Решение по делу № 2А-271/2023 от 07.03.2023

Дело № 2а-271/2023 (2а-3361/2022)

55RS0026-01-2022-003974-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Степановой Е.В., при секретаре судебного заседания Тихонове Д.С., помощнике судьи Чуевой А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 7 марта 2023 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к ФИО1 с вышеназванными требованиями. В обоснование заявленных требований указывает, что согласно сведениям налогового органа ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 27.01.2020 по 07.12.2021 и являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 207 НК РФ ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

16.11.2021 в налоговый орган налогоплательщиком предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год с суммой полученных доходов за налоговый период в размере 70 725 рублей, неоплаченным налогом - 4 244 рублей.

Во исполнение положений налогового законодательства РФ - 16.11.2021 в налоговый орган налогоплательщик представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год с исчисленными суммами налога на доходы физических лиц в размере 70 725 рублей.

Поскольку ответчиком самостоятельно в у4становленный срок до 22.12.2021 страховые взносы оплачены не были, в его адрес налоговым органом заказным письмом было направлено требование № 4056 по состоянию на 28.01.2022 по сроку оплаты до 17 марта 2022 года об оплате:

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) - за 2021 год в размере 309,62 рублей;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 80,40 руб.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) - за 2021 год в размере 30 354,58 рублей;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 7882,39 руб.

-Также направлено требование № 95910 по состоянию на 20.12.2021 об уплате налога на доходы за 2020 год в сумме 4 244 рублей, пени в сумме 208,32 рублей, срок для добровольного исполнения требования - 02.02.2022.

Вышеуказанные требования направлены в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией.

Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок исполнено не было.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 не была погашена, Межрайонная ИФНС № 7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 23 в Омском судебном районе Омской области о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки и пени в размере 43 079,31 рублей.

19.04.2022 был вынесен судебный приказ 2а-2030/23/2022, однако, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика с определением суда судебный приказ отменен 06.06.2022.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 43 079,31 рублей, а именно:

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 80,40 руб.

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 78 82,39 рублей;

-налог на доходы физических. лиц за 2020 год в сумме 4 244 рублей;

-пени на налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 208,32 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС № 7 по Омской области ФИО2, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, заявленные административные исковые требования поддерживала в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования признавал. Указал, что страховые взносы за 2021 год действительно не оплачивал, поскольку полагал, что они были взысканы через Службу судебных приставов..

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Как следует из материалов дела, ФИО1 ИНН № с 27.01.2020 по 07.12.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

Наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет обязанность уплачивать страховые взносы и данная обязанность прекращается только после утраты физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 12.04.2005 N 165-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе, обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и других.

Без снятия с себя в установленном законом порядке статуса индивидуального предпринимателя ФИО1 не может быть освобожден от уплаты соответствующих страховых взносов. При этом факт осуществления или неосуществления предпринимательской деятельности, равно как и ее результат - получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. Обязанность прекращения в установленном законом порядке статуса индивидуального предпринимателя лежит на гражданине.

Незнание о необходимости оформления документов по прекращению статуса индивидуального предпринимателя не являются основанием для освобождения от ответственности за нарушение плательщиком законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктами ч. 2 ст. 425 НК РФ, в редакции действующей в момент возникновения спорных правоотношений, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Сумма страховых взносов за расчетный период уплачивается плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

Для целей настоящей главы к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) российской организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над расходами соответствующего акционера (участника) на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

6.1) вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации;

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Не признается получением дохода или возникновением права на распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной структуры без образования юридического лица или иностранного юридического лица, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале, если такие права получены в результате их передачи между лицами, являющимися членами одной семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно абзаца 1 п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов за 2021 год и налога на доходы физических лиц за 2020 год, налоговым органом выставлено требование № 95910 по состоянию на 20.12.2021, по которому ФИО1 необходимо оплатить налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения упрощенное налогооблажение, в размере 4 244 рублей, пени в размере 208,32 рублей. Необходимо оплатить в срок до 02.02.2022.

Согласно требования № 4056 по состоянию на 28.01.2022 ФИО1 необходимо оплатить страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 30 354,58 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7 882,39 рублей, пени на обязательное пенсионное страхование в размере 309,62 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 80,40 рублей. Срок уплаты до 17 марта 2022 года.

Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок не исполнены, задолженность не погашена.

В отношении ФИО1 ИНН № в рамках ст. 47 НК РФ налоговым органом в адрес службы судебных приставов 09.03.2021 направлено Постановление №693 на сумму 38 146,48 рублей для взыскания следующей задолженности: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 7 837,09 - налог 26,65 - пени за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 30 180,13 пени-102,61 за расчетный период 2020 года. Указанные суммы взысканы службой судебных приставов в полном объеме и перечислены в счет погашения долга взыскателю УФК по Омской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области). Исполнительное производство окончено судебным приставом-исполнителем 25.07.2022 по п.п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - фактическое исполнение. Оплата от налогоплательщика в рамках судебного приказа № 2а-2030/23/2022 не поступала. По состоянию на 03.03.2023 остаток задолженности по административно исковому заявлению составляет: в части налога 42480,27 руб.; в части пени 598,34 рублей.

Доказательств погашения задолженности в указанной сумме на момент вынесения решения административным ответчиком не представлено.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За неисполнение обязанности по оплате страховых взносов ФИО1 налоговым органом рассчитаны пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 309,62 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 80,40 руб.; пени на налог на доходы за 2020 год в сумме 208,32 рублей.

Расчет налога и пени судом проверен и признан правильным. До настоящего времени задолженность по оплате страховых взносов не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.

Исходя из доказанности факта неисполнения административным ответчиком обязанности по своевременной уплате страховых взносов за 2021 г, налога на доходы физических лиц и отсутствии оснований для освобождения от его уплаты, принимая во внимание, что задолженность в установленные законом сроки не оплачена, суд находит требования налогового органа о взыскании задолженности по оплате страховых взносов, налога на доходы и пени подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 1 492 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области (ИНН №) задолженность на общую сумму 43 079,31 рублей, а именно:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 309,62 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 80,40 руб.

-налог на доходы за 2020 год в сумме 4 244 рублей;

-пени на налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 208,32 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> (ИНН №)государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1 492 рублей

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Степанова

Решение в окончательной форме изготовлено 22 марта 2023 года.