Мотивированное решение составлено 06.02.2023

УИД 66RS0006-01-2022-006634-53

Дело № 2а-1077/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02.02.2023 Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Хабаровой О.В., при секретаре судебного заседания Тибатиной Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 5680 рублей 44 копеек, за 2018 год в размере 6493 рублей 78 копеек, в размере 418 рублей 58 копеек, за 2019 год в размере 4713 рублей 05 копеек, за 2020 год в размере 2777 рублей 86 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1112 рублей 55 копеек, в размере 85 рублей 01 копейки, за 2018 год в размере 1428 рублей 67 копеек, за 2019 год в размере 1105 рублей 30 копеек, за 2020 год в размере 721 рубля 35 копеек; налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 5 рублей 68 копеек, в размере 19 копеек; земельного налога за 2014 год в размере 85 рублей 46 копеек, в размере 2 рублей 85 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 05.03.2002 по 23.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере, в связи с несвоевременной оплатой, ФИО1 были начислены пени. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога, так как имеет зарегистрированное на его имя недвижимое имущество, у ФИО1 имеется задолженность по пени за несвоевременную уплату налогов. В связи с неуплатой страховых взносов, налогов административному ответчику были направлены требования об уплате задолженности по страховым взносам, налогам, пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

Представитель МИФНС России № 32 по Свердловской области по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причины неявки не известны.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Информация о движении дела размещена на официальном сайте Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (л.д. 43).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года (подпункт 2 пункта 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 05.03.2002 по 23.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области (л.д. 14, 15).

По данным Инспекции ФИО1 имеет задолженность по пени:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2017 год за период с 28.01.2019 по 20.03.2022 в размере 5680 руб. 44 коп., за 2018 год за период с 28.01.2019 по 20.03.2022 – 6493 руб. 78 коп., 418 руб. 58 коп., за 2019 год за период с 01.01.2020 по 20.03.2022- 4713 руб. 05 коп., за 2020 год за период с 09.12.2020 по 20.03.2022 – 2777 руб. 86 коп.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год за период с 28.01.2019 по 20.03.2022 в размере 1112 руб. 55 коп., 85 руб. 01 коп., за 2018 год за период с 28.01.2019 по 20.03.2022 – 1428 руб. 67 коп., за 2019 год за период с 01.01.2020 по 20.03.2022 – 1105 руб. 30 коп., за 2020 год за период с 09.12.2020 по 20.03.2022 - 721 руб. 35 коп.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

По данным Росреестра, ФИО1 имел в собственности жилой дом с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: < адрес > 11.11.2010 по 07.08.2014.

Расчет налога на имущество за 2014 год:

177166 (налоговая база) х 1/9 (доля в праве) х 0,1000 (налоговая ставка) х7/12 = 11 руб. 48 коп.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 1 ст. 389 Налогового Кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Решением Екатеринбургской городской Думы от 22 ноября 2005 года < № > установлены налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории муниципального образования « город Екатеринбург».

Согласно сведениям Филиала ФГБУ «ФКП Россреестра» ФИО1 имел в собственности земельный участок с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: < адрес > 11.11.2010 по 07.08.2014.

Расчет земельного налога за 2014 год:

2221 259 (налоговая база) х 1/9 (доля в праве) х 0,120 (налоговая ставка) х7/12 = 172 руб. 76 коп.

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество за 2014 год налогоплательщику начислены пени за период с 30.08.2016 по 20.03.2022 в размере 5 руб. 87 коп., по земельному налогу за 2014 год начислены пени за период с 30.08.2016 по 20.03.2022 в размере 88 руб. 31 коп.

Поскольку обязанность по уплате пени ФИО1 не была исполнена, в соответствие со ст. 69, 70 НК Российской Федерации, Межрайонной инспекции ФНС России № 32 по Свердловской области ответчику заказным письмом почтой направлено требование < № > от 21.03.2022, что подтверждается списком почтовых отправлений < № > от 14.04.2022, установлен срок для добровольного исполнения до 29.04.2022 (л.д.21- 24).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки:

- по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2017, 2018 года по заявлению инспекции мировым судьей судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-1000/2021 от 14.04.2021.

Судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП г. Екатеринбурга на основании судебного приказа № 2а-1000/2021 от 14.04.2021, 21.06.2021 возбуждено исполнительное производство № 99137/21/66006-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции задолженности по страховым взносам на обязательное страхование в размере 74167 руб. 85 коп., которое находится в настоящее время на исполнении.

- по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2019 год, по налогу на имущество, земельному налогу за 2014 год, пени по заявлению инспекции мировым судьей судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-3103/2021 от 24.11.2021.

Судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП г. Екатеринбурга на основании судебного приказа № 2а-3103/2021 от 24.11.2021, 16.06.2022 возбуждено исполнительное производство № 103173/22/66006-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции задолженности по страховым взносам на обязательное страхование, по налогу на имущество, земельному налогу за 2014 год, пени в размере 36 507 руб. 87 коп., которое находится в настоящее время на исполнении, задолженность не взыскана.

- по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2020 год по заявлению инспекции мировым судьей судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-1553/2021 от 19.06.2021.

Судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП г. Екатеринбурга на основании судебного приказа № 2а-1553/2021 от 19.06.2021, 14.07.2022 возбуждено исполнительное производство № 104323/22/66006-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции задолженности по страховым взносам на обязательное страхование, в размере 36 989 руб. 98 коп., которое находится в настоящее время на исполнении, задолженность не взыскана.

Поскольку задолженность не взыскана, судебные приказы находятся на исполнении в Орджоникидзевском РОСП г. Екатеринбурга, то инспекцией не утрачена возможность взыскания задолженности, следовательно требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам, налогам правомерно.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно абз. 1, 3, 4 п. 1, абз. 1-3 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительным причинам срок на обращение в суд может быть восстановлен судом.

При этом указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

В силу п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Инспекция должна была обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию < № > до 29.10.2022.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга 31.05.2022 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с задолженности по пени в размере 24630 руб. 77 коп., вынесен судебный приказ 2а-2751/2022 от 07.06.2022, который отменен 29.08.2022.

С административным исковым заявлением после отмены судебного приказа 2а-2751/2022 налоговая инспекция обратилась в предусмотренный срок 27.12.2022.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области в полном объеме.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 938 руб. 92 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по пени, начисленных за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за по пени за 2017 год в размере 5680 рублей 44 копеек, за 2018 год в размере 6493 рублей 78 копеек, в размере 418 рублей 58 копеек, за 2019 год в размере 4713 рублей 05 копеек, за 2020 год в размере 2777 рублей 86 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1112 рублей 55 копеек, в размере 85 рублей 01 копейки, за 2018 год в размере 1428 рублей 67 копеек, за 2019 год в размере 1105 рублей 30 копеек, за 2020 год в размере 721 рубля 35 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 5 рублей 68 копеек, в размере 19 копеек; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год в размере 85 рублей 46 копеек, в размере 2 рублей 852 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 938 руб. 92 коп.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) О.В. Хабарова