Решение по делу № 2-4382/2025 от 01.11.2025 | Ленинский районный суд г. Махачкалы (Республика Дагестан)

Дело № 2-4382/2025

УИД 05RS0031-01-2025-004997-71

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1 ноября 2025 г. г. Махачкала

Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Аджиева Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Гамзаеве Т.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной службы России по Республике Дагестан (далее также – УФНС России по РД) к ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2021 год на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, суммы пеней, на общую сумму 45 574,81 руб.,

установил:

УФНС России по РД обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, суммы пеней, на общую сумму 45 574,81 руб., из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 1 472 руб. 28 коп. за 2021 г.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 5 669 руб. 68 коп. за 2021 г.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 38 432 руб. 85 коп.

Требования истца основаны на том, что на налоговом учете в УФНС России по Республике Дагестан состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН: <***> и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 25 мая 2023 г. № 1809 на сумму 763 472,48 руб. об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 13 мая 2010 г. по 3 марта 2021 г.

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался мировому судье судебного участка № 11 Ленинского района г. Махачкалы, рассмотрев которое, мировой судья вынес судебный приказ от 10 октября 2023 г., № 2a-1996/2023 г., который в последствии был отменен определением суда от 6 декабря 2024 г. по представленным должником возражениям.

В связи с тем, что УФНС России по РД определение об отмене судебного приказа от 10 октября 2023 г., № 2a-1996/2023 г. получило 27 декабря 2024 г. и направить административное исковое заявление в установленный законом срок не представилось возможным, в связи с чем, с учетом позднего получения указанного судебного акта просит признать причину пропуска срока уважительной и восстановить процессуальный срок обращения в суд с административным иском.

УФНС России по РД, извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, явку своего представителя в суд не обеспечило, о причинах неявки не сообщило.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил. В письменных возражениях административные исковые требования налогового органа не признал, просит суд в их удовлетворении отказать ввиду пропуска установленного законом шестимесячного срока обращения в суд.

На основании ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся сторон, явка которых в суд не была признана обязательной.

Рассмотрев материалы дела, оценив в совокупности все представленные по делу доказательства, дав им правовую оценку, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Система налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В Российской Федерации Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (статья 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Частью 5 ст. 430 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Размер фиксированного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование определяется исходя из их дохода: в случае если величина дохода плательщика за расчетные период не превышает 300 000 руб. - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ (в 2019 году - 29 354 руб., в 2020 году - 32 448 руб., в 2021 году - 32 448 руб., в 2022 году - 34 445 руб.).

В случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. страховые взносы определяются как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер фиксированного страхового взноса на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п. п. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ (в 2019 году - 6 884 руб., в 2020 году - 8 426 руб., в 2021 году - 8 766 руб., за 2022 год - 8 766 руб.).

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, поскольку состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 13.05.2013 по 03.03.2021.

25 мая 2023 г. налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 1809 от, в котором сообщалось о наличии задолженности по страховым взносам в размере 763 472,48 руб., а также предлагалось погасить сумму задолженности до 20 июля 2023 г.

Требование об уплате налога ФИО1 не исполнено.

В отношении налогоплательщика инспекцией сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 8 августа 2023 г. № 1809.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 11 Ленинского района г. Махачкалы РД от 10.11.2023 выдан судебный приказа о взыскании образовавшейся налоговой задолженности за 2021 год в размере 45574,81 руб., в том числе по налогам – 7141,96 руб., пени – 38432,85 руб., а также государственной пошлины в размере 783 руб.

Определением мирового судьи того же судебного участка от 06.12.2024 судебный приказ от 10.11.2023 отменен.

Как следует из отметки налогового органа, копия определения мирового судьи от 06.12.2024 г. получена административным истцом 09.01.2025.

В силу абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

27.06.2025 налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением в Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан, т.е. в пределах шестимесячного срока со дня получения копии определения суда об отмене судебного приказа.

Одновременно с этим в административном исковом заявлении содержится ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления.

При указанных обстоятельствах, с учетом заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении процессуального срока, а также принимая во внимание позднее получение копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа, суд, руководствуясь ст. 95, ч. 2 ст. 286 КАС РФ приходит к выводу об удовлетворении ходатайства административного истца и восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

Вместе с этим, оценив имеющиеся в деле доказательства, учитывая, что административным ответчиком не представлены доказательства уплаты страховых взносов по обязательным пенсионному и медицинскому страхованию, суд считает обоснованными требования в части взыскания страховых взносов на пенсионное страхование в размере 1 472, 28 руб. и медицинское страхование в размере 5 669,68 руб. за 2021 год.

Проверяя представленный административным истцом расчёт суммы начисленной пени, суд руководствуется следующим.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Налоговый орган представил в суд расчет взыскиваемой пени, которая превышает размер заявленной к взысканию недоимки. Кроме того, в содержании расчета налоговый орган указывает, что остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 38432,85 коп. Однако доказательств того, какими ранее принятыми мерами взыскана сумма недоимки, на которую начислена пеня, административным истцом не представлено, как не представлено и сведений о допущенной административным ответчиком просрочки уплаты налога, в связи с обстоятельствами пропуска которого появилось право на начисление спорной пени.

При таких обстоятельствах, требования в части взыскания пени с без подтверждения принятых мер о взыскании недоимки по ним в судебном порядке или без представления сведений о поздней уплате недоимки, и связанной с этим просрочкой, являются нормативно необоснованными и не подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст. 114 КАС РФ удовлетворение административного иска влечет взыскание с ответчика госпошлины, от уплаты которой истец был освобожден.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, а административное исковое заявление подлежит удовлетворению, с ответчика подлежат взысканию судебные расходы, с учетом положений абз.1 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в виде государственной пошлины в минимальном установленном размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (ОГРН <***>) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 1 472,28 руб. за 2021 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 5 669,68 руб. за 2021 г.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Ленинский районный суд г. Махачкалы РД в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Н. Аджиев

Мотивированное решение составлено 18 ноября 2025 г.