Судья: Лебедев Д.И. Дело <данные изъяты>а-25261/2023

<данные изъяты> МО

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Московского областного суда в составе:

председательствующего Редченко Е.В.,

судей Фетисовой И.С., Мертехина М.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Захаровой И.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании 4 сентября 2023 года апелляционную жалобу ФИО1 на решение Балашихинского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> по делу по административному исковому заявлению ИФНС России по <данные изъяты> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, торговому сбору, пени

Заслушав доклад судьи Фетисовой И.С.,

Объяснения представителя ИФНС России по <данные изъяты> – ФИО2

установила:

ИФНС России по <данные изъяты> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просила взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8426 рублей, пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере 13,13 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019, 2020 года в размере 33679,48 рублей, пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере 84,47 рублей, по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения: налог за 2018, 2019 года в размере 135000 рублей, пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере 1439,10 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял на учет в качестве индивидуального предпринимателя в период с <данные изъяты> по <данные изъяты>.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 на основании Акта Департамента экономической политики и развития <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> является плательщиком торгового сбора. Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить суммы налога и пени. В соответствии с выпиской из лицевого счета ответчика, сумма налога и пени по имущественным налогам до настоящего времени не оплачена.

<данные изъяты> мировой судья судебного участка <данные изъяты> Балашихинского судебного района <данные изъяты> вынес определение об отмене судебного приказа от <данные изъяты> по делу <данные изъяты>а-4952/2021 в отношении ФИО1, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. Налогоплательщик имеет доступ к личному кабинету с <данные изъяты>.

Решением Балашихинского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> требования ИФНС России по <данные изъяты> удовлетворены.

Не согласившись с решением суда, ФИО1 подал апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель ИФНС России по <данные изъяты> – ФИО2 решение суда первой инстанции полагала законным и обоснованным. Указала, что задолженность по страховым взносам ФИО1 не погашена. По торговому сбору за 2019 год ФИО1 были произведены выплаты не в полном размере. Поступившие от ФИО1 денежные средства, указанные в ответе ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты>, зачтены в счет уплаты торгового сбора за 2019 год. Так как торговый сбор в сумме 13500 рублей был уплачен ФИО1, требование о взыскании пени в размере 423 рубля 56 копеек, налоговый орган не поддерживает.

Иные лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены своевременно и в надлежащей форме, в судебное заседание не явились, их неявка не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем на основании статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, выслушав объяснения явившихся в судебное заседание лиц, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 410 Налогового кодекса Российской Федерации торговый сбор устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно статье 412 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее в настоящей главе - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

В соответствии с ч.1 ст.417 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящей статьей, сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.

Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (ч.2 ст.417 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.417 Налогового кодекса Российской Федерации в случае представления от уполномоченного органа информации о выявленных объектах обложения сбором, в отношении которых в налоговый орган не представлено уведомление или в отношении которых в уведомлении указаны недостоверные сведения, налоговый орган направляет плательщику сбора требование об уплате сбора в срок не позднее 30 дней со дня поступления указанной информации.

В городе федерального значения Москве сбор устанавливается настоящим Кодексом и законом субъекта Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законом субъекта Российской Федерации и обязателен к уплате на территории этого субъекта Российской Федерации.

Закон <данные изъяты> от <данные изъяты> <данные изъяты> «О торговом сборе» в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливает торговый сбор, ставки торгового сбора, льготы по торговому сбору и определяет орган, осуществляющий полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором на территории <данные изъяты>.

Согласно пункту 1 статьи 418 Налогового кодекса Российской Федерации орган государственной власти города федерального значения Москвы осуществляет полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения сбором в пределах, установленных настоящей статьей.

Закон города федерального значения Москвы определяется орган, осуществляющий полномочия, указанные в пункте 1 настоящей статьи (п.2 ст.418 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 418 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что уполномоченный орган в соответствии с законодательством осуществляет контроль за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения сбором на территории города федерального значения Москвы.

Согласно статье 4 Закона о торговом сборе полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором осуществляются органом исполнительной власти <данные изъяты>, выполняющим функции по разработке и реализации экономической и налоговой политики.

Пунктом 4.20 Положения о Департаменте экономической политики и развития <данные изъяты>, утвержденного Постановлением Правительства Москвы от <данные изъяты> <данные изъяты>-ПП, определено, что департамент осуществляет полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором в соответствии с законодательством Российской Федерации и <данные изъяты>.

Постановлением Правительства Москвы от <данные изъяты> <данные изъяты>-ПП утвержден Порядок сбора, обработки и передачи налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором в городе Москве.

