Дело № 2а-189/2023

45RS0008-01-2022-002390-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Харченко И.В.

при секретаре Сидоренко Е.И.

рассмотрев 6 февраля 2023 года

в открытом судебном заседании в с. Кетово Курганской области

административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на общую сумму 99 103 руб. 03 коп. В обоснование административных требований указали, что ФИО1 с 15.05.2010 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, 30.11.2020 утратил статус предпринимателя на основании собственного решения. В указанный период ФИО1 был обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со статьями ст. 419 - 432 Налогового кодекса Российской Федерации. Однако возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате страховых взносов, пени не исполнены. Просят взыскать с ФИО1 страховые взносы, на обязательное пенсионное страхование на выплату пенсий ПФР РФ за 2017 год в сумме 23 387,83 руб., пени в сумме 120 руб. 90 коп. начисленные за период с 11.01.2018 по 30.01.2018; страховые взносы, на обязательное медицинское страхование зачисляемые в Федеральный фонд ОМС за 2017 год в сумме 4 587 руб. 14 коп.; страховые взносы, на обязательное пенсионное страхование на выплату пенсий ПФР РФ за 2018 год в сумме 26 545 руб., пени в сумме 1 936 руб. 37 коп. начисленные за период с 02.02.2018 по 18.01.2019; страховые взносы, на обязательное медицинское страхование зачисляемые в Федеральный фонд ОМС за 2018 в сумме 5 840 руб. 00 коп., пени в сумме 379 руб. 84 коп. начисленные за период с 02.02.2018 по 18.01.2019; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату пенсий ПФР РФ за 2019 год в сумме 29 354,00 руб., пени в сумме 55 руб. 04 коп. начисленные за период с 01.01.2020 по 09.01.2020; страховые взносы на обязательное медицинское страхование зачисляемые в федеральный фонд ОМС за 2019 год в сумме 6 884 руб. 00 коп., пени в сумме 12 руб., 91 коп. начисленные за период с 01.01.2020 по 09.01.2020 г. Так же просят восстановить пропущенный срок для подачи административного иска, указав, что причиной такого пропуска явилась модернизация программы АИС «Налог-3».

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия, на требованиях настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 Федеральной налоговой службе России переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, и правоотношения, связанные с уплатой указанных платежей, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

При этом обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ч. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 с 15.05.2010 по 30.11.2020 являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, о чем представлена выписка из ЕГРЮЛ.

По данным УФНС России по Курганской области у административного ответчика имеется задолженность за 2017-2019 г.г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени в общем размере 99 103 руб. 03 руб.

В связи с наличием задолженности в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налогов и пени за период 2017 № от 30.01.2018 по сроку уплаты до 19.02.2018 в общем размере 27 990 руб. 00 коп., из которых: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 23 400 руб. 00 коп., пени - 120 руб. 90 коп.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 4 590 руб. 00 коп., пени – 23 руб. 72 коп.; которое в полном объеме не исполнено налогоплательщиком; № от 18.01.2019 за период 2018 г. по сроку уплаты до 07.02.2019 в общем размере 32 385 руб. 00 коп., из которых: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 26 545 руб. 00 коп., пени – 2 081 руб. 09 коп.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 5 840 руб. 00 коп., пени – 409 руб. 37 коп.; № от 10.01.2020 за период 2019 г. по сроку уплаты до 12.02.2020 в общем размере 36 238 руб. 00 коп., из которых: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 29 354 руб. 00 коп., пени - 55 руб. 04 коп.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 6 884 руб. 00 коп., пени – 12 руб. 91 коп.;

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Поскольку требования УФНС России по Курганской области ФИО1 в установленный срок исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 30.03.2021.

02.03.2021 мировым судьей судебного участка №50 Кетовского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2017, 2018, 2019 в сумме 102 899 руб. 88 коп. По заявлению ФИО1 мировым судьей 03.03.2022 судебный приказ был отменен.

Таким образом, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился с пропуском установленного законодательством 6-месячного срока, в связи с чем, несмотря на то, что судебный приказ на основании данных требований был вынесен мировым судьей 02.04.2021 и отменен мировым судьей ввиду поступивших возражений 03.03.2022, срок на взыскание данных требований изначально налоговым органом был пропущен.

Настоящий административный иск был подан налоговым органом в 31.08.2022.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения с административным иском. Указали, что причинами пропуска установленного срока послужила модернизация программы АИС «Налог-3», а также процесс реорганизации Межрайонной ИФНС России №7 по Курганской области, в результате которого, 28.03.2022 указанная налоговая инспекция реорганизована в форме присоединения к УФНС России по Курганской области.

Вместе с тем, доводы административного истца о том, что срок для обращения в суд пропущен по уважительной причине, в связи с модернизацией программы АИС «Налог-3», суд отклоняет, так как в данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. Не относится к уважительным причинам и реорганизация юридического лица. При этом Межрайонная ИФНС России №7 по Курганской области не лишена была права принудительного взыскания заявленной задолженности в порядке искового производства до периода ее реорганизации.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин, препятствующих своевременному обращению в суд налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что поскольку административным истцом пропущен срок обращения в суд, оснований для удовлетворения настоящего административного искового заявления не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Управлению Федеральной налоговой службы по Курганской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании недоимки по налогам отказать.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение составлено 17 февраля 2023 года.

Судья И.В.Харченко