УИД 39RS0020-01-2024-001628-98

Дело № 2а-423/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 июня 2025 года город Светлогорск

Светлогорский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Армяшиной Е.А., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании по административному исковому заявлению Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее УФНС по Калининградской области) обратилось в суд с иском, с учетом уточнений в соответствии со ст.46 КАС РФ, в котором просил взыскать с ФИО2, ИНН <№> задолженность на общую сумму 258842,69 руб., из которых транспортный налог с физических лиц за 2022 года в размере 77717,27 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 174369,03 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 года в размере 479,74 руб., а также пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 12 августа 2023 года по 11 декабря 2024 года в общей сумме 6276,65 руб. В обоснование иска указывают, что в соответствии со ст. 23,357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту — НК РФ), ФИО2 является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: грузовой автомобиль Ивеко FIAT 175-24, государственный регистрационный знак <№>, автомобиль Мерседес-Бенц Е200 4Matic государственный регистрационный знак <№>, грузовой автомобиль Скания, государственный регистрационный знак <№>, прочие самоходные транспортные средства ЭО 2621, государственный регистрационный знак <№>, автомобиль БМВ 730LD XDRIVE, государственный регистрационный знак <№>, моторные лодки, государственный регистрационный номер <№>. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления <№> от 20 июля 2023 года по транспортному налогу на указанные автомобили, со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года. При этом в установленный срок транспортный налог за 2022 год в размере 101770,00 руб. не уплачен. 23 сентября 2024 года внесена сумма 18210, 19 руб., в связи с чем недоимка за 2022 год составила 83559,81 руб. Также, в соответствии со ст.23,388 НК РФ, ФИО2 является плательщиком земельного налога. Как следует из сведений Роскадастр, у ФИО2 в собственности находятся земельный участок с кадастровым номером <№>, расположенный по адресу: <Адрес>, и земельный участок с кадастровым номером <№>, расположенный по адресу: <Адрес>. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление <№> от 20 июля 2023 года за 2022 год со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года. В установленный срок земельный налог в сумме 187832,00 руб. не был уплачен. Кроме того, в соответствии со ст.23, 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям из Роскадастр, ФИО2 является собственником недвижимого имущества, а именно: жилой дом, расположенный по адресу: <Адрес>. ФИО2 было направлено налоговое уведомление <№> от 20 июля 2023 года налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2875,00 руб. со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года, который в установленные сроки не уплачен. В период с 30 ноября 2023 года пот 24 сентября 2024 года налогоплательщиком была внесена сумма в размере 2200,42 руб., в результате чего сумма недоимки составила 674,76 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 12 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 6276,65 руб. С 01 января 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. 16 мая 2023 года было выставлено требование №2506. Поскольку требование не было исполнено, налоговый орган обратился в мировой суд и 19 июня 2024 года был выдан судебный приказ № 2а-1598/2024 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени, который на основании возражений налогоплательщика был отменен 24 июля 2024 года, что явилось основанием для обращения истца в порядке искового производства. При этом, в связи с частичной уплатой общая сумма задолженности за 2022 года составила 258842,69 руб., пени в размере 6276,65 руб.

Представитель административного истца УФНС по Калининградской области - ФИО3, действующий на основании доверенности и диплома, в судебном заседании поддержал уточненные административные исковые требования. Задолженность по налогам за 2022 год в полном объеме не уплачена, просил взыскать в общей сумме 258842,69 руб. и пени за период с 12 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не возражал против удовлетворения уточненного иска. Пояснил, что с суммой задолженности по налогам согласен. Не оплачивает налог, поскольку в ЕНС числится также задолженность по пени за период с 2013-2015 года, с которой не согласен.

Выслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена подп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ определен перечень объектов налогообложения, которыми признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьи 401 данного Кодекса.

