Решение по делу № 2А-5305/2024 от 12.03.2025

УИД: 59RS0005-01-2024-007337-47 КОПИЯ

Дело № 2а-604/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе: председательствующего судьи Мосиной А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства без вызова сторон административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, земельного налога и налога на профессиональный доход, по состоянию на 04.03.2024 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 10037,65 руб., в том числе налог - 6449,00 руб., пени - 3588,65 руб.

На основании действующего законодательства налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц: за 2022 год – 899,00 руб. (ОКТМО №) + 4568,00 руб. (ОКТМО №), земельный налог за 2022 год в размере 982,00 руб. и в адрес налогоплательщика направлены налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является плательщиком налога на профессиональный доход (далее, НПД).

Сумма недоимки и пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на профессиональный доход составила: за декабрь 2022 г. - 5981,06 руб., за январь 2023 г. - 4806,24 руб., за февраль 2023 г. - 5555,04 руб., за март 2023 г. - 6401,34 руб., за апрель 2023 г. - 4625,22 руб., за май 2023 г. - 4705,14 руб., за июнь 2023 г. - 5634,54 руб., за июль 2023 г. - 4494,66 руб., за август 2023 г. - 5377,20 руб..

Недоимка по налогу на профессиональный доход взыскана судебным приказом № 2а-3971/2023 от 15.11.2023.

В установленный законом срок указанные налоги уплачены не были.

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование №, в которое помимо недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и налогу на профессиональный доход, включена совокупная обязанность по пени в общей сумме 3569,47 руб.

На 02.12.2022 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 6449,00 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5467,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 982,00 руб..

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом начислены пени, сумма которых начисленная на совокупную обязанность на 04.03.2024 за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 составляет 319,87 руб..

Кроме того, ФИО1 начислена пеня по налогу на профессиональный доход, находящуюся за пределами ЕНС. Всего сумма пени по налогу на профессиональный доход за период с 24.10.2023 по 04.03.2024 составляет 3268,78 руб..

До настоящего времени задолженность не погашена.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – превысила 10000,00 руб..

Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Предыдущее заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи 23.10.2023. Новая задолженность более 10000,00 руб. образовалась после 23.10.2023, следовательно, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее 01.07.2024.

Судебный приказ № 2а-317/2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 19.03.2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 03.05.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-317/2024.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, началось с 04.05.2024, то есть со следующего после вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с 04.05.2024 истекает 03.11.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5467,00 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 982,00 рублей, пени в размере 3588,65 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 04.03.2024). Всего задолженность в размере 10037,65 рублей.

Далее, административный истец уточнил административные исковые требования в порядке ст. 46 КАС РФ, указав, что от налогоплательщика поступил платежный документ от 18.12.2024 на сумму 10037,65 рублей с назначением платежа «единый налоговый платеж», распределен в задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 5416,81 рублей, в задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2024 года в размере 4620,84 руб. задолженность, указанная в административном исковом заявлении частично уплачена в период с 06.11.2024 по 04.12.2024. Просил взыскать с административного ответчика пени в размере 319,87 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 02.12.2024 по 04.03.2024); пени в размере 3268,78 руб. за пределами ЕНС (за период с 24.10.2023 по 04.03.2024). Всего задолженность в размере 3588,65 руб. (л.д.48)

Представитель административного истца направил письменные пояснения, из которых следует, что поступивший платежный документ от 29.01.2025 на сумму 3588,65 руб. распределен в задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2024 года со сроком уплаты 30.09.2024 в сумме 2946,96 руб., в задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 г. со сроком уплаты 28.10.2024 в сумме 641,69 руб. Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ не предусмотрено распределение единого налогового платежа в ручном режиме, в разрез с установленной последовательностью. Задолженность, указанная в административном исковом заявлении не уплачена.

Определением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 07.11.2024 сторонам до 29.11.2024 предоставлен срок для представления и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований (ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ), до 25.12.2024 для предоставления в суд и направления друг другу дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции (ч.5.2 ст. 292 КАС РФ).

Копия определения суда направлена административному ответчику по адресу регистрации и последним не получена, почтовое отправление возвращено в суд с истекшим сроком хранения. Согласно телефонограммы от 26.11.2024 административный ответчик извещен о рассмотрении дела в упрощенном порядке.

