78RS0012-01-2022-002871-54 Санкт-Петербург
Дело № 2а-2068/2022 29.09.2022 года
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе
председательствующего судьи Батогова А.В.,
при секретаре Астаховой Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 45329.04 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 4284.00 руб., пени в размере 20.49 руб. в доход регионального бюджета (ОКТМО 40305000); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года (за 2021 г.) в размере 32 448.00 руб., пени в размере 119.52 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (за 2021 г.) в размере 8 426.00 руб., пени в размере 31.03 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен, от получения корреспонденции уклонился, в связи с чем суд полагает извещение доставленным по ст. 165.1 ГК РФ (отправление РПО 80400574106942 отправлено 17.08.2022, доставлено 17.08.2022, 24.08.2022 срок хранения истёк, возвращено в связи с истечением срока хранения), в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее - налоговый орган, Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам за 2020, 2021 гг. и пени в общей сумме 45329,04 руб. с ФИО1 (далее-налогоплательщик, административный ответчик). Ранее указанные суммы, в том числе заявленные в настоящем иске, с ответчика не взыскивались.
Вынесенный 03.06.2022 судебный приказ по делу № 2а-415/2022-8 отменён определением мирового судьи судебного участка № 8 от 24.06.2022 по принесённым возражениям налогоплательщика, поступившим относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока.
Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.
В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).
Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).
Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.
Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В настоящее время ответчик состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу в результате реорганизации налоговых органов. Ранее, до 23.08.2021 г., плательщик состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу.
Первично, на основании сведений, поступивших из ННО Адвокатская палата Санкт-Петербурга, ответчик поставлена на налоговый учёт в качестве адвоката 05.07.2018г. (дата фактической постановки на учет 07.09.2018г.) в Инспекции (7839) по месту жительства на основании сведений о присвоении статуса адвоката, в настоящее время (с 23.08.2021г.), налогоплательщик состоит на налоговом учете в качестве адвоката в МИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (код налогового органа 7838).
Налогоплательщик в соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст. 57 Конституции РФ несёт обязанность по уплате законно установленных налогов, сборов и страховых взносов.
В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов.
В Российской Федерации Налоговым кодексом РФ (далее - НК РФ) устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации для плательщиков страховых взносов в соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 18.1 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать страховые взносы. В подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ определены плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, это индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с п.п.1 и 2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в п.2 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 430 НК РФ. Согласно пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000руб., - в фиксированном размере - 32 448 рублей за расчетный период 2021 г. (в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., то в указанном фиксированном размере и плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 г.
Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Поскольку налогоплательщиком не была произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в установленный срок, на выявленную недоимку за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным днём уплаты страховых взносов, начисляются пени в соответствии с п. 7 ст. 75 НК РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
На основании ст. 69 НК РФ инспекцией было сформировано требование об уплате взносов и пени № 1621 от 24.01.2022, направлено заказным письмом в адрес ФИО1, требование оставлено без удовлетворения.
Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № 1621 о 24.01.2022:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 01.01.2017 г.):
Дата записи
Срок уплаты
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ
Сумма операции по налогу
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени
Сальдо по пени
Сумма пени
14.01.2022
10.01.2022
начислено налога по расчету
-20934,19
77,11
-77,11
11.01.2022
23.01.2022
13
расчет пени
20934,19
8,50
77,11
-77,11
Для включения в требование №1621 от 24.01.2022
77,11
11.01.2022
10.01.2022
начислено налога по расчету
-11513,81
42,41
-42,41
11.01.2022
23.01.2022
13
расчет пени
11513,81
8,50
42,41
-42,41
Для включения в требование №1621 от 24.01.2022
42,41
Итого пени
119,52
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017:
Дата записи
Срок уплаты
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ
Сумма операции по налогу
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени
Сальдо по пени
Сумма пени
14.01.2022
10.01.2022
начислено налога по расчету
-5436,13
20,02
-20,02
11.01.2022
23.01.2022
13
расчет пени
5436,13
8,50
20,02
-20,02
Для включения в требование №1621 от 24.01.2022
20,02
11.01.2022
10.01.2022
начислено налога по расчету
-2989,87
11,01
-11,01
11.01.2022
23.01.2022
13
расчет пени
2989,87
8,50
11,01
-11,01
Для включения в требование №1621 от 24.01.2022
11,01
Итого пени
11,01
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование № 1621 от 24.01.2022 об уплате взносов и пени, направленное в адрес ФИО1 заказным письмом, оставлено без исполнения.
