Дело № 2а-305/2023

УИД: 55RS0018-01-2023-000364-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июня 2023 года р.п. Марьяновка

Марьяновский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Емашовой Е.В., при секретаре судебного заседания Бочаровой Г.В., при подготовке судебного процесса помощником судьи Михайленко Ж.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 обязан своевременно уплачивать законно установленные налоги. Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил налогоплательщику налоговое уведомление: № в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налога на доход физических лиц за 2008 год в размере 738,00 рублей, № в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму земельного налога за 2009 год в размере 559,00 рублей, № в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму земельного налога за 2014 год в размере 764,00 рублей. В связи с неисполнением административным ответчиком указанной выше обязанности в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование: № по состоянию на 09.04.2011 со сроком исполнения до 29.04.2011, в котором сообщалось о необходимости уплатить: недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 280,00 рублей, а также пеню начисленную на указанную недоимку в размере 116,25 рублей; № по состоянию на 27.04.2011 со сроком исполнения до 19.05.2011, в котором сообщалось о необходимости уплатить: недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 279,00 рублей, а также пеню начисленную на указанную недоимку в размере 5,64 рублей; № по состоянию на 11.09.2009 со сроком исполнения до 01.10.2009, в котором сообщалось о необходимости уплатить: недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 369,00 рублей, задолженность по недоимке отсутствует, а также пеню начисленную на указанную недоимку в размере 1,44 рублей; № по состоянию на 23.09.2009 со сроком исполнения до 12.10.2009, в котором сообщалось о необходимости уплатить: недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 369,00 рублей, задолженность по недоимке частично погашена, остаток 179,00 рублей, а также пеню начисленную на указанную недоимку в размере 2,78 рублей; № по состоянию на 15.10.2015 со сроком исполнения до 27.11.2015, в котором сообщалось о необходимости уплатить: пеню на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 16,17 рублей; № по состоянию на 07.09.2016 со сроком исполнения до 27.09.2016, в котором сообщалось о необходимости уплатить: пеню на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 86,68 рублей. В связи с неисполнением указанных выше требований инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 12 в Марьяновском судебном районе с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и соответствующим пени. 21.10.2022 вынесен судебный приказ, в связи с поступившими возражениями 03.11.2022 судебный приказ отменен.

Просил взыскать с ФИО1 966,96 рублей, из них: недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 280,00 рублей, а также пеню начисленную на указанную недоимку в размере 116,25 рублей; недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 279,00 рублей, а также пеню начисленную на указанную недоимку в размере 5,64 рублей; пеню на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 1,44 рублей; недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 179,00 рублей, а также пеню начисленную на указанную недоимку в размере 2,78 рублей; пеню на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 16,17 рублей; пеню на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 86,68 рублей.

Представитель административного истца Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Омской области ФИО2, действующая на основании доверенности, при надлежащем извещении в судебное заседание не явилась, предоставила заявление об отказе от исковых требований в части взыскания задолженности по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 280,00 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 279,00 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 179,00 рублей, просила взыскать с ответчика задолженность: пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 116,25 рублей, пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 5,64 рублей, пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 1,44 рублей, пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 2,78 рублей, пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 16,17 рублей, пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 86,68 рублей.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представил письменный отзыв на иск, в котором выразил не согласие с исковыми требованиями, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Определением суда от 21.07.2023 производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области в части взыскания с ФИО1 налога на задолженности по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 280,00 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 279,00 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 179,00 рублей, прекращено в связи с отказом административного истца от заявленных требований.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 1, 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, а также исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Как следует из положений п. 2 - 4 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Как следует из материалов дела административным истцом были направлены административному ответчику ФИО1 налоговые уведомления:

№ на уплату налога на доход физических лиц за 2008 год в размере 738,00 рублей,

№ на уплату налога на доход физических лиц за 2009 год в размере 559,00 рублей,

№ на уплату налога на доход физических лиц за 2014 год в размере 764,00 рублей.

При этом в материалах дела отсутствуют подтверждения соблюдения налоговым органом обязанности по направлению административному ответчику налоговых уведомлений.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ вследствие неисполнения обязанности по уплате вышеуказанного налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в адрес ФИО1 направлялись налоговые требования:

№ по состоянию на 09.04.2011 со сроком исполнения до 29.04.2011, недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 280,00 рублей, а также пени в размере 116,25 рублей;

№ по состоянию на 27.04.2011 со сроком исполнения до 19.05.2011, недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 279,00 рублей, а также пени в размере 5,64 рублей;

№ по состоянию на 11.09.2009 со сроком исполнения до 01.10.2009, недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 369,00 рублей, пени в размере 1,44 рублей;

№ по состоянию на 23.09.2009 со сроком исполнения до 12.10.2009, недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 369,00 рублей, а также пени в размере 2,78 рублей;

№ по состоянию на 15.10.2015 со сроком исполнения до 27.11.2015, недоимки по земельному налогу в размере 1359,00 рублей, а также пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 16,17 рублей, пени на недоимку по налогу на земельный налог в размере 460,89 рублей;

№ по состоянию на 07.09.2016 со сроком исполнения до 27.09.2016, недоимки на доходы физических лиц в размере 764,00 рублей, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 86,68 рублей.

Вышеуказанные требования не были исполнены ФИО1 в установленные в них сроки в полном объеме, что явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действующей с 01.01.2021). До внесения изменений - если общая сумма превышает 3000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действующей с 01.01.2021). До внесения изменений - если сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действующей с 01.01.2021). До внесения изменений - если сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

21.10.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 12 в Марьяновском судебном районе, мировым судьей судебного участка № 36 в Шербакульском судебном районе Омской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и пени на общую сумму 966,96 копеек.

Судебный приказ от 21.10.2022 был отменен 03.11.2022, в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

С настоящим иском административный истец обратился 02.05.2023.

Из разъяснений, изложенных в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов дела следует, что судебный приказ на основании заявления налогового органа был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 116,25 рублей, пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 5,64 рублей, пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 1,44 рублей, пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 2,78 рублей, пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 16,17 рублей, пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 86,68 рублей подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 228 (Двести двадцать восемь) рублей 96 копеек:

- пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 116,25 рублей,

- пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 5,64 рублей,

- пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 1,44 рублей,

- пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 2,78 рублей,

- пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 16,17 рублей,

- пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 86,68 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Марьяновский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Емашова

Мотивированное решение составлено 28 июля 2023 года.