Решение по делу № 2А-511/2023 от 16.03.2023

Дело № 2а-511/2023

УИД 34RS0003-01-2023-000093-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 марта 2023 года город Волгоград

Кировский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Наумова Е.В.,

при помощнике судьи Водопьяновой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам в фиксированном размере, налогам, пени,

установил:

МИФНС № 11 по Волгоградской области (далее Инспекция) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам в фиксированном размере, налогам, пени. В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что по сведениям, предоставленным в порядке ст.419 НК РФ ответчик в спорном периоде являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, а также плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления и требования об уплате данной задолженности. В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена. Просила взыскать с ФИО2 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетный период 2017 год: пеня в размере 1104 рубля 92 копейки; недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, истекшие до <ДАТА>: пеня в размере 26 рублей 67 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2018-2021 года: пеня в размере 2296 рублей 79 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды 2018-2021 год: пеня в размере 9074 рубля 27 копеек; недоимку по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2017 год: пеня в размере 125 рублей 13 копеек; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017-2019 года: пеня в размере 356 рублей 83 копейки; недоимку по транспортному налогу за 2018-2019 года: пеня в размере 416 рублей 71 копейка; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018-2019 года: пеня в размере 116 рублей 01 копейка.

Представитель МИФНС №11 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, о причинах не явки суд не уведомлен.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям налогового органа ФИО2 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, а также являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты (в ред. Федерального закона от 20 октября 2005 года № 131-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ст.ст.408-409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу подпункта «б» пункта 1 статьи 5, пункта 1 статьи 14Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ « О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации (действовавшего в период спорных правоотношений), Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, статей 6, 28Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии со статьей 16 ФЗ №212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона (далее в настоящей статье – плательщики страховых взносов ), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 данного Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты, государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (ч. 8).

В силу статьи 22 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» при наличии недоимки по страховым взносам, пеней и штрафам в адрес плательщика страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи, направляется требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

С 1 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 1 января 2017 года, осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

При этом согласно абз. 2 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, ее законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 57 НК Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании сведений представленных в инспекцию из Управления ГИБДД ГУ МВД России по <адрес> налогоплательщику на праве собственности в спорном периоде принадлежало имущество: транспортное <данные изъяты>.

Кроме того, ФИО2 являлся собственником <данные изъяты>.

Также в спорный период ответчик являлся индивидуальным предпринимателем.

ФИО2 направлены налоговые уведомления с расчетом налогов, подлежащих уплате.

Неисполнение обязанности установленной ст. 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требования от <ДАТА> № об уплате:

- пени по налогу на имущество за 2017-2019 год в сумме 153,21 руб.

- пени по земельному налогу за 2017-2018 год в сумме 60,73 руб.

- пени по транспортному налогу за 2017-2018 год в сумме 229,31 руб.

- пени но налогу, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2017 годе сумме 125.13 руб.

- пени по страховым взносам на ОМС зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2018-2020 год в размере 1144,91 руб.

- пени по страховым взносам на ОПС зачисляемые в бюджет ПФ РФ за 2017 год в размере 1353.63 (1221.64+131,99) руб.

- пени по страховым взносам на ОМС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 26.67 руб.

- пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2018-2019 год в размере 806,59 (733,12+73,47) руб.

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ за 2018-2019 год в размере 3576.98 (573.38+2721.08+247.94+114.08) руб.

Кроме того, ответчику направлялось требование от <ДАТА> № об уплате:

- пени по налогу на имущество за 2017-2019 год в сумме 203,62 руб.

- пени по земельному налогу за 2017-2018 год в сумме 55,28 руб.

- пени по транспортному налогу за 2017-2018 год в сумме 187,40 руб.

- пени по налогу, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2017 год в сумме 756.13 руб. (ко взысканию не предъявляется)

- пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2018-2021 год в размере 1490,20 руб.

- пени по страховым взносам на ОПС зачисляемые в бюджет ПФ РФ за 2017 год в размере 757,56 руб.

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ за 2018-2021 год в размере 5417,79 руб.

Неуплата административным ответчиком обязанности по уплате налога послужила основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налогов.

<ДАТА> мировым судьей судебного участка № № Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимок по налогам и страховым взносам.

Определением мирового судьи судебного участка №№ Волгоградской области от <ДАТА> судебный приказ от <ДАТА> отменен.

Материалы дела указывают, что до настоящего времени ФИО2 недоимки по налогам и страховым взносам, а именно пеню, не погасил.

Вместе с тем, разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.

Так, в силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац третий пункта 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ (абзац четвертый пункта 1, в редакции Федерального закона от 3.07.2016 N 243-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Как установлено судом, согласно указанному выше требованию № от <ДАТА> недоимка по налогам и пени должны быть уплачены до <ДАТА> (задолженность по налогам, подлежащая уплате, - 208438 рублей 60 копеек).

Таким образом, с заявлением о взыскании задолженности истец должен был обратиться не позднее <ДАТА>.

Вместе с тем, судебный приказ вынесен только <ДАТА>.

Таким образом, судом установлено, что на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности, включенной в требование № от <ДАТА>, срок его подачи истек.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

МИФНС России № 11 по Волгоградской области является участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Каких-либо уважительных причин пропуска срока обращения в суд с настоящими требованиями судом не установлено, в связи с чем, оснований для восстановления срока на подачу настоящего административного заявления у суда не имеется.

На основании изложенного, оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания недоимки, включенной в требование № от <ДАТА>, у суда не имеется.

Вместе с тем, задолженность, указанная в требовании от <ДАТА> №, подлежала оплате в срок до <ДАТА>, в связи с чем, установленный шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности налоговой инспекцией не пропущен, таким образом, недоимка, указанная в требовании от <ДАТА>, подлежит взысканию с ответчика.

Расчет недоимки по указанному требованию, представленный административным истцом является арифметически верным, в связи с чем, с ФИО2 подлежит взысканию недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетный период 2017 год: пеня в размере 757 рублей 56 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2018-2021 года: пеня в размере 1490 рублей 20 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды 2018-2021 год: пеня в размере 5417 рублей 79 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017-2019 года: пеня в размере 203 рубля 62 копейки; по транспортному налогу за 2018-2019 года: пеня в размере 187 рублей 40 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018-2019 года: пеня в размере 55 рублей 28 копеек.

Кроме того, с учетом требований статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход муниципального образования город Волгоград надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177, 286 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам в фиксированном размере, налогам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Волгоградской области недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетный период 2017 год: пеня в размере 757 рублей 56 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2018-2021 года: пеня в размере 1490 рублей 20 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды 2018-2021 год: пеня в размере 5417 рублей 79 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017-2019 года: пеня в размере 203 рубля 62 копейки; по транспортному налогу за 2018-2019 года: пеня в размере 187 рублей 40 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018-2019 года: пеня в размере 55 рублей 28 копеек.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования город Волгоград государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд г.Волгограда в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 20 марта 2023 года.

Судья подпись Е.В. Наумов

Копия верна. Судья -

<данные изъяты>