Дело № 2а-1167/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Курчатов Курской области 09 декабря 2022 года

Курчатовский городской суд Курской области в составе председательствующего судьи Халиной М.Л.,

при секретаре Башкиревой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №5 по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу по транспортному налогу за 2017-2020гг. в размере 4450 руб. и пени по транспортному налогу в размере 137 руб. 57 коп. за период с 04.12.2018г. по 19.12.2021г. В обоснование своих требований административный истец указывает, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Согласно сведениям, полученным налоговым органом из УГИБДД по Курской области, в 2017-2020гг. за ФИО1 числились транспортные средства: - Легковой автомобиль ГАЗ 3110, гос. рег. знак №, - Легковой автомобиль ГАЗ 3110, гос. рег. знак №, - Легковой автомобиль КИА ОПТИМА, гос. рег. знак №, - Легковой автомобиль КИА ОПТИМА, гос. рег. знак №. Сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты, указанные в налоговом уведомлении, направлялись налогоплательщику. На основании ст. 69 НК РФ ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 01.03.2019г. №22900, от 10.12.2020г. №78155, от 20.12.2021г. №31200, которые не исполнены в установленный срок. Полагает, что довод ФИО1, изложенный в определении об отмене судебного приказа от 02.08.2022г. №2а-541/2-2022 о том, что он не согласен с вынесенным судебным приказом, считает несостоятельным. Доказательствами полной и своевременной уплаты транспортного налога за 2017-2020гг. налоговый орган не располагает.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представил суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования не признал, указав, что транспортные средства, указанные в иске, ему никогда не принадлежали, просил применить срок исковой давности и отказать в иске.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу положений ст. 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

В соответствии с ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как следует из ч.1 ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, указанных в данной статье.

В соответствии с ч.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области были произведены начисления транспортного налога на автомобиль ГАЗ3110, государственный регистрационный знак № (налоговая база 90.00, налоговая ставка 15 руб., количество месяцев -12) в сумме 1350 руб. за 2017 год, в сумме 1350 руб. за 2018 год, в сумме 1350 за 2019 год, в сумме 1012 руб. за 2020 год; на автомобиль ГАЗ3110, государственный регистрационный знак № (налоговая база 90.00, налоговая ставка 15 руб., количество месяцев -12) в сумме 1350 руб. за 2017 год, в сумме 1350 руб. за 2018 год, в сумме 1350 руб. за 2019 год, в сумме 1012 руб. за 2020 год; на автомобиль КИА JF, государственный регистрационный знак № (налоговая база 244.73, налоговая ставка 75 руб., количество месяцев -4) в сумме 4588 руб. за 2020 год; на автомобиль КИА JF, государственный регистрационный знак № (налоговая база 244.73, налоговая ставка 75 руб., количество месяцев -7) в сумме 9177 руб. за 2020 год.

В соответствии с ч.ч.2,4 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.1 и ч.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 14812732 от 01.09.2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 15789 руб., со сроком уплаты до 01.12.2021 года; №16179483 от 03.08.2020 года об уплате транспортного налога за 2018,2019гг. в размере 5400 руб.; №10631828 от 24.06.2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 2700 руб., со сроком уплаты до 03.12.2018 года; № 16179483 от 03.08.2020 года об уплате транспортного налога за 2018,2019гг. в размере 5400 руб. В связи с неуплатой в установленный срок ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 01.03.2019 года № 22900 в сумме 2760,40 руб. (2700 руб. - транспортный налог, 60,40 руб. - пени), срок уплаты до 01.04.2019 года; по состоянию на 10.12.2020 года № 78155 в сумме 5406,12 руб. (5400 руб. - транспортный налог, 6,12 руб. - пени), срок уплаты до 25.01.2021 года; по состоянию на 20.12.2021 года № 31200 в сумме 15860,05 руб. (15789 руб. - транспортный налог, 71,05 руб. - пени), срок уплаты до 03.02.2022 года.

Таким образом, в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафов ФИО1 было предложено добровольно оплатить сумму задолженности.

В установленный срок ФИО1 вышеуказанная сумма не уплачена, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 06.04.2022 года мировым судьей судебного участка № 2 г.Курчатова и Курчатовского района Курской области был выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 судебного района г.Курчатова и Курчатовского района Курской области от 02.08.2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени был отменен, в связи с подачей возражений.

На момент обращения с административным иском в суд требования не исполнены, задолженность в добровольном порядке ФИО1 не уплачена.

Разрешая ходатайство административного ответчика о применении срока исковой давности к заявленным требованиям, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1); административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 судебного района г. Курчатова и Курчатовского района Курской области Межрайонная ИФНС России № 5 по Курской области обратилась 06.04.2022 года (дата вынесения судебного приказа).

06.04.2022 года мировым судьей судебного участка № 2 г. Курчатова и Курчатовского района Курской области был выдан судебный приказ. Определением мирового судьи судебного участка № 2 судебного района г. Курчатова и Курчатовского района Курской области от 02.08.2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен, в связи с подачей ФИО1 возражений.

При этом, в соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

Из изложенного следует, что принудительное взыскание налога с физического лица допускается исключительно в судебном порядке, в течение установленных законом сроков, а также при наличии к тому оснований (установленный факт наличия задолженности и др.); произвольное и бессрочное взыскание с налогоплательщика сумм налоговой задолженности, обращение налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа, действующим правопорядком не допускаются.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.10.2017 № 2465-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации», а также неоднократно обращалось внимание судом кассационной инстанции, с акцентом на то, что установление указанных обстоятельств в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ относится к числу юридически значимых по административному делу, рассматриваемому в порядке главы 32 названного процессуального закона (Кассационные определения Второго кассационного суда общей юрисдикции от 27 ноября 2019 года N 88а-1001/2019, от 20 ноября 2019 года N 88а-754/2019, от 26 февраля 2020 года N 88а-2597/2020 и др.).

После отмены судебного приказа административный истец в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срока (06.10.2022 года) обратился в суд с административным исковым заявлением к налогоплательщику ФИО1, то есть срок для обращения с иском не истек (л.д. 6).

Как установлено, что на момент обращения с административным иском в суд требования № 22900, № 78155, № 31200 не исполнены, задолженность в добровольном порядке ФИО1 не уплачена.

Довод ответчика о том, что ему никогда не принадлежали указанные в административном исковом заявлении транспортные средства, опровергаются поступившим в адрес суда ответом УГИБДД МРЭО №4, согласно которому в период с 01.01.2017г. по 09.11.2022г. за гражданином ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающему по адресу: <адрес>, были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- Киа Оптима, государственный регистрационный знак № в период с 23.05.2020г. по настоящее время;

- Киа Оптима, государственный регистрационный знак № в период с 22.05.2020г. по 17.09.2020г.;

- ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак № в период с 02.07.2010г. по 06.09.2022г.;

- ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак № в период с 07.12.2010г. по 06.09.2022г.;

На основании изложенного, судья приходит к выводу, что исковые требования МИФНС России №5 по Курской области о взыскании с ФИО1 задолженности по задолженности по транспортному налогу и пени обоснованы и подлежат удовлетворению. Расчет проверен судом и признан правильным.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.175-180, 291 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженность в общей сумме 4587 (четыре тысячи пятьсот восемьдесят семь) рублей 87 копеек, в том числе: транспортный налог за 2017-2020 года в размере 4450 (четыре тысячи четыреста пятьдесят) рублей, пени по транспортному налогу в размере 137 (сто тридцать семь) рублей 57 копеек за период с 04.12.2018г. по 19.12.2021г.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Курчатовского района Курской области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 16.12.2022 года.

Судья М.Л. Халина