Дело № 2а-182/2025

УИД 39RS0001-01-2024-010175-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года город Балтийск

Балтийский городской суд Калининградской области в составе:

судьи Горенко М.К.,

при секретаре судебного заседания Ланиной Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-182/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1775 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 102 руб. и 16111 руб., недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 7353 руб., пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 11.12.2023 в размере 4371,16 руб.

Свои требования административный истец обосновал тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов. В сроки, предусмотренные действующим налоговым законодательством, недоимки по налогам не были административным ответчиком уплачены, в связи с чем имеются законные основания для начисления пени.

Представитель административного истца в исковом заявлении просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, настаивает на исковых требованиях (л.д. 10).

Административный ответчик ФИО1, о месте и времени рассмотрения административного дела, извещена надлежаще, в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие.( л.д. 168).

Исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, суд находит административный иск УФНС России по Калининградской области подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – "НК РФ") налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из материалов административного дела следует, что за ФИО1 в спорный период (2022 год) на территории Калининградской области было зарегистрировано следующее имущество: автомобиль марки «Мерседес 190Е» (л.д. 103-107), кроме того, нежилые помещения, здания с кадастровыми номерами <....>, расположенные в Калининградской области, <....> с кадастровым номером <....>, расположенный в <....> (л.д. 89 (оборотная сторона) - 99), и земельные участки с кадастровыми номерами <....>, расположенные в Калининградской области, <....> (оборотная сторона), 95 (оборотная сторона)).

Следовательно, ФИО2 в 2022 году являлась налогоплательщиком транспортного, земельного налогов, и налога на имущество физических лиц.

Доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 льгот по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2022 год, суду не представлено, а из материалов административного дела указывающих на это обстоятельств не усматривается. В установленный срок налоги за 2022 год ФИО1 не уплачены.

В силу абзаца третьего пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Согласно абзацам первому и второму пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ). В силу пунктов 2, 3, 4 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из пункта 3 статьи 396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Согласно абзацам первому и второму пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям пп. 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно абзацу второму пункта 2 и абзацу первому пункта 3 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (абзац первый пункта 4 статьи 52 НК РФ).

Как следует из материалов дела ФИО1 как налогоплательщику открыт доступ к личному кабинету 24.07.2020 (л.д. 15).

Налоговый орган направил административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от 20.07.2023 о необходимости уплатить в срок не позднее 1 декабря 2023 года транспортный налог за 2022 год в сумме 1775 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 16213 руб. за 2022 год, земельный налог за 2022 год в размере 7353 руб. (л.д. 18, 31-32).

В сроки, указанные в вышеперечисленном налоговом уведомлении, административный ответчик не исполнила обязанность по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2022 год, что повлекло возникновение недоимок.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 и пунктами 1, 9 статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов может обеспечиваться пеней, которой признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик (плательщик страховых взносов) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога, страховых взносов независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 2, 9 статьи 75 НК РФ).

В силу абзаца первого пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из подпункта 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Письменный расчёт содержит сведения о том, что по состоянию на 11.12.2023 ФИО1 были начислены налоговым органом пени на общую сумму 4371,16 руб. (л.д. 19).

Согласно абзацу двадцать восьмому пункта 2 статьи 11 НК РФ, действующему с 1 января 2023 года, под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, введённой в действие с 1 января 2023 года, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзацы первый и третьи пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее по тексту – "Федеральный закон № 263-ФЗ") сальдо единого налогового счёта физического лица формируется 1 января 2023 года с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй, в порядке, аналогичном установленному статьёй 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов, по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ (суммах неисполненных обязанностей).

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлёкшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку по состоянию на 2 января 2023 года за ФИО1 числилась задолженность по налогам и пеням, повлёкшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта административного ответчика в указанном размере, 24.05.2023 УФНС России по Калининградской области передало ей в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование № от 24.05.2023, которое было получено ответчиком 28.05.2023 в котором известило о недоимки по земельному налогу в сумме 28156,62 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 83647,41 руб. и начисленной пени в размере 16215,66 руб., а также об обязанности уплатить всю задолженность в срок до 14.07.2023 (л.д.16, 33).

В срок, установленный налоговым органом в требовании №, ФИО1 как налогоплательщик не исполнила надлежащим образом обязанность по погашению задолженности.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки и пени в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – "КАС РФ") органы государственной власти, иные государственные органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, УФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей (задолженности по налогам и пеням, образующей совокупную обязанность) с ФИО1

08.07.2024 на основании заявления налогового органа о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пени по вышеуказанному требованию об уплате задолженности мировым судьей 3-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № 2а-2188/2024, в соответствии с которым с ФИО1 была взыскана задолженность по уплате налогов за 2022 г. на общую сумму 29712,16 руб.

06.08.2024 по заявлению ФИО1 мировым судьей был отменен указанный судебный приказ.

После чего, 26.12.2024 административный истец обратился в Ленинградский районный суд г. Калининграда с рассматриваемым административным иском. Впоследствии данное дело было передано по подсудности в Балтийский городской суд Калининградской области, что свидетельствует о соблюдении УФНС России по Калининградской области шестимесячного срока, установленного частью 2 статьи 286 КАС РФ.

Никаких допустимых доказательств, подтверждающих полное погашение задолженности, либо наличие предусмотренных законом льгот по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, административный ответчик суду не представил.

Следовательно, имеются достаточные основания для взыскания с ФИО1 как налогоплательщика всей суммы задолженности, выявленной административным истцом и не погашенной до настоящего времени.

Проведенная судом проверка документов, представленных административным истцом, достоверно показала, что общий размер взыскиваемой задолженности по налогам и пеням определён УФНС России по Калининградской области в полном соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, а именно: с применением установленных ставок налогов и пени, на основании сведений о налоговой базе, представленных регистрирующими органами в отношении имущества, являющегося объектом налогообложения, в течение которых имущество, являющееся объектом налогообложения, находилось в собственности ФИО1, периодов просрочки уплаты налогов.

Каких-либо счетных ошибок при исчислении задолженности по налогам и пеням судом не выявлено.

Правильность расчета взыскиваемой денежной суммы и её общий размер ФИО1 допустимыми средствами доказывания не опровергла.

С учётом установленных обстоятельств дела, оценивая совокупность исследованных доказательств, суд приходит к окончательному выводу о том, что с ФИО1 подлежат взысканию в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность в размере 29712,16 руб., из которых 1775 руб. – транспортный налог за 2022 год, 7353 руб. – земельный налог за 2022 год, 102 руб. – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2022 год, 16111 руб. – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год, 4371,16 руб. – пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с частью первой статьи 114 КАС РФ, подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.17, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ с административной ответчицы подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 114, 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области.

Взыскать с ФИО1 <....> зарегистрированной по адресу: Калининградская область, <....>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области 29712 (двадцать девять тысяч семьсот двенадцать) рублей 16 копеек, из которых 1775 руб. – транспортный налог за 2022 год, 7353 руб. – земельный налог за 2022 год, 102 руб. – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2022 год, 16111 руб. – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год, 4371,16 руб. –пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Взыскать с ФИО1 <....> в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Балтийский городской суд в течение одного месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Балтийский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07.05.2025.

Судья М.К. Горенко