В соответствии с положениями пункта 1.1 Порядка он устанавливает порядок сбора и обработки сведений об объектах обложения торговым сбором, порядок выявления объектов осуществления торговли, используемых для осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор и в отношении которых в налоговый орган не представлены уведомления или в отношении которых в уведомлениях указаны недостоверные сведения, а также порядок передачи налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором.

Пунктом 1.2 Порядка также определено, что полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором осуществляет Департамент экономической политики и развития <данные изъяты>.

В соответствии с пунктами 1, 2 части статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу положений статей 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктами 1 и 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Судом первой инстанции установлено и материалами дела подтверждается, что <данные изъяты> ФИО1 был зарегистрирован в качестве Индивидуального Предпринимателя в Инспекции Федеральной налоговой службы по <данные изъяты>, ОГРНИП <данные изъяты>.

Согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик ФИО1 прекратил деятельность индивидуального предпринимателя <данные изъяты>.

Административным истцом в адрес налогоплательщика направлены требования <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты>, <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты>, <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты>, <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты>, <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты>.

Обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнил.

Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> Балашихинского судебного района <данные изъяты> от <данные изъяты> отменен судебный приказ <данные изъяты>а-4952/2021 от <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 недоимки о налогу на товарный сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения за 2018, 2019 годы в размере 135000 рублей, пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в сумме 1439 рублей 10 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты> в сумме 33679 рублей 48 копеек, пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в сумме 84 рублей 47 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты> в сумме 8426 рублей, пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере 13 рублей 13 копеек, а всего 178642 рубля 18 копеек.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции указал, что налоговая инспекция произвела начисления налогов и пени, и в адрес налогоплательщика направлялись требования с указанием суммы налога, подлежащей оплате, и срока, не позднее которого налог должен быть оплачен.

Данные требования административным ответчиком ФИО1 не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

Представленный административным истцом в материалах данного дела расчет задолженности и пени был признан арифметически правильным, принят судом, который пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

С такими выводами суда первой инстанции судебная коллегия не может согласиться, поскольку, согласно представленным в материалы дела ответа на запрос судебной коллегии, поступившего от ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты>, ФИО1 начислен торговый сбор за 2019 год в размере 97 500 рублей. В счет уплаты начисленного торгового сбора налогоплательщиком осуществлены платежи на общую сумму 59220 рублей 61 копейка.

В суд апелляционной инстанции представлены также письменные пояснения ИФНС России по <данные изъяты>, что ФИО1 начислен торговый сбор за 2019 год в размере 97 500 рублей, в счет уплаты торгового сбора от налогоплательщика поступили платежи на общую сумму 46 257,73 рублей.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель ИФНС России по <данные изъяты> – ФИО2 также указала, что поступившие от ФИО1 денежные средства в сумме 59220 рублей 61 копейка учтены в счет уплаты торгового сбора за 2019 год.

Данные обстоятельства также подтверждаются представленными в судебном заседании карточками расчетов с бюджетом, согласно которым, от ФИО1 в счет оплаты торгового сбора поступили платежи на вышеуказанную сумму. В связи с чем судебная коллегия приходит к выводу, что остаток задолженности по торговому сбору за 2019 год составляет 38 279,31 рублей.

При этом судебная коллегия отмечает, что требование ИФНС России по <данные изъяты> о взыскании задолженности по торговому сбору за 2018 год удовлетворению не подлежит, поскольку ФИО1 являлся плательщиком торгового сбора в период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, в связи с чем торговый сбор за 2018 год начисляться не может.

При таких обстоятельствах судебная коллегия приходит к выводу о том, что решение суда подлежит отмене с принятием по делу нового решения.

Судебная коллегия полагает верным расчет страховых взносов, согласно которому взысканию подлежит задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей, пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере 13 рублей 13 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1 231 рубль 48 копеек, за 2020 год в размере 32 448 рублей, пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере 84 рубля 47 копеек.

Доказательств уплаты страховых взносов за вышеуказанные периоды ФИО1 не представлены. Поступившие от налогоплательщика суммы в счет уплаты страховых взносов отражены в карточках расчета с бюджетом.

Поскольку административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворенных требований в сумме 80482 рубля 39 копеек, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 614 рублей 47 копеек.

руководствуясь статьями 177, 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Балашихинского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> отменить, принять по делу новое решение, которым административный иск ИФНС России по <данные изъяты> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по <данные изъяты> недоимку:

- по торговому сбору за 2019 год в размере 38 279 рублей 31 копейку;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей, пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере 13 рублей 13 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1 231 рубль 48 копеек, за 2020 год в размере 32 448 рублей, пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере 84 рубля 47 копеек,

а всего взыскать – 80 482 рубля 39 копеек.

В остальной части административное исковое заявление ИФНС России по <данные изъяты> к ФИО1 – оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 2 614 рублей 47 копеек.

Кассационная жалоба может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

+Судьи