Решение по делу № 2А-2544/2025 от 29.01.2026 | Ленинский районный суд (Город Санкт-Петербург)

78RS0012-01-2025-005373-65

Санкт-Петербург

Дело № 2а-358/2026 20.01.2026

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Фурдуй В.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 5881.33 руб. (суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Представитель административного истца в судебное заседание явился, исковые требования поддержал в полном объёме.

Административный ответчик в судебное заседание явился, не возражал против удовлетворения исковых требований в части взыскания пени в размере 416,36 руб., в остальной части возражал против удовлетворения исковых требований в связи с пропуском срока.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Первично Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1 в общей сумме 20043.33 руб.

Вынесенный 17.03.2025 судебный приказ по делу № 2а-354/2025-8 отменен определением от 01.04.2025 и.о. мирового судьи судебного участка № 8 Санкт-Петербурга мировым судьей судебного участка № 9 Санкт-Петербурга по принесенным возражениям налогоплательщика, поступившим относительно исполнения судебного приказа.

Оплата задолженности не была полностью произведена налогоплательщиком. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 57 Конституции РФ. После отмены судебного приказа у плательщика имеется задолженность по пени в размере 5881.33 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст.23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

В связи с изложенным срок на подачу иска в части требований о взыскании пени на сумму 416,36 руб. не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска в данной части не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

С 01.01.2023 введен новый порядок учета налогов и сборов с использованием Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Поступившие платежи автоматически разносятся в счет погашения задолженности.

Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей аккумулируется на ЕНС.

В соответствии с пп. 2 ст. 1 и ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности, сумма задолженности и основания к её начислению налогоплательщиком не оспаривались.

Налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу.

Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (4. ст. 38 НК РФ).

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию в соответствии с п.11 ст. 85 НК РФ в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон, из органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик является являлся собственником нижеуказанного имущества:

Вид собственности

по CHTC Адрес объекта собственности по КЛАДР Вид права по СКВПЗУ Дата регистрации факта владения на объект собственности Дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности Размер доли в праве Кадастровый номер объекта недвижимости Площадь объекта недвижимости Наименование единицы измерения площади объекта недвижимости

Квартиры <адрес> <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> № <данные изъяты> Квадратный метр

Квартиры <адрес>

<адрес> <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> № <данные изъяты> Квадратный метр

Садовый дом <адрес> <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> № <данные изъяты> Квадратный метр

Порядок, сроки уплаты налога на имущество физические лиц, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц».

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Санкт-Петербурга) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Местом нахождения недвижимого имущества в соответствий с п. 5 ст. 83 НК РФ признается место фактического нахождения имущества. Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Сумма налога исчисляется в соответствии со ст. 408 НК РФ налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п.п. 1,3,4 ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 зарегистрирован в информационном ресурсе «Личный кабинет налогоплательщика», информационном ресурсе, размещенном на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Согласно п. 2 ст.11.2. НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом согласно п.23 раздела 5 Приказа ФНС России от 22.08.2017 № MMB-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 02.12.2024 за 2023 год в общей сумме 8 912.00 руб., налоговое уведомление № 197278211 от 08.08.2024 (размещено в Личном кабинете налогоплательщика (получено 16.09.2024):

Инспекцией (код налогового органа 7838) начислен налог на имущество ФЛ в сумме 5950.00 руб.,

Инспекцией (код налогового органа 7810/МИФНС России № 23 по СПб) начислен налог на имущество ФЛ в сумме 2632.00 руб.,

Инспекцией (код налогового органа 4727/МИФНС России № 9 по ЛО) начислен налог на имущество ФЛ в сумме 330.00 руб.

Истцом произведён и судом проверен расчёт налога на имущество физических лиц:

Налоговый период (год) Налоговая база (руб.) Доля в праве Налоговая ставка (%) Количество месяцев владения в году/12 Коэффициент

к налоговому периоду

Размер налоговых льгот (руб.) Сумма исчисленного налога (руб.)

Квартиры; №; ОКТМО 40377000; код налогового органа 7810

<адрес>

2023 4 490 217 <данные изъяты> 0.10 <данные изъяты> 2 632.00

Квартиры; №; ОКТМО 40305000; код налогового органа 7838

<адрес>

2023 7 552 227 <данные изъяты> 0.15 <данные изъяты> 5 950.00

Квартиры; №; ОКТМО 41624101; код налогового органа 4727

<адрес>

2023 1 135 273 <данные изъяты> 0.05 <данные изъяты> 330.00

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц по сроку оплаты 02.12.2024 в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени.