В п. 1 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 4 вышеуказанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (сальдо ЕНС) формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что по информации, предоставленной регистрирующим органом (л.д.44-48), ФИО2, являлся собственником восьми автотранспортных средств:

- грузовой автомобиль Ивеко FIAT 175-24, государственный регистрационный знак <№>, период владения с 24 июня 2006 года по настоящее время (л.д.46);

- автомобиль Мерседес-Бенц Е200 4MANIC, государственный регистрационный знак <№>, период владения с 22 февраля 2017 года по 09 января 2025 года (л.д.44);

- грузовой автомобиль Скания, государственный регистрационный знак <№>, период владения с 18 мая 2021 года по настоящее время (л.д.48);

- самоходное транспортное средство ЭО 2621, государственный регистрационный знак <№>, период владения с 14 июля 2006 года по настоящее время;

- автомобиль БМВ 730LD XDRIVE, государственный регистрационный знак <№>, период владения с 11 мая 2018 года по настоящее время (л.д.47);

-моторная лодка, государственный регистрационный номер <№>, период владения с 12 августа 2022 года по настоящее время.

Также, ФИО2 является собственником земельных участков (л.д.98-99):

- участок с кадастровым номером <№> расположенный по адресу: <Адрес>, период владения с 02 августа 2007 года по настоящее время;

- участок с кадастровым номером <№>, расположенный по адресу: <Адрес>, период владения с 13 февраля 2012 года по настоящее время;

Кроме того, ФИО2 является собственником недвижимого имущества – жилой дом, расположенный по адресу: <Адрес>, кадастровый номер <№>, с 21 июля 2014 года по настоящее время (л.д.98-99).

Марки и количество транспортных средств, недвижимого имущества, находящихся в собственности в спорный период времени, административным ответчиком не оспаривается, доказательств обратного, административным ответчиком суду не представлено.

УФНС России по Калининградской области в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление: <№> от 20 июля 2023 года за 2022 года, где сумма начисленного транспортного налога с физических лиц на грузовой автомобиль Ивеко FIAT 175-24 составила 15665,00 руб., на самоходное транспортное средство ЭО 2621 составила 1728,00 руб., на грузовой автомобиль Скания составила 26350,00 руб., на автомобиль Мерседес-Бенц Е200 4MANIC составила 6422,00 руб., на автомобиль БМВ 730LD XDRIVE, составила 38955,00 руб., на моторную лодку составила 12650,00 руб.; сумма земельного налога на участок с кадастровым номером <№> составила 1592,00 руб., на участок с кадастровым номером <№> составила 187832,00 руб.; сумма налога на имущество физических лиц, жилой дом кадастровый номер <№> составила 2875,00 руб. (л.д.13).

В установленный срок до 01 декабря 2023 года транспортный налог на физических лиц за 2022 год в сумме 101770,00 руб., земельный налог в сумме 187832,00 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 2875,00 руб. не был уплачен.

При этом, в качестве уплаты налога с 23 сентября 2024 года по 24 сентября 2024 года была внесена сумма 18210,29 руб., в результате чего недоимка по транспортному налогу составила 83559,81 руб.; с 30 ноября 2023 года по 24 сентября 2024 года внесена сумма в размере 2200,42 руб., в результате чего недоимка по налогу на имущество физических лиц составила 674,76 руб.

С 01 января 2023 года производится формирование требований в отношении налогоплательщиков, у которых по результатам конвертации данных в ЕНС образовалось отрицательное сальдо, и по состоянию на 03 июля 2023 года сумма задолженности составила 525756,32 руб., в том числе пени 155987,32 руб.

Управлением в адрес ФИО2 сформировано и направлено требование <№> от 16 мая 2023 года на сумму налога 369769,00 руб. и пени 168559,39 руб. по сроку погашения задолженности в срок до 15 июня 2023 года (л.д. 14 - оборот), которое ответчиком проигнорировано.Поскольку требование <№> от 16 мая 2023 года не было исполнено, УФНС России по Калининградской области было вынесено решение <№> от 08 августа 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС и суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности <№> от 16 мая 2023 года в размере 266094,50 руб. (л.д.17).

В отношении спорной задолженности по транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год меры были приняты в рамках ЕНС.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика <№> от 11 декабря 2023 года к мировому судье, где указано, что по состоянию на 11 декабря 2023 года сумма задолженности и пени в общем размере составила 300345,65 руб.

19 июня 2024 года и.о. мирового судьи 2-ого судебного участка Светлогорского судебного района Калининградской области мировым судьей 1-ого судебного участка Светлогорского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ № 2а-1598/2024 на взыскание с ФИО2 задолженности за период с 2022 года в размере 300345,65 руб., из которой: 294069,00 руб. — задолженность по налогам, 6276,65 руб. - задолженность по пени.

