Решение по делу № 2А-2448/2023 от 03.07.2023

68RS0001-01-2023-002602-61

Копия

Дело №2а-2448/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено 3 июля 2023 года)

3 июля 2023 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Толмачевой М.С., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Казариным Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы и пени,

Установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1, в котором указала, что в соответствии с положениями ст. ст. 419, 420, 421 Налогового кодекса РФ ФИО1 в 2019 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, поскольку в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с положениями действующего законодательства административному ответчику за 2019 год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6884 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование оплачена не была.

Также в соответствии с положениями ст. 400 Налогового кодекса РФ административный ответчик в 2015-2016 годах являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником объекта недвижимости – квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> на основании чего ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 158 руб. (78 руб. + 80 руб.) Задолженность по налогу на имущество физических лиц оплачена не была.

За несвоевременную и неполную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, а также налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы ФИО1 на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 1 января по 16 января 2020 года на недоимку 29 354 руб. (страховые взносы за 2019 год) в сумме 97 руб. 85 коп.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет ФФОМС за период с 1 по 16 января 2020 года на недоимку 6 884 руб. (страховые взносы за 2019 год) в сумме 22 руб. 95 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за период с 4 декабря 2018 года по 25 ноября 2019 года на недоимку 78 руб. (налог за 2015 год) в сумме 6 руб. 91 коп., с 4 декабря 2018 года по 25 ноября 2019 года на недоимку 80 руб. (налог за 2016 год) в сумме 7 руб. 08 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика были выставлены и направлены требования с предложением погасить задолженность добровольно, однако данные требования оставлены им без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последний обратился к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от 27 декабря 2022 года. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354 руб. 00 коп. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 1 по 16 января 2020 года в сумме 97 руб. 85 коп., по страховым взносам на медицинское пенсионное страхование за 2019 год в сумме 6 884 руб. 00 коп. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 1 по 16 января 2020 года в сумме 22 руб. 95 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 78 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 4 декабря 2018 года по 25 ноября 2019 года в сумме 6 руб. 91 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 80 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 4 декабря 2018 года по 25 ноября 2019 года в сумме 7 руб. 08 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России по <адрес> ФИО4, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в письменном заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

В соответствии с ч.4 ст. 15 Конституции РФ общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы.

Согласно ч.1 ст. 17 Конституции РФ признаются и гарантируются права и свободы человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией РФ.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «истек срок хранения» в связи с неявкой адресата за корреспонденцией по извещению, признается, что в силу положений ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не прибыл, в материалах дела имеются 2 конверта с извещениями административного ответчика о датах и месте рассмотрения настоящего административного дела с данными почтовой службы «Почта России» о том, что адресат не явился за получением заказных писем (имеются отметки почтальона об оставлении почтовых извещений по каждому заказному письму), в связи с чем письма по истечении срока хранения возвращены в суд.

Правила оказания услуг почтовой связи, в части доставки (вручения) письменной корреспонденции, а также порядок приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений не нарушены.

Лица, участвующие в деле обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (ч.6 ст.45 КАС РФ), в том числе и получать судебные повестки, что следует из диспозиции ст. 100 КАС РФ.

Отсутствие у суда данных об уважительности причин неявки ФИО1 на почтовую службу для получения судебной повестки, можно квалифицировать как отказ от ее принятия, а в случае совершения этого, адресат считается извещенным надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает административного ответчика ФИО1 надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, а рассмотрение дела в его отсутствие возможным.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В соответствии с п.1 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с положениями ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В п.5 ст. 430 Налогового кодекса РФ указано, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

Из административного искового заявления и приложенных документов судом установлено, что ФИО1 в 2019 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, поскольку в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей №ИЭ№.

Также в соответствии с положениями ст. 400 Налогового кодекса РФ административный ответчик в 2015-2016 годах являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником объекта недвижимости – квартиры с кадастровым номером 68:29:0206014:3721 по адресу: <адрес> на основании чего ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 158 руб. (78 руб. + 80 руб.) Задолженность по налогу на имущество физических лиц оплачена не была.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы в общей сумме 158 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление об уплате налога № налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно 3 июля 2018 года, т.е. более чем за 30 дней до срока уплаты налога не позднее 3 декабря 2018 года), что подтверждается представленным реестром почтовой корреспонденции АО «Почта России» от 3 июля 2018 года. Задолженность по налогу на имущество физических лиц оплачена не была.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

На основании ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ ФИО1 были выставлены и направлены требования:

- № от 26 ноября 2019 года на сумму налога на имущество физических лиц в размере 158 руб. и пени в сумме 13 руб. 99 коп. с добровольным сроком погашения задолженности в срок до 4 февраля 2020 года, факт направления требования подтвержден реестром почтовых отправлений АО «Почта России» от 23 декабря 2019 года;

- № от 17 января 2020 года на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб. и пени в размере 97 руб. 85 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб. 00 коп. и пени в размере 22 руб. 95 коп. с добровольным сроком погашения задолженности в срок до 11 февраля 2020 года, факт направления налогоплательщику требования подтверждается представленным реестром почтовой корреспонденции АО «Почта России» от 4 февраля 2020 года.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности и пени суду не представлено.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из абзаца 2 части 3 указанной статьи следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом административном деле мировым судьей судебного участка № Октябрьского ра йона <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказа №а-724/2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени, задолженности по налогу на имущество физических лиц, при этом мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, установленных статьей 123.4 КАС РФ.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 27 июня 2023 года. В суд административное исковое заявление поступило 29 мая 2023 года, т.е. в установленный законом срок.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Суд согласен с расчетом задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени за 2019 год, а также по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы и пени в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на 2019 год и пени, а задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы и пени также не погашена, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как исковое административное заявление подлежит полному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 1295 руб. 92 коп. в доход муниципального образования – городской округ – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354 руб. 00 коп. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 1 по 16 января 2020 года в сумме 97 руб. 85 коп.,

- по страховым взносам на медицинское пенсионное страхование за 2019 год в сумме 6 884 руб. 00 коп. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 1 по 16 января 2020 года в сумме 22 руб. 95 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 78 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 4 декабря 2018 года по 25 ноября 2019 года в сумме 6 руб. 91 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 80 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 4 декабря 2018 года по 25 ноября 2019 года в сумме 7 руб. 08 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход муниципального образования городской округ – <адрес> государственную пошлину в сумме 1295 руб. 95 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева