Решение по делу № 2А-313/2023 от 07.12.2023

22RS0042-01-2023-000423-46

№2а-313/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 декабря 2023 года с. Родино

Родинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Ожогиной Г.В.,

при секретаре Крючковой Д.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 Э.Ш.О. о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам.

В обоснование административных исковых требований указала, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной МФНС № 4 по Алтайскому краю и является собственником следующих транспортных средств:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: ВАЗ21061, VIN: <***>, год выпуска 1994, дата регистрации права 09.06.2010;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: ТОЙОТА КАМРИ, VIN: <***>, год выпуска 2003, дата регистрации права 04.02.2014;

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: 172413, VIN: <***>, год выпуска 2014, дата регистрации права 26.07.2019, дата утраты права 12.06.2020.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления. Руководствуясь п. 3 ст. 363 НК РФ ФИО2 Э.Ш.О. направлено налоговое уведомление:

- от 21.08.2018 № 76076864 на уплату транспортного налога за 2017 год; исчисленная сумма составила 6798 руб.;

- от 27.06.2019 № 399564 на уплату транспортного налога за 2018 год; исчисленная сумма транспортного налога составила 5373 руб.;

- от 03.08.2020 № 8777813 на уплату транспортного налога за 2019 год; исчисленная сумма составила 7258 руб.

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с неуплатой в установленный законом срок выставлено требование от 29.01.2019 № 4006 на уплату транспортного налога за 2017 год (срок уплаты по требованию до 26.03.2019), от 19.12.2019 № 75412 на уплату транспортного налога за 2018 год (срок уплаты по требованию до 28.01.2020), от 24.12.2020 № 43481 на уплату транспортного налога за 2019 год (срок уплаты по требованию до 15.01.2021), направленное налогоплательщику почтой и с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Поскольку транспортный налог за указанный в налоговом уведомлении период не был уплачен в установленный законом сроки, налогоплательщику выставлены требования от 17.09.2021 № 28048, от 10.06.2021 № 3702, направленные в помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с имеющейся задолженностью по транспортному налогу начислены пени: за 2017 год – 1274,80 руб.; за 2018 год – 581,85 руб.; за 2019 год – 327,21 руб., всего 2183,86 руб. На день подачи административного иска пеня не погашена.

Согласно сведениям, полученным Межрайонной МФНС № 4 по Алтайскому краю из органов государственного земельного кадастра, ФИО3 О. является собственником следующего земельного участка:

- земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 5200 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 28.11.2013.

- от 21.08.2018 № 76076864 на уплату земельного налога за 2017 год; исчисленная сумма по ОКТМО 01636434 составила 1333 руб.; по ОКТМО 01636472 – 26486 руб.;

- от 27.06.2019 № 399564 на уплату земельного налога за 2018 год, исчисленная сумма составила 29135 руб.;

- от 03.08.2020 № 8777813 на уплату земельного налога за 2019 год, исчисленная сумма составила 32049 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок указанной задолженности, выставлены требования от 29.01.2019 № 4006 на уплату налога за 2017 год (срок уплаты по требованию до 26.03.2019), от 19.12.2019 № 75412 на уплату налога за 2018 год (срок уплаты по требованию до 28.01.2020), от 24.12.2020 № 43481 на уплату налога за 2019 год (срок уплаты по требованию до 15.01.2021), направленные налогоплательщику почтой и с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с имеющейся задолженностью по земельному налогу начислены пени: за 2017 год – 5216,18 руб. (по ОКТМО 01636472, по ОКТМО - 01636434); за 2018 год – 3155,09 руб.; за 2019 год – 1444,87 руб., всего 2183,86 руб.

Налогоплательщику выставлены требования: от 10.06.2021 № 3702, от 17.09.2021 №28048, направленные в адрес налогоплательщика с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

На день подачи административного иска пеня не погашена.

Согласно сведениям, полученным Межрайонной МФНС № 4 по Алтайскому краю из органов государственного земельного кадастра, ФИО3 О. является собственником следующего имущества:

- магазин, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, общей площадью 516,50 кв.м., дата регистрации права собственности 28.11.2013.

