Решение по делу № 2А-2155/2025 от 28.11.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

Дело № 2а-2155/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2025 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Панковой С.В.,

при секретаре Корнюшка Е.В.,

помощник судьи Шестакова Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 10899,82 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1196 руб., за 2021 год в сумме 2388 руб., за 2022 год в сумме 2626 руб., за 2023 в сумме 2890 руб., пени за период с 02.12.2021 по 06.12.2024 в размере 1799,82 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником объектов недвижимости, соответственно, является плательщиком налога на имущество физических лиц. За 2020-2023 гг. налогоплательщику исчислен соответствующий налог, направлены налоговые уведомления, которые оставлены налогоплательщиком без исполнения. На недоимки налогоплательщика налоговым органом произведено начисление пени до 31.12.2022, направлено требование ** от 09.07.2023, которое в установленный срок не исполнено. В связи с образованием отрицательного сальдо единого налогового счета (сокращенное наименование - ЕНС) налоговым органом начислена пеня за период с 01.01.2023 по 06.12.2024. УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 16.01.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10899,82 руб. 13.02.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 27.12.2024 № 42-12/43813вн, диплома о высшем юридическом образовании серии **, выданного 25.11.2013, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки суд не известила. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки суд не известила.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог на имущество физических лиц относятся к числу местных налогов и сборов (пункты 1, 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации)

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в соответствии со статьей 401 названного Кодекса признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Налог на имущество физических на территории ЗАТО Северск исчисляется по налоговым ставкам, установленным решением Думы ЗАТО Северск от 26.09.2019 N 55/2 "О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск".

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1, 2 статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в спорные периоды 2020-2023 годов ФИО1 на праве собственности принадлежали объекты недвижимости:

- с 12.09.2011 площадка для хранения материалов и запчастей, расположенная по [адрес], сооружение **а, с кадастровым номером **, площадью 520 кв. м;

- с 12.09.2011 площадка для хранения материалов и запчастей, расположенная по [адрес], сооружение **, с кадастровым номером **, площадью 425 кв. м.

Указанное подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика физического лица (л.д. 12), а также ответом филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Томской области на судебный запрос.

Налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц:

- за 2020 год:

в размере 538 руб. в отношении площадки для хранения материалов и запчастей по [адрес], сооружение **а, с кадастровым номером ** (налоговая база 536 396 руб. * на налоговую ставку 0,50% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения * 0,2 коэффициент к налоговому периоду) (л.д. 22);

в размере 658 руб. в отношении площадки для хранения материалов и запчастей по [адрес], сооружение **, с кадастровым номером ** (налоговая база 656 296 руб. * на налоговую ставку 0,50% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения * 0,2 коэффициент к налоговому периоду) (л.д. 22);

- за 2021 год:

в размере 1 074 руб. в отношении площадки для хранения материалов и запчастей по [адрес], сооружение **а, с кадастровым номером ** (налоговая база 536 396 руб. * на налоговую ставку 0,50% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения * 0,4 коэффициент к налоговому периоду) (л.д. 21);

в размере 1 314 руб. в отношении площадки для хранения материалов и запчастей по [адрес], сооружение **, с кадастровым номером ** (налоговая база 656 296 руб. * на налоговую ставку 0,50% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения * 0,4 коэффициент к налоговому периоду) (л.д. 21);

- за 2022 год:

в размере 1 181 руб. в отношении площадки для хранения материалов и запчастей по [адрес], сооружение **а, с кадастровым номером ** (налоговая база 536 396 руб. * на налоговую ставку 0,50% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения * 0,6 коэффициент к налоговому периоду) (л.д. 20);

в размере 1 445 руб. в отношении площадки для хранения материалов и запчастей по [адрес], сооружение **, с кадастровым номером ** (налоговая база 656 296 руб. * на налоговую ставку 0,50% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения * 0,6 коэффициент к налоговому периоду) (л.д. 20);

- за 2023 год:

в размере 1 300 руб. в отношении площадки для хранения материалов и запчастей по [адрес], сооружение **а, с кадастровым номером ** (налоговая база 536 396 руб. * на налоговую ставку 0,50% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения * 1,1 коэффициент к налоговому периоду) (л.д. 19);

в размере 1 590 руб. в отношении площадки для хранения материалов и запчастей по [адрес], сооружение **, с кадастровым номером ** (налоговая база 656 296 руб. * на налоговую ставку 0,50% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения * 1,1 коэффициент к налоговому периоду) (л.д. 19);

Исчисленный налог на имущество физических лиц за 2020-2023 года отражены в налоговых уведомлениях, направленных в адрес административного ответчика: ** от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021, ** от 01.09.2022 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022;, ** от 29.07.2023 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023, ** от 19.07.2024 по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 (л.д. 19-24 оборот).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что самыми ранними выставлено требование от 22.12.2021 ** о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, срок исполнения требования – 08.02.2022.

Сумма задолженности по данному требованию не превысила 10 000 рублей.

С 1 января 2023 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств.

В целях пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Поскольку по состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 года не истек, данные задолженности подлежали учету при формировании сальдо единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей после 1 января 2023 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Налоговым органом 09.07.2023 выставлено требование **, включающее в себя, в том числе, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021, срок исполнения требования - до 28.11.2023 (л.д. 10).

Материалами дела подтверждается направление административному ответчику требования от 09.07.2023 **.

Поскольку налоговым органом не приняты меры взыскания по требованию от 22.12.2021 **, то его действие прекратилось в результате направления требования от 09.07.2023 **.

Заявленный ко взысканию налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2626 руб., за 2023 год в размере 2 890, подлежали уплате не позднее 01.12.2023 и 02.12.2024, соответственно, не могли быть включены в названное требование.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности при образовании отрицательного сальдо ЕНС исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе в связи с истечением сроков уплаты налог на имущество физических лиц за 2022-2023 года, повторное направление требования не предусмотрено.

С учетом выставленного требования ** и исчислением налога на имущество физических лиц за 2022-2023 года общая сумма задолженности превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок – 09.01.2025.

16.01.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10899,82 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1196 руб., за 2021 год в сумме 2388 руб., за 2022 год в сумме 2626 руб., за 2023 в сумме 2890 руб., пени за период с 02.12.2021 по 06.12.2024 в размере 1799,82 руб.

Данный судебный приказ отменен определением того же судьи от 13.02.2025 на основании поступивших возражений должника (л.д. 18).

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени 14.08.2025, при этом согласно квитанции об отправке административный иск направлен 13.08.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа (л.д. 4, 29).

Таким образом, срок взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы, не является пропущенным. Все действия налогового органа в отношении данных налогов совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 года.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в частности правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 1 Закона Томской области от 13.11.2018 № 125-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Томской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлена единая дата начала применения на территории Томской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Порядок расчета налога на имущество физических лиц определен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно пункту 8 указанной статьи сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта, без учета доли в праве собственности и периода владения; Н2 - сумма налога, исчисленная за последний налоговый период применения в отношении объекта инвентаризационной стоимости без учета доли в праве собственности и периода владения; К – коэффициент (за первый налоговый период применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы К = 0,2, за второй период К = 0,4, за третий период К = 0,6.

В случае, если в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации (без учета коэффициента), а именно путем умножения кадастровой стоимости имущества (с учетом размера вычета) на ставку налога.

Решением Думы ЗАТО Северск от 26.09.2019 N 55/2 "О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск" в отношении квартир установлена ставка 0,1%, гаражей – 0,1%, нежилых помещений – 0,5%.

Согласно пояснениям, представленным налоговым органом, в информационном ресурсе налоговых органов имеется информация о льготах ФИО1: инвалид II группы с 31.03.2010 по настоящее время, пенсионер с 16.06.2024 по настоящее время.

В соответствии с пунктом 2 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира или комната; жилой дом; помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации; хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Таким образом, расчет налога на имущество физических лиц:

- за 2020 год:

составляет 538 руб. в отношении площадки для хранения материалов и запчастей по [адрес], сооружение **а, с кадастровым номером ** из расчета: ((536396 руб. кадастровая стоимость * 0,5% ставка налога) – 2 руб. сумма налога от последнего расчета по инвентаризационной стоимости за 2019 год) * 0,2 коэффициент + 2;

составляет 658 руб. в отношении площадки для хранения материалов и запчастей по [адрес], сооружение **, с кадастровым номером ** из расчета: ((656 296 руб. кадастровая стоимость * 0,5% ставка налога) – 2 руб. сумма налога от последнего расчета по инвентаризационной стоимости за 2019 год) * 0,2 коэффициент + 2;

- за 2021 год:

составляет 1 074 руб. в отношении площадки для хранения материалов и запчастей по [адрес], сооружение **а, с кадастровым номером ** из расчета: ((536396 руб. кадастровая стоимость * 0,5% ставка налога) – 2 руб. сумма налога от последнего расчета по инвентаризационной стоимости за 2019 год) * 0,4 коэффициент + 2;

составляет 1 314 руб. в отношении площадки для хранения материалов и запчастей по [адрес], сооружение **, с кадастровым номером ** из расчета: ((656 296 руб. кадастровая стоимость * 0,5% ставка налога) – 2 руб. сумма налога от последнего расчета по инвентаризационной стоимости за 2019 год) * 0,4 коэффициент + 2;

- за 2022 год:

составляет 1 181 руб. в отношении площадки для хранения материалов и запчастей по [адрес], сооружение **а, с кадастровым номером ** из расчета: 1074 руб. (налог за 2021 год) + 10%;

составляет 1 445 руб. в отношении площадки для хранения материалов и запчастей по [адрес], сооружение **, с кадастровым номером ** из расчета: 1 314 руб. (налог за 2021 год) + 10%;

- за 2023 год:

составляет 1 300 руб. в отношении площадки для хранения материалов и запчастей по [адрес], сооружение **а, с кадастровым номером ** из расчета: 1 181 руб. (налог за 2022 год) + 10%;

составляет 1 590 руб. в отношении площадки для хранения материалов и запчастей по [адрес], сооружение **, с кадастровым номером ** из расчета: 1 445 руб. (налог за 2021 год) + 10%.

