Решение по делу № 2А-2241/2025 от 14.07.2025 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело 2а-2241/2025

УИД 55RS0005-01-2025-002683-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июля 2025 года город Омск

Судья Первомайского районного суда г. Омска А.Н. Кустова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ОСБ о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к ОСВ о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований, указав, что в связи с наличием в собственности земельного участка административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Налоговый орган исчислил налоги и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2023 год в размере 14 456,00 руб.

Перечисленные налоги в установленный законодательством о налогах и сборах срок не оплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени и через личный кабинет направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 227,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц в соответствии со т. 228 НК РФ в размере 1 300,00 руб.; пени в размере 507,73 руб.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате земельного налога за 2023 год в размере 14 456,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Обязанность по уплате недоимок по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, административным ответчиком в полном объеме в установленный срок не исполнена, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ОСБ задолженность по уплате обязательных платежей санкций, в том числе:

- недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 1 527,00 руб.;

- пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 449,72 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ОСБ в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещена надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представила.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от 08.03.2015) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

Судом установлено, что в заявленный налоговым органом период (2023 год) ОСБ принадлежали:

- земельные участки с кадастровыми номерами: №, расположенные по адресу <адрес>; - земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>. Таким образом, ОСБ являлась плательщиком земельного налога. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налог

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>

Таким образом, ОСБ являлась плательщиком земельного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через интернет-сервис Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика» датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в ЛКН.

Подтверждением направления Уведомления служит визуализация в разделе «Документы налогоплательщика» – «Электронный документооборот» сведений о статусе обработки Уведомления – «документ был отправлен и обработан налоговым органом». Требование отметки о закрытии (исполнении) документа в приемном программном комплексе налогового органа не требуется. Таким образом, направленные через ЛКН акты (уведомления, требования) считаются полученными.

Судом установлено, что административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, административному ответчику заказной почтой направлялось налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за 2023 год в общем размере 14 456,00 руб. /л.д. 32-35/.

Перечисленные налоги в установленный в уведомлении срок налогоплательщиком не оплачены.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ОСБ были начислены пени и заказной почтой направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1 300,00 руб.; по земельному налогу в размере 227,00 руб.; по пени в размере 507,83 руб. /л.д. 30-31/.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате земельного налога за 2023 год в размере 1 527,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ОСБ обязательных платежей и санкций, на основании которого мировым судьей судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с ОСБ обязательных платежей и санкций подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей /п. ст. 48 НК РФ/.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом срок.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 6/).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец ссылается, что задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 1 527,00 руб., сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Административный ответчик доказательств отсутствия указанной задолженности, как и доказательств своевременной уплаты налога не представил.

При изложенных обстоятельствах, требование о взыскании недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 1 527,00 руб., является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ОСБ пени, начисленных на недоимки в общем размере 1 449,72 руб., в том числе:

- пени в размере 149,50 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год на сумму 478,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 39,98 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019 год на сумму 296,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 20,38 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2020 год на сумму 296,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 46,61 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 03703000) за 2016 год на сумму 174,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 36,60 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 03703000) за 2017 год на сумму 174,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 21,78 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 03703000) за 2018 год на сумму 191,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 27,99 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 03703000) за 2019 год на сумму 207,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 9,50 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 03703000) за 2020 год на сумму 138,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 3,08 руб., начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 411,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 1 527,00 руб., в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год в размере 179,00 руб., за 2019 год в размере 296,00 руб., за 2020 год в размере 296,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 03703000) за 2019 год в размере 207,00 руб., за 2020 год в размере 138,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 411,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 227,00 руб., в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 227,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 1 527,00 руб., в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 227,00 руб.; по НДФЛ за 2022 год в размере 1 300,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 15 983,00 руб., в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2023 год в размере 14 353,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 03703000) за 2023 год в размере 103,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 227,00 руб.; по НДФЛ за 2022 год в размере 1 300,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, административному ответчику направлялись требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 174,00 руб., и пени в размере 15,57 руб. /л.д. 46/;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 174,00 руб., и пени в размере 9,71 руб. /л.д. 47/;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 191,00 руб., и пени в размере 11,81 руб. /л.д. 48/.

Как следует из административного иска, определением мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, отказано в принятии заявления о взыскании недоимки по земельному налогу (ОКТМО 03703000) за 2016, 2017, 2018 года.