Согласно сведениям, поступившим истцу в соответствии с п.11 ст. 85 НК РФ в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон, из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, налогоплательщик является собственником указанного имущества:
Дата регистрации на объект собственности
Гос.рег.номер
Вид объекта
Марка/модель ТС
Год выпуска
Мощность двигателя
16.09.2016
№
автомобиль легковой
Мини купер
2011
122,40
Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам. Порядок, сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены гл. 28 НК РФ «Транспортный налог» и Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002г. № 487-53 «О транспортном налоге» (далее - Закон №487-53).
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения-автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.
Налог в соответствии с п. 1 ст. 3 Закона № 487-53 подлежит уплате по месту нахождения транспортного средства. Местом нахождения транспортного средства в соответствии с п.5 ст. 83 НК РФ признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым зарегистрировано транспортное средство.
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели,- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Согласно п.3 ст. 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления; в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2020 г. со сроком оплаты 01.12.2021г., налоговое уведомление № 83822479 от 01.09.2021 направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом 22.09.2021. На основании п. 4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком по истечению шести дней с даты направления заказным письмом.
Судом произведён расчёт транспортного налога:
Налоговый период (год)
Налоговая база
Налоговая ставка (руб.)
Кол-во месяцев владения в году/12
Сумма исчисленного налога (руб.)
Мини купер, №, ОКТМО №, код ИФНС №
2020
122,40
35,00
12/12
4284,00
В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 75 НК РФ истцом начислены пени.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17.12.1996 №20-П, определение от 08.02.2007 №381-ОП).
Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
На основании ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование № 44423 от 21.12.2021г. об уплате сумм транспортного налога и пени.
Судом произведён расчёт сумм пени, включённых в требование по уплате № 44423 от 21.12.2021 (транспортный налог):
Дата записи
Срок уплаты
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ
Сумма операции по налогу
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени
Сальдо по пени
Сумма пени
02.12.2021
01.12.2021
начислено налога по расчету
-4284,00
20,49
-20,49
02.12.2021
19.12.2021
18
расчет пени
4284,00
7,50
19,28
-19,28
20.12.2021
Изменение ставки ЦБ
4284,00
8,50
-19,28
20.12.2021
20.12.2021
1
Расчет пени
4284,00
8,50
1,21
-20,49
Для включения в требование №44423 от 21.12.2021
20,49
Итого пени
20,49
В соответствии со ст. 69 НК РФ требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказным письмом, налогоплательщиком не исполнено.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пени, взноса (п. 1 ст. 48 НК РФ). Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, взносов, штрафов по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом искового заявления.
Согласно абз.2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, до 23.12.2020 эта сумма составляла 3 000 руб.).
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, установленных НК РФ. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В связи с тем, что ответчиком в установленный срок не произведена оплата задолженности и начисленных пени, исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу подлежат удовлетворению.
Расчёт иска проверен судом, ответчиком не оспорен.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС № 7 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, адрес: <адрес>, задолженность по обязательным платежам в сумме 45329,04 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 4284 руб., пени в размере 20,49 руб. в доход регионального бюджета (ОКТМО 40305000); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 1 января 2017 года (за 2021 г.) в размере 32 448 руб., пени в размере 119,52руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года (за 2021 г.) в размере 8426 руб., пени в размере 31,03 руб.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.
Судья: Батогов А.В.
Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 29.09.2022