Дело № 2а-267/2023
УИД 43RS0018-01-2023-000254-39
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Котельнич Кировской области 26 апреля 2023 года
Котельничский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Эсауловой Н.Н.,
при ведении протокола помощником судьи Зиле И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-267/2023 (УИД 43RS0018-01-2023-000254-39) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС РФ <№> по <адрес> обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением. В обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, за <дд.мм.гггг> год своевременно и в полном объеме не уплатил НДФЛ, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок. Просят взыскать НДФЛ за <дд.мм.гггг> в размере <...> руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату пенсии за <дд.мм.гггг> в размере <...> рубля.
Определением суда от <дд.мм.гггг>, содержащимся в протоколе судебного заседания, ненадлежащий административный ответчик Межрайонная ИФНС РФ <№> по <адрес> заменена на надлежащего административного ответчика Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в письменном заявлении просили о рассмотрении дела в свое отсутствие, на заявленных требованиях настаивали.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении не заявил, мнения по иску не представил.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> в качестве адвоката с <дд.мм.гггг> по настоящее время, является налогоплательщиком и обязан уплачивать законно и в установленные сроки налоги и обязательные платежи.
В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования (п.п. 1-5 ст. 69 НК РФ).
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных данной статьей (ст. 48 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пп. 2 п. 1, п.п. 2, 5 ст. 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 ст. 227 НК РФ).
<дд.мм.гггг> административным ответчиком лично на бумажном носителе представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за <дд.мм.гггг> г. Согласно разделу 1 декларации налогоплательщиком исчислен авансовый платеж за 1 квартал в размере <...> рубля по сроку уплаты <дд.мм.гггг>, за полугодие <дд.мм.гггг> г. – <...> рубля по сроку уплаты <дд.мм.гггг>, за девять месяцев <дд.мм.гггг> г. – <...> рубля по сроку уплаты <дд.мм.гггг>.
Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчислена в размере <...> руб., срок уплаты налога истек <дд.мм.гггг>, НДФЛ не уплачен до настоящего времени.
<дд.мм.гггг> ФИО1 направлено требование об уплате налога <№> в срок до <дд.мм.гггг>. Требование не исполнено.
Таким образом, суд находит заявленные требования о взыскании НДФЛ с административного ответчика законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Налоговым органом также заявлено требование о взыскании с административного ответчика ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В силу подп.2 п.1 ст.419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с частью 2 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации, страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно положениям статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики, указанные в подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Положениями п. 1 п.1 ст.430 НК РФ установлено, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021, доход ФИО1 от адвокатской деятельности составил <...> руб., сумма страховых взносов составила <...> руб. (<...>)*1%).
В силу требований абз.2 п.2 ст.432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, т.е. за <дд.мм.гггг> – не позднее <дд.мм.гггг>. Административным ответчиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме <...> руб. не уплачены по настоящее время.
<дд.мм.гггг> ФИО1 направлено требование об уплате страховых взносов <№> в срок до <дд.мм.гггг>. Добровольно требование не исполнено.
Поскольку ФИО1 в <дд.мм.гггг> году являлся адвокатом, следовательно, у него возникла обязанность по уплате страховых взносов за указанный период в установленный законодательством срок. Однако, данная обязанность в установленный срок ФИО1 не была исполнена, образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, которая при таких обстоятельствах подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.
Факт направления налоговых требований об уплате вышеперечисленных НДФЛ и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подтверждается списками внутренних почтовых отправлений.
Данные требования административным ответчиком в установленные сроки не исполнены, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на основании которого мировым судьей <дд.мм.гггг> вынесен судебный приказ.
Определением мирового судьи судебного участка <№> Котельничского судебного района <адрес>, <дд.мм.гггг> судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания указанных налогов, иск в суд предъявлен в предусмотренный законом срок (<дд.мм.гггг>) у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате данной задолженности.
Доказательств уплаты недоимки по налогам в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.
Таким образом, при изложенных обстоятельствах и в силу вышеприведенных норм права суд находит заявленные административным истцом требования законными и обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в бюджет муниципального образования городской округ <адрес> в размере 991,24 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <дд.мм.гггг> года рождения, ИНН <№>:
- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, налог за 2021 в размере 20727,00 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дд.мм.гггг>): страховые взносы за 2021 в размере 5647,53 руб.
Взыскать с ФИО1, <дд.мм.гггг> года рождения, ИНН <№>, в бюджет муниципального образования городской округ <адрес> госпошлину в сумме 991,24 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Котельничский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия.
Судья Н.Н.Эсаулова