Решение по делу № 2А-3933/2023 от 25.09.2023 - о взыскании недоимки по налогу и пени.

Дело № 2а-3933/2023

74RS0017-01-2023-004556-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2023 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Дружининой О.В.,

при секретаре Кураксиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 490 руб. 28 коп., в том числе: недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 392 руб. 98 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 93 руб. 42 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды с 01 января 2017 года в сумме 3 руб. 88 коп. (л.д. 5-6).

В обоснование заявленных требований истец сослался на то, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества, которое в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ является объектом налогообложения. Кроме того, ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, поставлен на налоговый учёт, являлся плательщиком страховых взносов. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги уплачены не были, в адрес ответчика налоговым органом направлялись требования, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности по налогам. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён надлежащим образом (л.д. 31).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса.

Согласно выписке из ЕГРИП (л.д. 8-9) ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Фиксированные размеры страховых взносов определены ст. 430 НК РФ.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 руб., – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов; на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

Так, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчётный ДД.ММ.ГГГГ составляет 23 400 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 26 545 руб.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

По сведениям налогового органа сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, составила 1 635 руб. 48 коп.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачены ФИО1 позже установленного срока – ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 3 руб. 88 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Как установлено в ходе судебного разбирательства и следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 10, 11, 19, 22 – налоговые уведомления).

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 246 руб. Указанную сумму начисленного налога необходимо было уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10);

- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 199 руб. Указанную сумму начисленного налога необходимо было уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11);

- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 219 руб. Указанную сумму начисленного налога необходимо было уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19);

- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 241 руб. Указанную сумму начисленного налога необходимо было уплатить в срок, установленный п. 1 ст. 409 НК РФ (л.д. 22).

В установленные законом сроки суммы налога на имущество не уплачены.

Как указано в п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

За несвоевременную уплату налогов на сумму задолженности начислена пеня.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 в порядке ст. 69 НК РФ направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 72 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6 руб. 49 коп. (л.д. 12);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество физических лиц в размере 32 руб. 43 коп., 22 руб. 04 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 руб. 88 коп. (л.д. 16);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 199 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 17 руб. 43 коп. (л.д. 20);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 151 руб. 98 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 13 руб. 44 коп. (л.д. 23);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 241 руб. 98 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7 руб. 13 коп. (л.д. 25).

В установленные сроки обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не исполнена. Доказательств обратного суду не представлено.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, т.е. срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (ст. 196 ГК РФ), начала его течения (ст. 200 ГК РФ) и последствий пропуска такого срока (ст. 199 ГК РФ) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от 03.10.2006 года № 439-О, от 18.12.2007 года № 890-О-О, от 20.11.2008 года № 823-О-О, от 24.09.2013 года № 1257-О, от 29.01.2015 года № 212-О и др.). Истечение срока исковой давности, то есть срока, в пределах которого суд общей юрисдикции обязан предоставить защиту лицу, право которого нарушено, является самостоятельным основанием для отказа в иске (п. 2 ст. 199 ГК РФ).

Приведённые правовые подходы в полной мере применимы и к сроку, установленному для обращения с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

По общему правилу в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ истёк.

При обращении в суд с данным административным иском Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области заявлено ходатайство о восстановлении срока на его подачу (л.д. 7) со ссылкой на технический сбой при подготовке документов.

Суд полагает, что указанные административным истцом обстоятельства не могут расцениваться как уважительные причины пропуска налоговым органом срока для обращения в суд, поскольку являются внутренними организационными причинами, а налоговый орган – профессиональный участник налоговых правоотношений, специализированный государственный орган, призванный осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Учитывая изложенное, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока для обращения в суд с иском и, как следствие, для удовлетворения заявленных требований о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Дружинина

Мотивированное решение изготовлено 02 октября 2023 года.