Из сообщения мирового судьи судебного участка в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ следует, что административный материал № уничтожен по истечении срока хранения (заявление ИФНС России по ЦАО г. Омска о вынесении судебного приказа поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии не сохранено).

Решением руководителя МИФНС № 7 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность административного ответчика по недоимке на сумму 576,09 руб., в том числе, по недоимке 539,00 руб., пени в размере 37,09 руб., на основании акта суда об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности № от 2ДД.ММ.ГГГГ, признана безнадежной к взысканию и списана /л.д. 54/.

Из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 17.02.2015 № 422-О следует, что положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

В соответствии со ст. 11 НК РФ, под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При этом, согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае, вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Учитывая, что безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, включающего не только собственно недоимку по налогу и сбору, страховым взносам, но и пени, проценты, штрафы на указанную задолженность, начисление пени на недоимку по налогам и сборам, страховым взносам, признанной безнадежной к взысканию является неправомерным.

При изложенных обстоятельствах, поскольку недоимки по земельному налогу (ОКТМО 03703000) за 2016 год в размере 174,00 руб., за 2017 год в размере 174,00 руб., за 2018 год в размере 191,00 руб., решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признаны безнадежными к взысканию, оснований для взыскания пени, начисленных на указанные недоимки, не имеется.

Разрешая требования о взыскании:

- пени в размере 149,50 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год на сумму 478,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год в размере 179,00 руб., суд отмечает следующее.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, административному ответчику направлялось требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 478,00 руб., и пени в размере 9,98 руб. /л.д. 45/.

Как следует из административного искового заявления, недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 478,00 руб. была взыскана с административного ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка № 49 в Кировском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №.

Однако, судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 49 - мирового судьи судебного участка № 17 в Кировском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с ОСБ в пользу ИФНС по КАО г. Омска взыскана задолженность по уплате установленных законом обязательных платежей и санкций в размере 476,99 руб.

Из материалов приказного производства № следует, что задолженность по уплате установленных законом обязательных платежей и санкций в размере 476,99 руб. состоит из недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размер 379,00 руб. и пени в размере 97,99 руб.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. № 101 от 19.02.2018), поскольку общая сумма налога по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ не превысила 3 000 рублей, следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения указанного требования, т.е. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления, недоимка по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год уплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 129,35 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 169,65 руб. Погашено с ЕНП ДД.ММ.ГГГГ – 179,00 руб.

Ссылаясь на погашение недоимки по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год из ЕНП, административный истец не представил доказательств обращения к мировому судье, либо в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся задолженности до даты её погашения из ЕНП.

Погашая имеющуюся у ОСБ недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год, налоговый орган фактически осуществил принудительное взыскание задолженности, которое в силу статьи 48 НК РФ осуществляется исключительно в судебном порядке.

Таким образом, доказательств того, что недоимка по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год, была взыскана или оплачена до истечения срока обращения к мировому судье, либо в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся задолженности, налоговым органом не представлено.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год в размере 179,00 руб., удовлетворению не подлежат.

Относительно требований о взыскании:

- пени в размере 39,98 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019 год на сумму 296,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 20,38 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2020 год на сумму 296,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 27,99 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 03703000) за 2019 год на сумму 207,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 9,50 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 03703000) за 2020 год на сумму 138,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019 год в размере 296,00 руб., за 2020 год в размере 296,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 03703000) за 2019 год в размере 207,00 руб., за 2020 год в размере 138,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, в установленный законодательством о налогах и сборах срок административному ответчику было выставлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу в границах городских округов за 2019 год в размере 296,00 руб. и пени в размере 8,74 руб.; по земельному налогу в границах городских округов за 2019 год в размере 207,00 руб. и пени в размере 6,12 руб. /л.д. 49/;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу в границах городских округов за 2020 год в размере 296,00 руб. и пени в размере 0,78 руб.; по земельному налогу в границах городских округов за 2020 год в размере 138,00 руб. и пени в размере 1,67 руб. /л.д. 50/.

С учетом ст. 48 НК РФ, поскольку общая сумма налога по указанным требованиям не превысила 10 000 рублей, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требований об уплате налога, т.е. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ОСБ сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 882,42 руб.

Как следует из административного искового заявления, недоимки по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019-2020 года, по земельному налогу (ОКТМО 03703000) за 2019-2020 года оплачены с ЕНП ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ (ред. от 08.08.2024) (с изм. и доп., вступ. в силу с 08.09.2024), совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом /ч. 1/.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа /ч. 2/.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности /ч. 3/.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) /ч. 4/.

Пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом необходимо отметить, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Согласно ч. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, поскольку по требованиям об уплате налога и взносов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом не были приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ, указанные требования в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ прекратили бы свое действие и задолженность по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019-2020 года, по земельному налогу (ОКТМО 03703000) за 2019-2020 года вошла бы в сформированное налоговым органом новое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, если не была бы погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика уже образовалось отрицательное сальдо, налоговый орган правомерно, с учетом положений части 8 статьи 45 НК РФ, в хронологическом порядке произвел погашение возникшей недоимки.

Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в том числе, пени в общем размере 507,83 руб.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, в указанное требование вошла задолженность, в том числе, по пени в размере 39,98 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019 год на сумму 296,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 20,38 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2020 год на сумму 296,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 27,99 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 03703000) за 2019 год на сумму 207,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 9,50 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 03703000) за 2020 год на сумму 138,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019 год в размере 296,00 руб., за 2020 год в размере 296,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 03703000) за 2019 год в размере 207,00 руб., за 2020 год в размере 138,00 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку на январь 2023 года у административного ответчика уже образовалась задолженность по обязательным платежам и санкциям, которая вошла в отрицательное сальдо, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления дополнительного (уточненного) требования об уплате пени по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019-2020 года; по земельному налогу (ОКТМО 03703000) за 2019-2020 года, в связи с изменением суммы задолженности.

Следовательно, с учетом даты погашения недоимки, подлежат взысканию:

Относительно требований о взыскании:

- пени в размере 3,08 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 411,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 411,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 227,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Налоговый орган исчислил налоги и направил налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 140,00 руб. и 271,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2023 год в размере 14 456,00 руб.

Как следует из административного искового заявления, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год оплачена с ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 184,00 руб., остаток составил 227,00 руб.

Таким образом, в указанное требование вошла недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 227,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц в соответствии со т. 228 НК РФ за 2022 год в размере 1 300,00 руб.

Общая сумма налога и пени по требованию не превысила 10 000 рублей.

Следовательно, с учетом ст. 48 НК РФ (в ред. № 163 от 19.12.2023) к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за2021 год в размере 227,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц в соответствии со т. 228 НК РФ за 2022 год в размере 1 300,00 руб., налоговый орган был вправе обратиться - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 14 456,00 руб., налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 227,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц в соответствии со т. 228 НК РФ за 2022 год в размере 1 300,00 руб.; по земельному налогу за 2023 год в размере 14 353,00 руб., и 103,00 руб., обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом срок.

Указанный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» установлено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения.

С учетом даты вынесения судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) и вступления его в законную силу (ДД.ММ.ГГГГ), срок предъявления налоговым органом исполнительного документа к исполнению 3 года, однако судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления, недоимка по земельному налогу за 2023 год в сумме 14 353,00 руб., оплачен с ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 826,00 руб., остаток задолженности составил 1 527,00 руб. Недоимка по земельному налогу за 20213 год в сумме 103,00 руб. оплачен с ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 104,00 руб. Недоимка по налгу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 411,00 руб. оплачена с ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 184,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 227,00 руб. Недоимка по НДФЛ за 2022 год в сумме 1 300,00 руб. оплачена с ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 300,00 руб., то есть в период действия указанного судебного приказа.

Следовательно, с учетом даты погашения недоимки из ЕНП, а также принимая во внимание то, что остаток по недоимке по земельному налогу за 2023 год в размере 1 527,00 руб., взыскивается по рассматриваемому исковому заявлению (дело №), подлежат взысканию:

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ОСБ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированной по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 2 723,09 руб., в том числе:

- недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 1 527,00 руб.;

- пени в размере 52,91 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 1 348,00 руб., в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019 год в размере 296,00 руб., за 2020 год в размере 296,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 03703000) за 2019 год в размере 207,00 руб., за 2020 год в размере 138,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 411,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2,33 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 227,00 руб., в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 227,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 404,20 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 1527,00 руб., в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 227,00 руб.; по НДФЛ за 2022 год в размере 1 300,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 637,72 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 15 983,00 руб., в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2023 год в размере 14 353,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 03703000) за 2023 год в размере 103,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 227,00 руб.; по НДФЛ за 2022 год в размере 1 300,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ОСБ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Н. Кустова