Дело № 2а-565/2023

УИД 03RS0060-01-2023-000679-60

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Федоровка 05 июля 2023 г.

Стерлибашевский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Баскакова Т.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и страховым взносам.

В обоснование иска указав, что ответчик ФИО1 является плательщиком налога, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. Так, в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога, налоговым органом ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 18.07.2016 №, от 03.07.2017 №, от 29.06.2020 №, от 26.11.2020 №, однако требования административного истца оставлены без удовлетворения. 28.05.2021 мировым судьей судебного участка по Федоровскому району Республики Башкортостан был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам с должника ФИО1, однако 23.11.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с предоставлением должником возражений.

Просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) в размере 2 руб. 42 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) в размере 59,30 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) в размере 48,23 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) в размере 118,99 руб., пени по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в размере 340,14 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 3752,80 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 754,51 руб., на общую сумму 5076,39 руб.

Судом принято решение о рассмотрении данного административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В статье 45 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу части 1 статьи 48 Налогового кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьёй 57 Налогового кодекса, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со статьёй 389 Налогового кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса).

Главами 28 и 31 Налогового кодекса определены особенности исчисления сумм соответственно транспортного налога и налога на имущество физических лиц отдельными категориями физических лиц, а также порядок и сроки уплаты указанных налогов.

В силу статьи 400 Налогового кодекса, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

Согласно части 1 статьи 401 Налогового кодекса также объектом налогообложения признаются жилой дом, квартира, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегосяналоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены статьями 46 - 48 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса).

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового Кодекса).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>; жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>; в связи с чем является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Также из представленных материалов следует, что с 11.03.2009 по 14.03.2018 ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере.

В результате контрольных мероприятий налоговым органом выявлено наличие недоимки по уплате ФИО1 пени по страховымвзносамнаобязательноемедицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. в размере 754,51 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г. в размере 3752,80 руб.

ФИО1 представлена налоговая декларация по единому налогу на вменённый доход за период 4 квартал 2015 года в установленные налоговым законодательством сроки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании представленной декларации составила 19922 руб. Однако, суммы указанные в налоговой декларации уплачены в установленные законодательством сроки не были. В связи с чем в отношении пенообразующей задолженности на 4 квартал 2015 года вынесено постановление о взыскании налога, пени за счет имущества налогоплательщика от 07.07.2016 №.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса начислены пени.

20.09.2017 г. налоговым органом в соответствии с частью 2 статьи 52, частью 3 статьи 363 Налогового кодекса ФИО1 направлено уведомление № о необходимости уплаты не позднее 01.12.2017 г. земельного налога в сумме 901 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 309 руб.

18.08.2018 налоговым органом в соответствии с частью 2 статьи 52, частью 3 статьи 363 Налогового кодекса ФИО1 направлено уведомление № о необходимости уплаты не позднее 03.12.2018 земельного налога в сумме 901 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 331 руб.

22.08.2019 налоговым органом в соответствии с частью 2 статьи 52, частью 3 статьи 363 Налогового кодекса ФИО1 направлено уведомление № о необходимости уплаты не позднее 02.12.2019 земельного налога в сумме 901 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 363 руб.

29.06.2020 в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате имеющейся задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени на страховые взносы в срок до 20.11.2020.

26.11.2020 в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате имеющейся задолженности по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц, единого налога на вменённый доход, пени на страховые взносы, в срок до 29.12.2020.

Таким образом, истцом соблюден установленный Налоговым кодексом порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе по направлению налогоплательщику налоговых уведомлений и требования об уплате налога.

28.05.2021 г. мировым судьей судебного участка по Федоровскому району Республики Башкортостан вынесен приказ о взыскании с ФИО1 по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений в сумме 48,23 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений в сумме 118,99 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,42 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 59,30 руб., пени на единый налог на вменённый доход 8843,90 руб., штраф 1456 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 10,55 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 3752,80 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 754,51 руб.

Определением мирового судьи судебного участка по Федоровскому району Республики Башкортостан от 23.11.2022 судебный приказ отменен, в связи с представлением ответчиком возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление поступило в суд согласно входящего штампа 17.05.2023.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что предусмотренный абз. 2 п. 3 ст.48 Налогового кодексасрок административным истцом не пропущен.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском.

Представленный налоговым органом расчет недоимки по налогам проверен судом, административным ответчиком не оспорен, является арифметически верным, соответствует вышеприведенным нормам закона и установленным судом фактическим обстоятельствам дела.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по налогам, суд приходит к выводу о взыскании задолженности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу единому налогу на вмененный доход, страховым взносам, предъявленной с соблюдением сроков, установленных статьёй 48 Налогового кодекса.

Ввиду того, что административный истец на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) в размере 2 руб. 42 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) в размере 59 руб. 30 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО № в размере 48 руб. 23 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) в размере 118 руб. 99 коп., пени по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в размере 340 руб. 14 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 3 752 руб. 80 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 754 руб. 51 коп.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение пятнадцати дней со дня получения его копии в Верховный Суд Республики Башкортостан через Стерлибашевский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья Т.В. Баскакова

Мотивированное решение изготовлено 05 июля 2023 г.