Дело № 2а-2424/2022
УИД 74RS0017-01-2022-002921-30
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 августа 2022 года г. Златоуст
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Жуковой В.Н.,
при секретаре Поляковой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2424/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Челябинской области (далее МИФНС России № 21) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:
пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 01 рублей 94 копеек;
транспортный налог в сумме 585 рублей 62 копейки и пени в сумме 32 рубля 39 копеек (л.д. 5-7).
В обоснование заявленных требований сослалась на то, что ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в связи, с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Налоговым органом за 2018 год исчислен налог на имущество в сумме 142 рубля и транспортный налог в сумме 3 123 рублей, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ Однако налогоплательщик свою обязанность не исполнил, в связи с чем в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 01 рубль 94 копейки и 32 рубля 39 копеек соответственно. В связи с отсутствием оплаты налогов и пени, в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено, денежные средства не перечислены.
Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 37).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении не ходатайствовал (л.д. 38).
Суд полагает возможным в соответствии со ст.ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика, так как они надлежащим образом извещены о месте и времени судебного разбирательства, ходатайств об отложении дела не заявляли, об уважительности причин неявки суду не сообщили, административный ответчик просит дело рассмотреть без его участия.
Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводств Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования МИФНС № 21 подлежат удовлетворению.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Согласно п. 2 и п. 3 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлены Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991, а также решением Собрания депутатов ЗГО от 26.11.2015 № 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц».
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 1 Закона Российской Федерации № 2003-1).
В соответствии с пунктом 1 ст. 2 вышеуказанного закона объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Пунктом 1 статьи 3 Закона Российской Федерации № 2003-1 установлено, что ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
Ставки налога на имущество физических лиц определены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 № 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц».
В соответствии со ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Данной же статьей установлены предельные ставки налога.
В соответствии со ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. На основании ст.2 названного Закона объектами налогообложения признаются жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений).
На основании ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога в отношении объектов налогообложения признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в частности автомобили.
В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Пунктом 4 статьи 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы.
Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога, за исключением случаев, когда транспортное средство не признается объектом налогообложения (в том числе находится в розыске), либо возникновения права на налоговую льготу, не установлено.
В силу статьи 2 Закона № 114-ЗО от 28.11.2002 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 7,7 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 50 руб., для автобусов с мощностью двигателя свыше 200 л.с. - 100 руб.; для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 25 руб.
Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, что предусмотрено п.3 вышеназванной статьи.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 Налогового кодекса РФ).
Согласно частям 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Частью 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу ч.ч. 6,8 статьи 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении.
Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником гаража, расположенного по адресу: , с кадастровым номером №; а также является собственником автомобилей: грузовой автомобиль , госномер №, мощность двигателя 75 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ г. по настоящее время, , госномер №, мощность двигателя 64 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, , госномер №, мощность двигателя 98 л.с., с. ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, признаваемых объектом налогообложения (л.д. 12-13).
Как следует из материалов дела, за 2018 год административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц и транспортный налог.
В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 142 рубля 00 копеек и транспортного налога в сумме 3 123 рублей 00 копеек (л.д. 18), в котором предлагалось оплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ год.
Обязанность по уплате налогов налогоплательщиком до настоящего времени не исполнена.
ФССП согласно судебного приказа по делу 2а-2271/2020 произведено списание средств со счета налогоплательщика: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47,06 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 494,72 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1 245,60 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 142 руб.
Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год составляет 585,62 руб., сумма пени 32,39 руб., а также сумма пени по налогу на имущество в сумме 1,94 руб.
До настоящего времени налоги и пени в полном объеме не оплачены.
В соответствии с ч.1 ст.75 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 НК РФ).
Согласно расчетам (л.д. 15,17), в связи с неоплатой налога транспортного налога и налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 32 рубля 94 копейки и 01 рубль 94 копейки соответственно.
Расчет задолженности и пени судом проверен, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.
В порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования
№ на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в сумме 142 рубля 00 копеек и пени в сумме 01 рубль 94 копейки, транспортного налога в сумме 3 123 рубля 00 копеек и пени в сумме 42 рубля 63 копейки (л.д. 15).
Требование до настоящего времени не исполнено, суммы исчисленного налога и пени в бюджет не уплачены.
Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 21 по Челябинской области обращалась к мировому судье судебного участка № 5 г. Златоуста с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам: по налогу на имущество в сумме 142 рубля и пени в сумме 28 рублей 98 копеек; по транспортному налогу с физических лиц в сумме 3 123 рубля 00 копеек и пени 725 рублей 53 копейки, по земельному налогу с физических лиц в сумме 1 062 рубля 00 копеек и пени в сумме 70 рублей 24 копейки (л.д. 30-33).
Мировым судьей судебного участка № 5 г. Златоуста ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени (л.д. 34).
Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи поступившими на него возражения от ФИО1 (л.д. 36).
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федерального закона от 03.07.2016).
В соответствии с п. 2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016).
Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Поскольку сумма налога превысила 3 000 рублей, то в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган правомерно в шестимесячный срок (по требованию со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), а именно ДД.ММ.ГГГГ, обратился мировому судье судебного участка № 5 г. Златоуста с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, страховым взносам и пени (л.д. 30-33). Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34).
В последствие, после отмены ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 судебного приказа (л.д. 36), налоговый орган в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5).
Судом установлено, что сроки направления уведомлений, требований, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании налогов, налоговым органом соблюдены.
Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченного налога и страховых взносов суду не представлено, суммы начисленного налога и страховых взносов не оспорены.
На основании изложенного, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность:
по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 01 рубль 94 копейки;
по транспортному налогу за 2018 год в сумме 585 рублей 62 копейки и пени в сумме 32 рубля 39 копеек (л.д. 5-7).
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из цены иска 619 рублей 95 копеек, сумма государственной пошлины составляет 400 рублей 00 копеек (из расчета: 4% от 619 рублей 95 копеек, но не менее 400 рублей).
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 400 рублей 00 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: , в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области задолженность:
по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 01 рубль 94 копейки;
по транспортному налогу за 2018 год в сумме 585 рублей 62 копейки и пени в сумме 32 рубля 39 копеек,
а всего 619 (шестьсот девятнадцать) рублей 95 копеек.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд.
Председательствующий В.Н. Жукова
Мотивированное решение изготовлено 25 августа 2022 г.