№ 2а-45/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

село Омутинское 10 января 2024 года

Омутинский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего – судьи Меркушевой М.Н.

при помощнике судьи Кузнецовой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела №а-45/2025 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (далее МИФНС России № 14 по Тюменской области) обратилась в суд с указанным иском к ФИО1

Требования мотивированы тем, что в соответствии с поручением руководителя ФНС России от 19.05.2020 года № П-22-8/000597 и в соответствии с распоряжением заместителя руководителя от 14.07.2020 года № 212 "Об утверждении Плана мероприятий по созданию специализированных инспекций с функциями по управлению долгом в 9 субъектах Российской Федерации на базе межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области создан "Долговой центр". В соответствии с положением о Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, утвержденные приказом УФНС России по Тюменской области от 30.09.2020 года № 01-05/159@ и Регламентом взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с ИФНС России Тюменской области, утвержденным приказом УФНС России по Тюменской области от 30.10.2020 года № 01-05/176@, все функции, обеспечивающие управление долгом с 01.10.2020 года переданы в Межрайонную ИФНС России № 14 по Тюменской области.

ФИО1 в соответствии со ст. 19 НК РФ является налогоплательщиком.

Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на имя ФИО1 на объект недвижимости - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 31.12.1999 года по настоящее время.

На основании главы 28 НК РФ налогоплательщику исчислен: налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере – 80,00 руб., за 2016 г. в размере – 93,00 руб., за 2017 г. в размере – 100,00 руб., за 2018 г. в размере – 116,00 руб.; за 2019 г. в размере – 131,00 руб., за 2020 г. в размере – 145,00 руб.

Согласно ст. 397, 409 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- № 119974748 от 02.07.2017 года со сроком уплаты до 01.12.2017 года,

- № 8740246 от 04.07.2019 года со сроком уплаты до 02.12.2019 года,

- № 82007354 от 01.09.2020 года со сроком уплаты до 01.12.2020 года,

- № 52585693 от 01.09.2021 года со сроком уплаты до 01.12.2021 года.

Подтверждение отправки налоговых уведомлений № 82007354 и № 52585693 у налогового органа отсутствует, в связи с переносом данных в архив ЛК налогоплательщика.

В установленный законодательство срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени:

- по налогу за имущество за 2015 г., период с 26.03.2018 г. по 03.09.2018 г. –5,48 руб.,

- по налогу за имущество за 2016 г., период с 02.07.2018 г. по 03.09.2018 г. – 6,38 руб.,

- по налогу за имущество за 2017 г., период с 03.12.2019 г. по 20.02.2020 г. – 1,67 руб.,

- по налогу за имущество за 2018 г., период с 03.12.2019 г. по 20.02.2020 г. – 1,94 руб.,

- по налогу за имущество за 2019 г., период с 02.12.2020 г. по 07.12.2020 г. – 0,11 руб.,

- по земельному налогу за 2020 г., период с 02.12.2020 г. по 14.12.2021 г. – 0,47 руб.

В счет погашения задолженности поступили денежные средства в размере 671,38 руб., в связи с чем, на момент подготовки административного искового заявления, размер задолженности по налогу на имущество составляет 0,00 руб., по пени по налогу на имущество за 2015 г. – 5,48 руб., 2017 – 2020 гг. – 4,19 руб.

Выявив задолженность по налогу на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлены требования:

- № 11208 от 04.09.2018 года со сроком уплаты до 26.11.2018;

- № 7477 от 21.02.2020 года со сроком уплаты до 24.03.2020;

- № 23024 от 08.12.2020 года со сроком уплаты до 30.12.2020;

- № 20561 от 15.12.2021 года со сроком уплаты до 18.01.2022.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если общая сумма, подлежащая взысканию 10 000,00 рублей (изменения от 23.12.2020 года). Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 26.05.2022 года (26.11.2018 года + 3 года 6 месяцев).

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России №10 по Тюменской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Омутинского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. 27.04.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Омутинского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-1059/2022/1м о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением от 11.05.2022 года мирового судьи судебного участка № 1 Омутинского судебного района судебный приказ № 2а-1059/2022/1м от 27.04.2022 года отменен.

В связи с изложенным административный истец - Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением и взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку в размере 9,67 рубля, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. период с 26.03.2018 г. по 03.09.2018 г. – 5,48 руб., за 2017 г. период с 03.12.2019 г. по 20.02.2020 г. – 1,67 руб., за 2018 г. период с 03.12.2019 г. по 20.02.2020 г. – 1,94 руб., за 2019 г. период с 02.12.2020 г. по 07.12.2020 г. – 0,11 руб., за 2020 г. период с 02.12.2021 г. по 14.02.2021 г. – 0,47 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, сведений о причине неявки суду не предоставил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд признает явку сторон не обязательной и рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела и доказательства в их совокупности, суд установил следующие обстоятельства по делу.