Определением от 24 июля 2024 года судебный приказ № 2а-1598/2024 отменен на основании возражений ответчика (л.д.11).

С настоящими требованиями административный истец обратился 19 декабря 2024 года.

При этом, налоговым органом в связи с частичной уплатой задолженности налогоплательщиком, было произведено распределение денежных средств, в связи с чем размер задолженности составил в общем размере 258842,69 руб., пени в общей сумме 6276,65 руб.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Процедура (этапы) и сроки взимания с налогоплательщика – физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами гл. 32 КАС РФ, ст. 48 НК РФ. Все этапы последовательны и имеют давностные пределы.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, действующей в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, и о том, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего налоговому органу необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Как уже указано выше, в связи с переходом в ЕНС, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю, и еще до формирования задолженности за 2022 год было вынесено требование <№> от 16 мая 2023 года.

Административный истец обратился в суд общей юрисдикции в установленный законом срок, действующий на момент возникновения спорных правоотношений, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в мировой суд, и после шести месяцев после отмены судебного приказала в Светлогорский городской суд.

Транспортный налог с физических лиц, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год подлежал уплате в срок до 01 декабря 2023 года.

Поскольку ФИО2 были перечислены денежные средства в счет уплаты налогов, УФНС России по Калининградской области был произведен перерасчет, и представлена суду справка о принадлежности сумм денежных средств, из которой следует, что 17 мая 2023 года была уплачена сумма в размере 89120,00 руб., но списана была по обязательству со сроком уплаты до 01 октября 2015 года в размере 78038,00 руб. (транспортный налог за 2014 год), по обязательству со сроком уплаты до 02 ноября 2015 года в размере 5680,00 руб. (транспортный налог за 2014 год), по обязательству со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года в размере 5402,00 руб. (транспортный налог за 2016 год); 13 июля 2023 года была уплачена сумма в размере 187832,00 руб., но списана была по обязательству со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года в размере 439,00 руб. (транспортный налог за 2016 год), по обязательству со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года в размере 59252,54 руб. ( транспортный налог за 2021 год), по обязательству со сроком уплаты до 01 октября 2015 года в размере 1629,00 руб. (земельный налог за 2014 год), по обязательству со сроком уплаты до 01 декабря 2016 года в размере 1629,00 руб. (земельный налог за 2015 год), по обязательству со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года в размере 124882,46 руб. (земельный налог за 2021 год); 22 декабря 2023 года была уплачена сумма в размере 348,17 руб., но списана была по обязательству со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года в размере 348,17 руб. (транспортный налог за 2021 год); 29 июля 2024 года была уплачена сумма в размере 224,26 руб., но списана была по обязательству со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года в размере 224,26 руб. (транспортный налог за 2021 год); 09 сентября 2024 года была уплачена сумма в размере 600,00 руб., но списана была по обязательству со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года в размере 600,00 руб. ( транспортный налог за 2021 год); 16 сентября 2024 года была уплачена сумма в размере 2830,00 руб., но списана была по обязательству со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года в размере 2830,00 руб. (транспортный налог за 2021 год); 25 сентября 2024 года была уплачена сумма в размере 18000,00 руб., но списана была по обязательству со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года в размере 15008,24 руб. (транспортный налог за 2022 год), по обязательству со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года в размере 1800,00 руб. (налог на имущество за 2022 год), по обязательству со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года в размере 1191,76 руб. (земельный налог за 2022 год); 22 апреля 2025 года была уплачена сумма в размере 190,10 руб., но списана была по обязательству со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года в размере 56,95 руб. (транспортный налог за 2022 год), по обязательству со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года в размере 1,91 руб. (налог на имущество за 2022 год), по обязательству со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года в размере 131,24 руб. (земельный налог за 2022 год).

Также, из справки следует, что Управлением были учтены переплаты из ОКНО и распределены в счет уплаты налогов, а именно: 24 сентября 2024 года поступила переплата в размере 89559,00 руб., и в размере 3258,00 руб., списана была по обязательству со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года в размере 25865,03 руб. (транспортный налог за 2021год), по обязательству со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года в размере 3201,95 руб. (транспортный налог за 2022 год), по обязательству со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года в размере 400,24 руб. (налог на имущество физических лиц за 2022 год), по обязательству со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года в размере 400,24 руб. (земельный налог за 2022 год), по обязательству со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года в размере 62949,54 руб. (земельный налог за 2021 год).