ФИО2 Э.Ш.О. направлены налоговые уведомления:

- от 21.08.2018 № 76076864 на уплату з налога за 2017 год; исчисленная сумма – 11046 руб.;

- от 27.06.2019 № 399564 на уплату налога за 2018 год, исчисленная сумма - 11480 руб.;

- от 03.08.2020 № 8777813 на уплату налога за 2019 год, исчисленная сумма составила 11767 руб.

В связи с имеющейся задолженностью по налогу на имущество начислены пени: за 2017 год – 2071,40; за 2018 год – 1243,18 руб.; за 2019 год – 530,51 руб., всего 3845,09 руб.

На день подачи административного иска пеня не погашена.

Согласно данным налогового органа ФИО3 О являлся индивидуальным предпринимателем с 05.02.2010 по 27.11.2017.

На основании пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 430 Кодекса указанные выше плательщики уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

За 2017 год ФИО3 О. должен был уплатить сумму страховых взносов по сроку уплаты до 12.12.2017 за период с 01.01.2017 по 27.11.2017:

- на обязательное пенсионное страхование: (23400/12) * 10 + (23400/12/30)*27 = 21255 руб.;

- на обязательное медицинское страхование: (4590/12)*10 + (4590/12/30)*27 = 4169,25 руб.

Итого: 21255 руб. + 4169,25 руб. = 25424,25 руб.

По указанной задолженности инспекцией выставлено требование от 02.03.2018 № 384743, направленное налогоплательщику почтой.

В связи с несвоевременным взысканием задолженности по ОМС за 2017 год начислены пени в размере 781,83 руб., по ОПС – в размере 3985,87 руб.

Поскольку страховые взносы на ОМС и ОПС за указанный в требовании период не были уплачены в установленные законом сроки, налогоплательщику выставлено требование от 17.09.2021 № 28048, направленное через «Личный кабинет налогоплательщика».

На день подачи административного иска пеня не погашена.

Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 Э.Ш.О. недоимки (включая пеню) по транспортному, земельному, имущественному налогов и страховых взносов. Мировым судьей судебного участка Родинского района Алтайского края 07.05.2022 вынесен судебный приказ №2а-354/2022 о взыскании с ФИО2 Э.Ш.О. указанной задолженности. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями мировым судьей судебного участка 04.05.2023 вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО2 Э.Ш.О.

Административный истец, реализуя право на взыскание задолженности, обращается в суд в порядке административного искового производства.

На основании изложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц, пеня в размере 2183,86 руб., из них за 2017 год – 1274,80 руб., за 2018 год – 581,85 руб., за 2019 год – 327,21 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, пеня в размере 9816,14 руб., из них за 2017 год – 5216,18 руб., 2018 руб. – 3155,09 руб., 2019 год – 1444,87 руб;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пеня в размере 3845,09 руб., из них за 2017 год – 2017,40 руб., за 2018 года – 1243,18 руб., за 2019 год – 530,51 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 781,73 руб.;

- страховые взносы, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 3985,87 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю не явился о дате, времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО3 О. в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, о причинах неявки не сообщил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался, каких-либо возражений относительно заявленных требований не представил.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

Транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Согласно ч.2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пунктов 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 23.11.2015 №, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 1 данного Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно установлена налоговая ставка 10 руб. 00 коп., свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно установлена налоговая ставка 25 руб. 00 коп.; свыше 250 л.с. установлена налоговая ставка 120 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом

Согласно пунктам 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно административного искового заявления, ФИО3 О. являлся собственником следующих транспортных средств:

Таким образом, на основании ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса РФ ФИО3 О. являлся плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по земельному налогу, суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

- магазин, адрес: <адрес>, кадастровый №, общей площадью 516,50 кв.м., дата регистрации права собственности 28.11.2013.

С 1 января 2016 года абзац 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации действует в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, согласно которому налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п.1 и 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

На основании абзацев 1 и 2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь п. 3 ст. 363 НК РФ ФИО2 Э.Ш.О. направлены налоговые уведомления:

- от 21.08.2018 № 76076864 на уплату транспортного, земельного и имущественного налогов за 2017 год; исчисленная сумма составила 6798 руб., срок оплаты – не позднее 03.12.2018 (л.д. 14);

- от 27.06.2019 № 399564 на уплату транспортного, земельного и имущественного налогов за 2018 год; исчисленная сумма транспортного налога составила 5373 руб. срок оплаты - не позднее 02.12.2019 (л.д. 21);

- от 03.08.2020 № 8777813 на уплату транспортного, земельного и имущественного налогов за 2019 год; исчисленная сумма составила 7258 руб., срок уплаты – не позднее 02.12.2020 (л.д. 28).