В соответствии со сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, у ФИО1 имеется в собственности следующее недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, право собственности зарегистрировано с 31.12.1999 года по настоящее время. (л.д.37)

Налогоплательщику ФИО1 02.07.2017 года направлены: налоговое уведомление № 119974748 об уплате налога на имущество за 2015 и 2016 г.г. в размере 80,00 руб. и 93,00 руб. соответственно, об уплате перерасчета налога на имущество за 2014 г. в размере 70,00 руб., всего к уплате 243,00 руб. с указанием срока уплаты не позднее 01.12.2017 года. (л.д. 7-8)

В связи с неуплатой имущественного налога, 04.09.2018 года налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 11208 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить недоимку до 26.11.2018 года. (л.д. 17-18)

Налогоплательщику ФИО1 04.07.2019 года направлено налоговое уведомление № 8740246 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 216,00 рублей за 2017 и 2018 гг. с указанием срока уплаты не позднее 02.12.2019 года. (л.д. 11-12)

Налогоплательщику ФИО1 01.09.2020 года направлено налоговое уведомление № 82007354 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 131,00 рубль за 2019 г. не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах. (л.д. 14-15)

Налогоплательщику ФИО1 01.09.2021 года направлено налоговое уведомление № 52585693 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 145,00 рубль за 2020 г. с указанием срока уплаты не позднее 02.12.2021 года. (л.д. 16-17)

В связи с неуплатой указанного имущественного налога, 21.02.2020 года налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 7477 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить недоимку до 24.03.2020 года. (л.д. 21-22)

В связи с неуплатой имущественного налога, 08.12.2020 года налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 23024 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить недоимку до 30.12.2020 года. (л.д. 26-27)

В связи с неуплатой указанного имущественного налога, 15.12.2021 года налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 20561 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить недоимку до 17.01.2022 года. (л.д. 31-32)

11.05.2022 года мировым судьей су4дбеного участка №1 Омутинского судбеного района Тюменской области вынесено определение об отмене судбеного приказа в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа. Взыскателю разъяснено право обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Как следует из определения об отмене судбеного приказа, взыскатель обратился в суд с заявлением о внесении судбеного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по имущественному налогу 22.04.2022 года, 27.04.2022 года судебный приказ был вынесен.

Согласно оттиску почтового штемпеля на почтовом конверте, налоговый орган с настоящим иском обратился в Омутинский районный суд 16.10.2024 года (л.д. 42).

В соответствии со ст.ст. 400, 401 и 409 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе, жилой дом, квартира, имущественный налог подлежит уплате ими в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, при этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления и налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании ч.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ч.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования.

Частью 3 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 г. № 321-ФЗ, от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ)

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 г. №20-ФЗ, от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ, от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ)

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ, от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ, от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ)

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спора) требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При указанных обстоятельствах судом установлено, что ФИО1 является владельцем объекта недвижимости – квартиры, которая признается объектом налогообложения и в соответствии с требованиями НК РФ обязан уплачивать имущественный налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления. Поскольку имущественный налог ФИО1 уплачен в установленный законом срок не был, налоговый орган направил ФИО1 требование об уплате налога с установленным сроком исполнения обязанности по уплате налога, которое ФИО1 исполнено в установленный срок не было. В связи с отсутствием оплаты имущественного налога налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по имущественному налогу и пени. Судебный приказ по заявлению налогового органа был выдан, но 11.05.2022 года был отменен в связи с поступлением возражений от должника ФИО1, при этом взыскателю разъяснено право обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке установленном гл. 32 КАС РФ. Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени 16.10.2024 года, то есть по истечении установленного законом срока.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, при этом бремя доказывания уважительности причин пропуска срока, возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС РФ.

Административный истец в административном исковом заявлении не предоставил доводов об уважительности причин пропуска вышеназванного срока и не заявил ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22.03.2012 г. № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства или нет.

Согласно статей 14, 62 КАС РФ, правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, из чего следует, что бремя доказывания уважительности причины пропуска срока на обращение в суд лежит на административном истце.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В связи с указанными обстоятельствами суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении исковых требований МИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному налогу и пени следует отказать в полном объеме.

Учитывая, что в удовлетворении административного иска отказано, административный истец от уплаты государственной пошлины освобождён, оснований для взыскания с ФИО1 государственной пошлины у суда не имеется.

На основании изложенного, и, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течении одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Омутинский районный суд Тюменской области.

Председательствующий – судья Меркушева М.Н.