Проверив расчет налога на имущество физических лиц за 2020-2023 годы, отраженный в указанных выше налоговых уведомлениях, суд приходит к выводу о том, что расчет, произведенный налоговым органом, соответствует требованиям закона.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено статьей 75 и главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 1 196 руб., за 2021 год – 2 388 руб., с административного ответчика также подлежит взысканию пеня, начисленная на данные недоимки.

Пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 составляет 82,38 руб.:

(1196 руб. * 7,5% * 1 / 300 * 18 дней (5,38руб.)) + (1196 руб. * 8,5% * 1 / 300 * 56 дней (18,98 руб.)) + (1196 руб. * 9,5% * 1 / 300 * 14 дней (5,30 руб.)) + (1169 руб. * 20% * 1 / 300 * 32 дня (25,51 руб.)) + (1196 руб. * 7,5% * 1 / 300 * 91 день (27,21 руб.)).

Пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составляет 17,91 руб.:

(2 388 руб. * 7,5% * 1 / 300 * 30 дней (17,91 руб.)).

Проверяя представленный налоговым органом расчет пеней, начисленных за период с 01.01.2023 по 06.12.2024 в размере 1699,53 руб. суд приходит к следующим выводам.

Из представленного расчета и детализации следует, что налоговым органом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС, которое по состоянию на 01.01.2023 составляло 3 584 руб. и включало в себя:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 1 196 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 2 388 руб.

Указанные недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 года взыскиваются в настоящем административном деле, сведений об их полном или частичном погашении суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что указанные недоимки подлежат учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 01.01.2023 по 06.12.2024.

По состоянию на 02.12.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 увеличилась, в связи с истечением 01.12.2023 срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год и составляла 6 210 руб.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год взыскивается в настоящем административном деле, сведений о ее полном или частичном погашении суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что указанная недоимка подлежит учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 02.12.2023 по 06.12.2024.

По состоянию на 03.12.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 увеличилась, в связи с истечением 02.12.2024 срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год и составляла 9 100 руб.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год взыскивается в настоящем административном деле, сведений о ее полном или частичном погашении суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что указанная недоимка подлежит учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 03.12.2024 по 06.12.2024.

С учетом изложенного пеня, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 06.12.2024 составит 1699,53 руб. исходя из следующего расчета:

3584 руб. * 204 дня (01.01.2023-23.07.2023) * 1/300 * 7,5% (ключевая ставка) = 182,78 руб.;

3584 руб. * 22 дня (24.07.2023-14.08.2023) * 1/300 * 8,5% (ключевая ставка) = 22,34 руб.;

3584 руб. * 34 дня (15.08.2023-17.09.2023) * 1/300 * 12% (ключевая ставка) = 48,74 руб.;

3584 руб. * 42 дня (18.09.2023-29.10.2023) * 1/300 * 13% (ключевая ставка) = 65,23 руб.;

3584 руб. * 33 дня (30.10.2023-01.12.2023) * 1/300 * 15% (ключевая ставка) = 59,14 руб.;

6210 руб. * 16 дней (02.12.2023-17.12.2023) * 1/300 * 15% (ключевая ставка) = 49,68 руб.;

6210 руб. * 224 дня (18.12.2023-28.07.2024) * 1/300 * 16% (ключевая ставка) = 741,89 руб.;

6210 руб. * 49 дней (29.07.2024-15.09.2024) * 1/300 * 18% (ключевая ставка) = 182,57 руб.;

6210 руб. * 42 дня (16.09.2024-27.10.2024) * 1/300 * 19% (ключевая ставка) = 165,19 руб.;

6210 руб. * 36 дней (28.10.2024-02.12.2024) * 1/300 * 21% (ключевая ставка) = 156,49 руб.;

9 100 руб. * 4 дня (03.12.2024-06.12.2024) * 1/300 * 21% (ключевая ставка) = 25,48 руб.;

На основании изложенного, оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, суд находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 10899,82 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1196 руб., за 2021 год в сумме 2388 руб., за 2022 год в сумме 2626 руб., за 2023 в сумме 2890 руб., пени за период с 02.12.2021 по 06.12.2024 в размере 1799,82 руб.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10899,82 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1196 руб., за 2021 год в сумме 2388 руб., за 2022 год в сумме 2626 руб., за 2023 в сумме 2890 руб., пени за период с 02.12.2021 по 06.12.2024 в размере 1799,82 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Судья

С.В. Панкова

УИД: 70RS0009-01-2025-003504-17