В соответствии с р. 4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику по почте и с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 19, 22) и скрин-шотом станицы «Личного кабинета налогоплательщика» - налоговое уведомление (л.д. 29). В случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

Поскольку обязанность по оплате транспортного, земельного и имущественного налога за указанный в налоговом уведомлении период не была исполнена в установленный законом сроки, налогоплательщику выставлены требования от 17.09.2021 № 28048, от 10.06.2021 № 3702, направленные в помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 35- 49).

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Однако в установленный законодательством срок налогоплательщиком не было исполнено обязательство по уплате указанных налогов, в связи чем ему начислена пеня:

- по транспортному налогу начислены пени: за 2017 год – 1274,80 руб.; за 2018 год – 581,85 руб.; за 2019 год – 327,21 руб., всего 2183,86 руб.;

- по земельному налогу: за 2017 год – 5216,18 руб. (по ОКТМО 01636472, по ОКТМО - 01636434); за 2018 год – 3155,09 руб.; за 2019 год – 1444,87 руб., всего 2183,86 руб.;

- по налогу на имущество: за 2017 год – 2071,40; за 2018 год – 1243,18 руб.; за 2019 год – 530,51 руб., всего 3845,09 руб.

Произведенный административным истцом расчет налога судом проверен, является арифметически правильным и соответствует положениям налогового законодательства.

Доказательства погашения образовавшейся недоимки на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлены.

С учетом изложенных обстоятельств, суд полагает, что исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки (пени):

- по налогу на имущество: за 2017 год – 2071,40; за 2018 год – 1243,18 руб.; за 2019 год – 530,51 руб., всего 3845,09 руб. подлежат удовлетворению.

Разрешая заявленные требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, суд приходит к следующим выводам.

Согласно данным налогового органа ФИО3 О являлся индивидуальным предпринимателем с 05.02.2010 по 27.11.2017 (л.д. 50-51).

- на обязательное пенсионное страхование: (23400/12) * 10 + (23400/12/30)*27 = 21255 руб.;

- на обязательное медицинское страхование: (4590/12)*10 + (4590/12/30)*27 = 4169,25 руб.

Итого: 21255 руб. + 4169,25 руб. = 25424,25 руб.

По указанной задолженности инспекцией выставлено требование от 02.03.2018 № 384743, направленное налогоплательщику почтой (л.д. 33-34).

С учетом изложенных обстоятельств, суд полагает, что исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки (пени) по ОМС за 2017 год начислены пени в размере 781,83 руб., по ОПС – в размере 3985,87 руб. подлежат удовлетворению.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (статья 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении (пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статьи 69,70 Кодекса).

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в судебный участок Родинского района Алтайского края за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО2 Э.Ш.О. недоимки (включая пеню) по транспортному, земельному, имущественному налогам и страховым взносам. Мировым судьей судебного участка Родинского района Алтайского края 07.05.2022 вынесен судебный приказ №2а-354/2022 о взыскании с ФИО2 Э.Ш.О. указанной задолженности. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями мировым судьей судебного участка 04.05.2023 вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО2 Э.Ш.О.

Согласно даты отправки административного искового заявления, указанной на почтовом конверте, административный истец обратился с указанным иском 01.11.2023, т.е. в установленный ч.2 ст.286 КАС РФ шестимесячный срок.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному, земельному, имущественному налогам и страховым взносам, а также то, что административный ответчик ФИО3 О. обязанность по их уплате в установленный срок не исполнил. Обратное административным ответчиком не доказано.

При изложенных обстоятельствах, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений п. 2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом вышеизложенного, с административного ответчика ФИО2 Э.Ш.О. в доход бюджета Родинского района Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 818 рублей 38 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, недоимки по:

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Родинского района Алтайского края в размере 818 рублей 38 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Родинский районный суд Алтайского края.

Мотивированное решение изготовлено 12 декабря 2023 года.

Судья Г.В. Ожогина