При этом, задолженность по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу и земельному налогу налогоплательщиком до настоящего времени в полном объеме не погашена, возражений относительно размера задолженности ответчиком не представлено, срок по уплате налоговых платежей не пропущен, а сведений, что транспортные средства и недвижимое имущество – дом, земельные участки, отсутствуют в собственности административного ответчика, суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований в указанной части.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взыскания задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 77717,27 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 174369,03 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 479,74 руб.

Разрешая заявленные требования в части взыскания пени, суд приходит к следующему.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Исходя из смысла ст. 46, 75 НК РФ уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В связи с этим после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не начисляются.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в случае своевременного принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию налога.

Поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Поскольку доказательств уплаты налогов ФИО2 в срок не представлено, учитывая, что административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, суд считает необходимым взыскать с ответчика пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов.

Из представленного расчета сумм пени следует, что при переходе на единый налоговый счет у ответчика на 01 января 2023 года образовалось отрицательное сальдо, состоящее из задолженности по налогам в размере 525756,32 руб., пени на сумму 155987,32 руб.

Так, поскольку после предъявления требования от 16 мая 2023 года на сумму задолженности 369769,00 руб. а счет оплаты долга перечислены денежные средства в размере 89120,00 руб. 17 мая 2023 года и 187832,00 руб. 13 июля 2023 года, сумма задолженности по налогам на 12 августа 2023 года составила 92817,00 руб.

По состоянию на 11 декабря 2023 года сумма задолженности и пени в общем размере составила 300345,65 руб., где 294069,00 руб.- задолженность по налогам, 6276,65 руб. — задолженность по пени.

Общая сумма пени складывается: за период на 31 декабря 2022 года при переходе в ЕНС в размере 155987,32 руб. и пени за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 23698,49 руб., с учетом сальдо по пени на момент формирования заявления на выдачу судебного приказа от 11 декабря 2023 года, а всего 6276,65 руб. (179685,81 руб. (155987,32+23698,49) – 173409,16 руб. (348,17 +1035,97+172025,02 (2021 год) сальдо по пени на момент формирования заявления 11 декабря 2023 года).

Поскольку срок взыскания по транспортному налогу физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, земельный налог не пропущен, следовательно, и срок по взысканию пени за указанный период административным истцом не пропущен.

Следовательно, с ответчика, в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов, с учетом представленных сведений о распределении денежных средств, списании задолженности по налогам, подлежит взысканию пени за период с 12 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года (задолженность на период подачи заявления о выдаче судебного приказа) в общей сумме 6276,65 руб.

Задолженность ЕНС

период

Кол-во дней

Ставка/300

Сумма, руб.

92817,00 руб.

на 12 августа 2023 года

12 августа 2023 года – 14 августа 2023 года

2

8,5

52,60

92817,00 руб.

15 августа 2023 года – 17 сентября 2023 года

34

12

1262,21

92817,00 руб.

18 сентября 2023 года – 29 октября 2023 года

42

13

1689,27

92817,00 руб.

30 октября 2023 года – 01 руб. декабря 2023 года

33

15

1531,48

386886,00 руб. (добавлен налог за 2022 год в размере 294069,00 руб.)

03 декабря 2023 года – 11 декабря 2023 года

9

15

1740,99

Всего

6276,65

ФИО2 возражений относительно размера задолженности по пени не представил, с расчетом согласился, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере 6276,65 руб. за период с 12 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в данном случае в бюджет города Светлогорска.

Согласно абз. 2 пп.2 п.1 ст.333.19 НК РФ, действующего на момент подачи иска, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: от 100 001 рубля до 300 000 рублей - 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в размере 8765,25 руб. (4000,00 + 4765,25 (158841,69 *3%)).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, гл. 32 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <№>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области сумму транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 77717,17 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 174369,03 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 479,74 руб.; пени за период с 12 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 6276,65 руб.

Взыскать ФИО2 (ИНН <№>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 8765,25 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Светлогорский городской суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда в окончательной форме составлено 10 июня 2025 года.

Судья Е.А. Армяшина