2005 (далее - Положение), установлено, что в строке 3 "Наименование (тип ТС)" указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением.

Пунктом 28 Положения предусмотрено, что в строке 4 "Категория ТС (A, B, C, D, прицеп)" указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств: установлена Конвенцией о дорожном движении, принятой на конференции Организации Объединенных Наций по дорожному движению в городе Вене 8 ноября 1968 года и ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР 29 апреля 1974 года.

Согласно приложению N 3 к Положению к транспортным средствам категории "B" (по классификации Конвенции о дорожном движении) относятся как механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее четырех колес и не более восьми мест для сидения (кроме места водителя) (легковые), так и механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны (грузовые).

При этом, тип транспортного средства определяется совокупностью одинаковых конструктивных признаков, зафиксированных в технических описаниях, и установленным производителем назначением транспортного средства.

Из приведенных норм в их совокупности и взаимосвязи следует, что при выборе налоговой ставки, по которой следует исчислять транспортный налог для конкретного транспортного средства, необходимо руководствоваться типом объекта налогообложения, сведения о котором указаны в его паспорте транспортного средства.

Обосновывая свою позицию, административный ответчик указывал на то, что спорные транспортные средства ГАЗ 33021 и Ниссан Ванетта относится к категории "легковые автомобили", в связи с чем у налогового органа отсутствовали правовые основания для начисления ему транспортного налога с применением налоговой ставки, установленной для категории "грузовые автомобили", «Автобусы» ввиду наличия категории транспортного средства «В».

Вместе с тем, сведений о том, что указанные выше автомобили, принадлежащие заявителю, отнесены к категории "Легковые автомобили", ни паспорт транспортного средства, ни свидетельство о регистрации паспортного средства, ни иные материалы дела не содержат.

Кроме того, в ПТС на автомобиль Ниссан Ванетта указано в графе тип ТС «Микроавтобус», в ПТС на автомобиль ГАЗ указано в графе тип ТС «Грузовой бортовой», более того, в строке 2 паспорта транспортного средства ГАЗ указано условное обозначение транспортного средства, вторая цифра цифрового обозначения модели транспортного средства определяет его тип (вид автомобиля) "3" - грузовые (Отраслевая нормаль ОН 025 270-66 "Классификация и система обозначения автомобильного подвижного состава, а также его агрегатов и узлов, выпускаемых специализированными предприятиями", п. 26 Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств).

Таким образом, доводы административного ответчика о неверном расчете налога на ГАЗ 33021 и Ниссан Ванетта ввиду неверного определения типа суд находит не верными. Указание в паспорте транспортного средства категории "B" не свидетельствует о том, что транспортное средство относится к легковым транспортным средствам.

Требования административного истца в части взыскания с ФИО2 недоимок по транспортному налогу с физических лиц: за 2015 год – налог в размере 4 050 рублей, пени в размере 16,30 рублей; за 2016 год – налог в размере 4 050 рублей, пени в размере 16,30 рублей; за 2017 год – налог в размере 13 562 рубля, пени в размере 54,59 рублей; транспортному налогу с физических лиц: за 2014 год – пения в размере 906,10 рублей; за 2015 год – пеня в размере 1 618,05 рублей, за 2016 год – пеня в размере 2 639,63 рублей, за 2017 год – пеня в размере 2 375,49 рублей, за 2019 – налог в размере 13 562 рубля, пеня в размере 345,83 рублей подлежащими удовлетворению.

Между тем материалы административного дела не содержат ни сведений о фактической уплате налогов, ни доказательств наличия судебных актов о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2014 год. Таким образом, требования административного истца о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 год удовлетворению не подлежат.

В ходе судебного разбирательства установлено, взыскиваемый налог на имущество рассчитывается на объекты недвижимости с кадастровыми номерами №, №.

Из выписок из ЕГРН следует, что собственником данных объектов является ФИО2

Из выписки из ЕГРН следует, что стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 3 750 078,6 рублей, дата изменения стоимости ДД.ММ.ГГГГ. Также данная стоимость усматривается и представленной выпиской из АИС Налог-3, согласно которой данная стоимость применялась за периоды с 2016 по 2018 года.

При этом расчет стоимости объекта недвижимости с КН № за 2017 год произведен из стоимости, не превышающей 3 750 078,6 рублей, последующее изменение стоимости объекта недвижимости в 2019 году не влияет на расчет налога за предыдущие налоговые периоды.

Иных доводов относительно неверности расчета вышеуказанных объектов недвижимости материалы дела не содержат.

Требования административного истца в части взыскания с ФИО2 недоимок по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2017 год, налог в размере 1 097 рублей, пени в размере 8,83 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2017 год, налог в размере 181 рубль, пени в размере 97,05 рублей; за 2018 год – налог в размере 199 рублей, пени в размере 5,07 рублей; за 2019 год – налог в размере 219 рублей, пени в размере 73,26 рублей,

Между тем материалы административного дела не содержат ни сведений о фактической уплате налогов, ни доказательств наличия судебных актов о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество за 2016 год. Таким образом, требования административного истца о взыскании пени по налогу на имущество за 2016 год удовлетворению не подлежат.

На основании положений ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ, учитывая удовлетворение исковых требований в полном объеме, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 525 руб.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Инспекции федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области задолженность по уплате

транспортного налога с физических лиц: за 2015 год – налог в размере 4 050 рублей, пени в размере 16,30 рублей; за 2016 год – налог в размере 4 050 рублей, пени в размере 16,30 рублей; за 2017 год – налог в размере 13 562 рубля, пени в размере 54,59 рублей;

транспортного налога с физических лиц: за 2015 год – пеня в размере 1 618,05 рублей, за 2016 год – пеня в размере 2 639,63 рублей, за 2017 год – пеня в размере 2 375,49 рублей, за 2019 – налог в размере 13 562 рубля, пеня в размере 345,83 рублей;

налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2017 год, налог в размере 1 097 рублей, пени в размере 8,83 рублей.

налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2017 год, налог в размере 181 рубль, пени в размере 97,05 рублей; за 2018 год – налог в размере 199 рублей, пени в размере 5,07 рублей; за 2019 год – налог в размере 219 рублей, пени в размере 73,26 рублей,

на общую сумму 44 170,4 рублей.

Инспекции федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области в удовлетворении требований о взыскании

транспортного налога с физических лиц: за 2014 год – пения в размере 906,10 рублей;

налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2016 год – пени в размере 130,24 рублей – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 525 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Мытищинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21.04.2023

Судья подпись Слободянюк Д.А.

Копия верна

Судья