Транспортный налог был начислен административному ответчику на принадлежащие ему объекты, сведения о которых поступили в Инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств:

Дата регистрации факта владения на объект собственности Дата снятия с регистрации на объект собственности Государственный и регистрационный знаки Вид объекта собственности по СНТС Марка/модель транспортного средства Год выпуска Мощность двигателя ЛС

ДД.ММ.ГГГГ № Автомобили легковые <данные изъяты> 136.00

ДД.ММ.ГГГГ № Автомобили легковые <данные изъяты> 302.00

ДД.ММ.ГГГГ № Автомобили легковые <данные изъяты> 95.20

ДД.ММ.ГГГГ № Автомобили легковые <данные изъяты> 190.30

ДД.ММ.ГГГГ № Автомобили легковые <данные изъяты> 150.00

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам. Порядок, сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены гл. 28 НК РФ «Транспортный налог и Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 № 487-53 «О транспортом налоге», Законом Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11 «О налоговых льготах».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом налогообложения - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу. Налог в соответствии с ст. 363 НК РФ подлежит уплате по месту нахождения транспортного средства. Местом нахождения транспортного средства в соответствии с п.5 ст. 83 НК РФ признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым зарегистрировано транспортное средство.

Согласно ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекцией был начислен транспортный налог за 2023 год в общей сумме 5250.00 руб., по сроку уплаты 02.12.2024, налоговое уведомление № 197278211 от 08.08.2024 (размещено в Личном кабинете налогоплательщика (получено 16.09.2024):

Налоговый период (год) Налоговая база (руб.) Налоговая ставка (%) Количество месяцев владения в году/12 Повышающий коэффициент Размер налоговых льгот (руб.) Сумма исчисленного налога (руб.)

<данные изъяты>; №; ОКТМО 40305000; код налогового органа 7838

ДД.ММ.ГГГГ 150.00 35.00 <данные изъяты> 5 250.00

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2023 в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того с 01.01.2023 п. 1 ст. 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если по состоянию на 31.12.2022 сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточненного требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщатся в требовании об уплате задолженности (в требовании № 21630 от 23.07.2023 налоговым органом эта информация указана в абз. 2 листа 1) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

За неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате в положенный срок, налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Инспекцией сформировано требование об уплате задолженности (налога и пени) № 21630 от 23.07.2023, отправленное в адрес административного ответчика заказным письмом, которым ответчик уведомлен об обязанности уплатить числящуюся задолженность. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Сумма пени, включенная в состав задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа № 2585 от 13.01.2025 составила 5881.33 руб. (начислены на всё отрицательное сальдо (недоимку, числящуюся за налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц/ транспортному налогу с физических лиц) на едином налоговом счёте налогоплательщика с 10.01.2024 по 13.01.2025 (день формирования заявления о вынесении судебного приказа с учетом ранее принятых мер взыскания).

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2585 от 13.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 36937.92 руб.

Истцом произведён расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2585 от 13.01.2025: 42819.25руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 13.01.2025) - 36937.92руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5881.33 руб.

Истцом произведён расчёт в части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп № (№ исх.ЗВСП) Дата (дата исх.ЗВСП) Суммы взыскания

по документу Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования ЗВСП от 13.01.2025 Непогашенный остаток по документу в части в пени на момент формирования АИЗ

Всего в том числе пени

1 ЗВСП по ст.48 345 03.03.2017 61525.45 407.45 Взыскание недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество за 2015 и пени (судебный приказ № 2а-474/2017-8 от 25.08.2017) 0 0

2 ЗВСП по ст.48 758 15.02.2021 21134.87 35.87 Взыскание недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество за 2019 и пени (недоимка по налогам погашена позже срока 19.02.2021, 29.03.2022) 0 0 (пени списаны)

3 ЗВСП по ст.48 548 14.02.2022 23605.37 78.37 Взыскание недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество за 2020 и пени (судебный приказ 2а-152/2022-8 от 15.03.2022) (недоимка по налогам погашена позже срока 24.03.2022) 25.75 0 (пени списаны)

4 ЗВСП по ст.48 15313 (76) 10.09.2024 (10.01.2024) 50264.17 36912.17 Взыскание недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество за 2022 год и пени (Решение Московского районного суда Санкт-Петербурга об отказе в удовлетворении требований налогового органа по делу № 2а-2216/2025 от 25.03.2025) 36912.17 602.54

Итого 36937.92 602.54

Дата начала начисления пени Дата окончания начисления пени Вид обязанности Операция Кол. дней просрочки Недоимка для пени, руб. Делитель Ставка ЦБ Итого начислено пени, руб.

10.01.2024 11.03.2024 Совокупная обязанность Пени ЕНС 62 -51419.66 (недоимка по транспортному налогу за 2015 год (судебный приказ № 2а-474/2017-8 от 25.08.2017) 300 16 -1700.27

12.03.2024 14.05.2024 Совокупная обязанность Пени ЕНС 64 -51393.91 (недоимка по транспортному налогу за 2015 год с учетом поступления на ЕНС налогоплательщика 11.03.2024 ЕНП в размере 25.75 руб.) 300 16 -1754.25

15.05.2024 06.07.2024 Совокупная обязанность Пени ЕНС 53 -13352.00 (недоимка по транспортному налогу за 2015 год с учетом решения о списании задолженности от 14.05.2024) 300 16 -377.42

07.07.2024 28.07.024 Совокупная обязанность Пени ЕНС 22 -13352.00 300 16 -156.66

29.07.2024 15.09.2024 Совокупная обязанность Пени ЕНС 49 -13352.00 300 18 -392.55

16.09.2024 27.10.2024 Совокупная обязанность Пени ЕНС 42 -13352.00 300 19 -355.16

28.10.2024 02.12.2024 Совокупная обязанность Пени ЕНС 36 -13352.00 300 21 -336.47

03.12.2024 24.12.2024 Совокупная обязанность Пени ЕНС 22 -27514.00 (13352.00/недоимка по транспортному налогу за 2015 год + недоимка по транспортному налогу за 2023 год/14162.00 руб.) 300 21 -423.72

25.12.2024 26.12.2024 Совокупная обязанность Пени ЕНС 2 -27488.25 300 21 -38.48

27.12.2024 13.01.2025 Совокупная обязанность Пени ЕНС 18 -27488.25 300 21 -346.35

Итого по периодам с 10.01.2024 по 13.01.2025 -5881.33

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 134 от 09.01.2024 в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ.

Сведения о погашении изменении недоимки по налогам и задолженности по пени:

Исчисленная сумма, руб.

Срок оплаты 02.12.2024 Суммы ЕНП, поступившие на ЕНС, погасившие/ частично погасившие недоимку, руб. Остаток суммы (недоимка по налогу, руб.)

Транспортный налог, налог на имущество за 2023 год в общей сумме 14162.00 (5250.00+8912.00) 25.75 (24.12.2024)

0.00

(25.75+25.75+14110.50 =14162.00)

25.75 (22.04.2025)

14110.50 (04.06.2025)

На оснований решений № 323 от 14.05.2024, № 66 от 07.02.2025, № 529 от 29.05.2025 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности (в т.ч. в связи с вынесением судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п. п. 3, 4 ч. 1 ст. 46 Ф3 № 229-Ф3 от 02.10.2007 «Об исполнительном производстве», налогоплательщику списаны следующие суммы: недоимка по транспортному налогу за 2015 год (38 041.91 руб.+13 352.00 руб.), задолженность по пени в размере 35.81 руб. и 30476.00 руб.).

Кроме того, налогоплательщику уменьшены пени по расчету в размере 5849.51руб.

С учетом вышеизложенного, за налогоплательщиком числилась задолженность - 9150.00 руб. (суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пт. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ), включая сумму пени -5881.33руб., В соответствии с. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствий с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскания, информация о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 7 ст. 48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных переводы которых осуществляются с персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со ст.46 настоящего НК РФ в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ответчик в возражениях на административное исковое заявление ссылается на то, что долг состоит из задолженности по пени за транспортный налог за 2015 год, пени за налоги за 2022 год, пени за налоги за 2023 год. Полагает, что данные пени образовались по следующим причинам: МИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу включила на 01.01.2023 в сумму задолженности долг по транспортному налогу за 2015 год сумму 51419,66 руб., а также сумму пеней по этому налогу в сумме 30511,77 руб. Но данная задолженность являлась долгом за 2015 год. Срок давности по налоговым нарушениям составляет три года согласно статье 113 НК РФ. Срок давности исчисляется после окончания налогового периода, когда налог должен быть уплачен. Три года также применяются в качестве исковой давности и к начисленным пеням. Согласно подп. 1 п. 2 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 в сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 г. не должны были включаться суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. Однако в нарушение вышеуказанного закона МИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу не последовало этому правилу и суммы, невозможные к взысканию, отразила как обычную задолженность, что сформировало отрицательное сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.

Согласно материалам дела, долг по транспортному налогу за 2015 г. был предъявлен по судебному приказу № 2а-474/2017-8 от 25.08.2017 и исполнительное производство было закрыто с формулировкой «Фактическое исполнение». Согласно данным из Федеральной службы судебных приставов (ФССП) в отношении ФИО1 (ИНН <***>)), исполнительных производств с 17.10.2018 не возбуждалось. Однако долг продолжал отражаться в личном кабинете и был включен в сальдо ЕНС на 01.01.2023. Истцом долг по транспортному налогу за 2015 г. был исключен из сальдо ЕНС, однако сумма пеней осталась, в связи с чем суд полагает необоснованным предъявление данных требований истцом и полагает необходимым в их удовлетворении отказать.