Согласно разъяснениям, содержащихся в пункте 5 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2020 N 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» в случаях указанных в части 1 статьи 120, части 7 статьи 150, пунктах 1, 3 части 1 статьи 291 КАС РФ, суд (судья) на стадии принятия административного искового заявления к производству, стадии подготовки административного дела к судебному разбирательству или на стадии судебного разбирательства по административному делу вправе разрешить вопрос о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

При этом в пункте 14 указанного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации указано, что решение по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается судом в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в любой из дней в пределах данного срока. При этом лица, участвующие в деле, не извещаются о времени и месте принятия данного решения. Такое решение может быть выполнено в форме электронного документа (часть 1.1 статьи 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Копия указанного решения направляется судом не позднее следующего рабочего дня после дня принятия решения (часть 6 статьи 292, часть 2 статьи 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Определением суда от 09.01.2025, сроки установленные определением от 07.11.2024 продлены до 05.02.2025 и 05.03.2025 соответственно.

На основании изложенного, дело, в соответствии с гл. 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства, путем исследования имеющихся в деле письменных доказательств (ч. 1 статьи 292 КАС РФ).

Исследовав материалы дела, материалы приказного производства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Таким образом, выставлению в адрес налогоплательщика требования об уплате налога предшествует направление в его адрес соответствующего уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Судом установлено, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартира с кадастровым №, расположенная по адресу <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ объект с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартира с кадастровым №, расположенная по адресу <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время гараж с кадастровым №, расположенный в <адрес>, земельный участок с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время для индивидуальной жилой застройки с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок не позднее 01.12.2023 подлежал уплате за налоговый период 2022 года земельный налог в размере 982,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 5467,00 руб. (л.д.19).

Кроме того, ФИО1 с 08.07.2021 по настоящее время является плательщиком налога на профессиональный доход (далее, НПД).

Недоимка по налогу на профессиональный доход взыскана судебным приказом № 2а- 3971/2023 от 15.11.2023.

02.07.2023 налогоплательщиком получено требование № по состоянию на 27.06.2023 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 4019,00 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц в размере 893,00 руб., недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 47996,90 руб., а также пени в общем размере 3569,47 руб., со сроком добровольной оплаты до 26.07.2023 (л.д. 21).

19.03.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-317/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 10037,65 руб., а также госпошлины в сумме 200,75 руб., который 03.05.2024 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так в соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации)…

Согласно п. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен до 26.07.2023, т.е. до 26.01.2024 административный истец должен был обратиться в суд.

Предыдущее заявление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи 23.10.2023. Новая задолженность более 10000,00 руб. образовалась после 23.10.2023, следовательно, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее 01.07.2024. Судебный приказ № 2а-317/2024, вынесен 19.03.2024, отменен 03.05.2024.

Административное исковое заявление направлено в районный суд почтовым отправлением 01.11.2024, т.е. предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.

Обращаясь в суд, административный ответчик требования уточнил, просил взыскать с ФИО1 пени в размере 319,87 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 02.12.2024 по 04.03.2024); пени в размере 3268,78 руб. за пределами ЕНС (за период с 24.10.2023 по 04.03.2024). Всего задолженность в размере 3588,65 руб.

В ходе рассмотрения дела, административным ответчиком в обоснование своих доводов об отсутствии задолженности, представлен

чек по операции от 18.12.2024 об оплате задолженности в размере 10037,65 руб., равной сумме настоящего иска в первоначальной редакции (л.д.44), а также чек по операции от 29.01.2025 об оплате задолженности в размере 3588,65 руб., равной сумме настоящего иска в уточненной редакции (л.д. 54).

В силу статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции вправе признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение предъявленных требований. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц. Административным ответчиком указанное процессуальное право реализовано, требования были удовлетворены в пределах заявленных предмета и оснований иска.

Таким образом, определенный положениями пунктов 1, 2 статьи 11.3, пунктов 8, 10 статьи 45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате единого налогового платежа не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного искового заявления и добровольного исполнения требований, предъявляемых налоговой инспекцией.

Соответственно, ввиду того, что административным ответчиком оплачена задолженность по пени согласно заявленным требованиям, оснований для удовлетворения обозначенных исковых требований не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени в размере 319,87 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 02.12.2024 по 04.03.2024); пени в размере 3268,78 руб. за пределами ЕНС (за период с 24.10.2023 по 04.03.2024), а всего задолженность в размере 3588,65 руб., - отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий: подпись.

Копия верна. Судья: А.В. Мосина

Секретарь: