Решение по делу № 2А-2242/2024 от 18.03.2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 марта 2025 года г. Алексин Тульской области

ФИО2 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Перезябовой А.М.,

при секретаре Шушлебиной М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Алексинского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-358/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО3 состоит на учете в УФНС России по Тульской области. В соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства. Также ФИО3 является плательщиком земельного налога.

ФИО3 начислены транспортный налог, земельный налог за налоговый период 2019 года и по месту регистрации налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налоги не оплачены.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, пени налогоплательщику по месту регистрации направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога в размере 8288 руб., пени – 88 руб. 06 коп., земельного налога в размере 1145 руб., пени – 12 руб. 17 коп. за 2019 год сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.

Кроме того ФИО3 начислены транспортный и земельный налог за 2021 год и направлено по месту регистрации налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налоги не уплачены.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением сформировано и направлено налогоплательщику по месту регистрации требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета: недоимки - 21945 руб. (в том числе по транспортному налогу, земельному налогу), пени – 2409 руб. 57 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.

ФИО3 начислены транспортный налог, земельный налог за налоговый период 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и направлено по месту регистрации налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налоги не уплачены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа, ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ относится к льготной категории налогоплательщиков - «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством».

На основании изложенного просит взыскать с ФИО3 в пользу УФНС России по Тульской области задолженность по налогам, пеням, а именно: транспортный налог с физических лиц в размере 9 264 руб. 40 коп. за 2022 год; земельный, налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1203 руб. 60 коп. за 2022 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4 935 руб. 03 коп.; всего к взысканию: 15403 руб. 03 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, в просительной части административного искового заявления содержится ходатайство о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени судебного заседания извещена в установленном законом порядке. В представленных суду возражениях на исковое заявление просит отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку ею своевременно произведены налоговые платежи за транспортный и земельный налоги. Оплату произвела за нее ФИО1 Кроме того, указала, что обладает льготами ветерана ВОВ, которые не учтены при начислении налогов.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц».

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст.357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом являются автомобили, зарегистрированные в установленном законом порядке. При этом в этих же нормах дан перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения. В частности, не являются объектами налогообложения, транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения их угона (кражи).

Пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» установлено, что регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации - автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Факт реализации, либо утраты транспортных средств в отсутствие данных о снятии их с регистрационного учета и внесении изменений в регистрационную запись о собственнике транспортного средства, не является основанием для прекращения обязанности по уплате транспортного налога в соответствии с приведенными выше нормами законодательства о налогах и сборах. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений ГИБДД о регистрации транспортного средства, представленных за конкретный налоговый период.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО3 является плательщиком налога на следующие транспортные средства: автомобиль легковой УАЗ-220695, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой NISSAN PATHFINDER, государственный регистрационный номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой NISSAN PATHFINDER, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО3 является плательщиком земельного налога на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст. 45, ст.69, ст. 75 НК РФ налогоплательщику по месту регистрации направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога в размере 8288 руб., пени – 88 руб. 06 коп., земельного налога в размере 1 145 руб., пени – 12 руб. 17 коп. за 2019 год сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 начислены транспортный и земельный налог за 2021 год и направлено по месту регистрации налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика единый налоговый платеж в размере 12 585,00 руб., который распределен в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в погашение недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 1145 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 8 288 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 346 руб.,13 коп., по транспортному налогу за 2021 год в размере 2805 руб.87 коп.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика единый налоговый платеж в размере 11477 руб., который распределен в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в погашение недоимки по земельному налогу за 2021 гол в размере 1027 руб. 87 коп., по транспортному налогу за 2021 год в размере 8332 руб. 13 коп., по земельному налогу за 2022 год в размере 243 руб.40 коп., по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 873 руб. 60 коп.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № Алексинского судебного района <адрес> с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебное приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу за 2021, 2022 годы и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1158/2024, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Также судом установлено, что согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 был начислен земельный налог в сумме 1447 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, транспортный налог за автомобиль УАЗ-220695-04 государственный регистрационный знак № в сумме 1638 руб., Nissan Pathfinder государственный регистрационный знак № в сумме 9500 руб., а всего 12585 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 начислен земельный налог в сумме 339 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, транспортный налог за автомобиль УАЗ-220695-04 государственный регистрационный знак № в сумме 1638 руб., Nissan Pathfinder, государственный регистрационный знак № в сумме 9500 руб., а всего 11447 руб.

Всего за 2023 и 2024 года, согласно данным уведомлениям, ФИО3 должна была уплатить 24032 руб. (12585 руб. +11447 руб.).

Из представленных суду стороной административного ответчика чеков по операции мобильного приложения Сбербанк Онлайн от ДД.ММ.ГГГГ от имени ФИО3 ФИО1 оплачен единый налоговый платеж в сумме 12585 руб.

Также ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ оплачен платеж в сумме 11447 руб.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; при этом уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, которое не вправе требовать возврат а налога, уплаченною за налогоплательщика.

Как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, приведенное регулирование, будучи направленным на реализацию конституционной обязанности каждою платить законно установленные налоги и сборы, оговаривает исключение из общего правила о самостоятельном исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предполагая согласованность действий налогоплательщика и иного лица в этом вопросе (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 549-0, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и др.).

В соответствии с пунктом 15 статьи 45 НК РФ поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, с учетом положений настоящего пункта.

При перечислении суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов иным лицом за налогоплательщика в платежном поручении указывается идентификационный номер налогоплательщика, за которого перечислены указанные денежные средства (абзац 2 пункта 15 статьи 45 НК РФ).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в налоговое законодательство внесены изменения.

Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Платеж учитывается при формировании сальдо ЕНС того налогоплательщика, чей ИНН указан в платежном документе.

В указанных платежных документах в реквизите «ИНН» указан ИНН №, который присвоен ФИО3 Данные платежи должны были быть учтены при формировании сальдо ЕНС того налогоплательщика, чей ИНН указан в платежном документе.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, пени.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО2 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия.

Председательствующий А.М. Перезябова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.М. Перезябова