Истец также в возражениях указывал, что 30.11.2022 ответчиком были уплачены налоги по налоговому уведомлению № 108040927 от 12.08.2023 за 2022 год в сумме 13352,00 руб.: транспортный налог - 5250,00 руб., а также налоги на имущество - 2393,00 руб., 5409,00 руб. и 300,00 руб. МИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу списала их с ЕНС в счет погашения долга за 2015 год. Так как в сальдо ЕНС долг за 2015 год не должен был быть включен, сальдо на 01.01.2023 должно было быть 0, но из-за ошибочно включенных сумм продолжались начисляться пени, оплаченная сумма 30.11.2023 должна была покрыть выставленные налоги за 2022 год и на 01.01.2014 сальдо опять должно было стать 0. Соответственно, после 01.01.2024 пени так же не должны были начисляться. Для решения данного вопроса МИФНС № 23 по Санкт-Петербургу обратилась в Московский районный суд Санкт-Петербурга. По делу № 2а-2216/2025 (2а-9527/2024) от 25.03.2025) из сальдо ЕНС были исключены пени в размере 36 912,17 руб. Указанный размер пеней, предъявленный по делу № 2a-2216/2025 (2а-9527/2024), был рассчитан на недоимку по транспортному налогу за 2015 год. Однако до вынесения решения и списания указанной суммы, пени продолжали начисляться на недоимку налогам за 2022 год. Ответчик указывает, что налоги за 2022 год были уплачены им в срок. Истец указывает, что в суде было установлено, что к моменту уплаты налога за 2022 год (01.12.2023), налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания недоимок и пени, взысканных ранее по судебному приказу № 2а-474/2017-8 от 25 августа 2017 года, зачисление в счет погашения указанной задолженности сумм, оплаченных ответчиком 30.11.2023 года в размере 13 352 рублей неправомерно. Соответственно, на эту сумму пени не могли быть начислены в виду отсутствия долга. Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога. Но пени продолжали начисляться как на недоимку по транспортному налогу за 2015 г., так и на недоимку по налогам за 2022 год. На данный момент пени на ЕНС ответчика (суммарно 9150 руб.) могут быть начислены только на задолженность по налогам за 2023 год: на сумму задолженности 14162,00 руб. с 03 декабря 2024 г. по 24 декабря 2024 г. на сумму 14136,25 руб., с 25 декабря 2025 г. по 22 апреля 2025 г., и на сумму 14110,50 с 23 апреля 2025 г. по дату окончательного погашения - 03 июня 2025 г., что в сумме составляет 1810,50 руб. (согласно карте расчета пени, полученной из МИФНС № 7). Остальные пени ответчик считает начисленными неправомерно. Ответчик указывает, что налоги за 2023 год были уплачены им не в срок ввиду судебного разбирательства с МИФНС № 23, так как ответчик ждал зачета платежа от 30.11.2023 года в размере 13 352 рублей, как уплату налогов за 2022 год. Если бы налоги за 2023 год были уплачены до 02.12.2024, то налоговый орган опять бы засчитал их в счет погашения транспортного налога за 2015 г., и МИФНС № 7 продолжала бы требовать уплату налогов за 2023 год. После того, как решение по делу № 2а-2216/2025 вступило в законную силу, я обращался в МИФНС № 7 для корректировки моего сальдо, которая была сделана только 29.05.2025, 03.06.2025 налоги за 2023 год были уплачены в полном объеме.

Вместе с тем, ожидание вынесения судебного решения само по себе не освобождает от обязанности по уплате и начисления пени.

Согласно материалам дела, расчёту истца, пени начислены на уплаченный ответчиком и неподлежащий взысканию долг по транспортному налогу за 2015 год, в связи с чем пени также не могут быть взысканы, в связи с изложенным полагает необходимым отказать в иске части указанных пени на сумму 5464,97 руб.

На основании изложенного суд полагает исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в размере 5464, 97 руб. подлежащими частичному удовлетворению в связи с пропуском срока взыскания и отсутствием основного долга и отсутствием пропуска срока его оплаты, исковые требования о взыскании обязательных платежей в размере 416, 36 руб. в виде пени по платежам за 2023 год полагает подлежащими удовлетворению.

Таким образом, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей подлежат удовлетворению.

Расчёт иска проверен судом, ответчиком не оспорен.

С ответчика в доход государства также подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> ИНН №, <адрес>) задолженность по обязательным платежам в размере 416, 36 руб. в виде пени по обязательным платежам за 2023 год, в остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, ИНН №, <адрес>) госпошлину в доход государства в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено 29.01.2026