Решение по делу № 2А-184/2023 от 23.03.2023 - о признании незаконным решения налогового органа, возложении обязанности произвести возврат суммы излишне уплаченного налога и пени.

УИД 75RS0013-01-2023-000390-66

Дело № 2а-184/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Карымское 23 марта 2023 г.

Карымский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего - судьи Базаржаповой А.Б.,

при секретаре Полторановой Е.О.,

с участием:

административного истца ФИО1

представителя административного истца по доверенности ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании незаконным решения налогового органа, возложении обязанности произвести возврат суммы излишне уплаченного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>, ссылаясь на то, что ДД.ММ.ГГГГ мать ФИО5 и отчим ФИО6 подарили ей нежилое помещение, площадью 934,1 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 75:08:070101:505. Указанное нежилое помещение приобретено ФИО5 и ФИО6 по договору купли-продажи государственного предприятия № от ДД.ММ.ГГГГ в период брака, который ими заключен ДД.ММ.ГГГГ, на имя отчима ФИО6 Нежилое помещение было подарено истцу как члену семьи ФИО5 и ФИО6 Межрайонной инспекцией ФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ ей было вручено требование об оплате недоимки по налогу в размере 679 164 руб. как физическому лицу, получившему доход в натуральной форме в виде нежилого помещения в порядке дарения. Данный налог она оплатила. Однако, если даритель и одаряемый являются членами семьи, то доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения. К членам семьи отнесены также падчерицы и отчимы. Истец обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате налога в размере 679 164 руб. и пени в размере 12 734,32 руб. как излишне уплаченные. Ответом №.15-18/78295 от ДД.ММ.ГГГГ в возврате излишне уплаченного налога истцу было отказано. Просит признать отказ Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> №.15-18/78295 от ДД.ММ.ГГГГ незаконным, понудить административного ответчика произвести возврат суммы излишне уплаченного налога в размере 679 164 руб. и пени в размере 12 734,32 руб. (л.д. 4).

В судебном заседании административный истец ФИО1 заявленные исковые требования поддержала по изложенным в иске доводам, просила иск удовлетворить, пояснила, что в нежилом помещении она и ФИО6 осуществляли торговую деятельность, затем ФИО6 прекратил предпринимательскую деятельность и передал нежилое помещение ей. Истец по настоящее время продолжает вести торговую деятельность в нежилом помещении. Ее отец погиб, когда ей было 2 месяца, в 1972 г. мама сошлась с ФИО6, которого она признавала отцом, он ее вырастил. До совершеннолетия она проживала с родителями. Потом вышла замуж и проживала отдельно. С 2013 г. по настоящее время она проживает с родителями по адресу: пгт. Дарасун, <адрес>.

Представитель административного истца ФИО7 заявленные исковые требования поддержал по изложенным в иске доводам, пояснил, что ФИО1 получила в дар нежилое помещение как член семьи Григорян, поэтому данный доход налогообложению не подлежит.

Административный ответчик Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание своего представителя не направило при надлежащем извещении о слушании дела, в письменном отзыве просило в иске отказать.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие представителя административного ответчика.

Изучив материалы дела, заслушав участвующих в деле лиц, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 приняла в дар от ФИО6 нежилое помещение, площадью 934,1 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №

Из пояснений истца ФИО1 следует, что ФИО6 является членом ее семьи, поскольку приходится ей отчимом, является супругом ее матери ФИО5 В настоящее время она приживает вместе с матерью и отчимом, они ведут совместное хозяйство.

Согласно актовым записям матерью ФИО1 (ФИО3) Л.М. указана ФИО3, которая ДД.ММ.ГГГГ вступила в брак с ФИО6, после заключения брака фамилия матери истца изменена на Григорян.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 г. с отражением дохода, полученного в порядке дарения нежилого помещения от ФИО8, в сумме 5 224 340 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате, заявлена в размере 679164 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в размере 679164 руб. и пени 12 734,32 руб. сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

Налог в сумме 679 164 руб. ФИО1 был оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Карымского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-594/2022) в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании налогового требования не соответствующим закону, приостановления действия требования, отказано.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в размере 679164 руб. и пени в размере 12 734,32 руб. (л.д. 10).

Письмом Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в удовлетворении указанного заявления отказано (л.д. 9).

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно статье 226 КАС РФ РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения (часть 9).

По результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если они соответствуют нормативным правовым актам и не нарушают права, свободы и законные интересы административного истца (пункт 2 части 2 статьи 227 КАС РФ).

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу положений п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абз. 2 п.18.1 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому при применении Семейного кодекса Российской Федерации, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В иных случаях указанный доход лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению на доходы физических лиц в общем порядке.

Согласно ст. 2 Семейного кодекса Российской Федерации к членам семьи относятся супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные).

В силу ст. 14 Семейного кодекса Российской Федерации близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Иных оснований для определения близкого родства между лицами семейное законодательство не содержит.

Частью 2 статьи 64 КАС РФ предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, с учетом положений п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации и Семейного кодекса Российской Федерации, суд полагает, что ФИО6 и ФИО1 членами семьи либо близкими родственниками на момент перехода права собственности не являлись, оспоренное истцом требование № об уплате налога незаконным не признано, поэтому оснований для возврата истцу уплаченного налога на доходы физических лиц за 2020 г. не имеется.

Срок обращения в суд истцом не пропущен, поскольку об отказе в возврате налога истцу стало известно в середине ноября 2022 г., иск направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Сам по себе родственный характер сложившихся между истцом и ФИО6 взаимоотношений не может являться достаточным основанием для признания их членами одной семьи на момент перехода права собственности в том смысле, который придается этому понятию действующим законодательством.

Доводы истца о том, том, что нежилое помещение являлось совместной собственностью супругов, в связи с чем оно подлежит исключению из состава налогооблагаемого дохода, судом отклоняется, поскольку нежилое помещение было зарегистрировано на праве собственности за ФИО6, в связи с чем у налогового органа не имелось оснований полагать о заключении договора дарения между родственниками.

Ссылки истца на определение Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ15-14 судом отклоняется как не имеющее преюдициального значения для данного дела.

Принимая во внимание изложенное, исковые требования ФИО1 подлежат отклонению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы, через Карымский районный суд <адрес>.

Судья А.Б. Базаржапова

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.